浅析“营改增”对电力工程会计核算影响

【摘 要】在我国经济体制改革逐步深化的同时，税制改革也在有条不紊的推进，自2016年5月“营改增”试点在全国各个领域全面推行以来，对减轻企业税负，推动企业发展发挥了极为重要的作用。电力工程企业也享受到了“营改增”所带来的政策红利，但同时也要面对“营改增”所带来的一系列挑战。如何使电力工程企业在“营改增”税制改革下更好的实施会计核算，推动企业发展是当前电力企业重点关注的问题。对此，本文对“营改增”对电力工程企业会计核算的影响进行了分析，并提出了相应的应对策略。

【关键词】“营改增”；电力工程；会计核算

会计核算作为企业经营的重要工作内容之一，是反映企业资金收支及经营效益状况的必要举措，对保障企业合理调配、使用资金，确保企业稳定、健康发展有着举足轻重的作用。自“营改增”实施以来，电力企业的税收负担有了一定改变，继而对会计核算也产生了一定影响。因此，电力企业应结合自身的会计核算特点，运用“营改增”的税收优势，对会计核算工作进行合理调整，为企业的未来发展创造更有利的条件。

一、电力企业会计核算特点

对电力企业而言，创新工程设计是增强企业市场竞争优势的重要手段，然而工程设计不仅过程复杂，而且有很强的专业性，必须要具备较强专业知识技能及丰富经验的专业技术人员严格依据产品的相关设计标准和国家规定来实施新产品的图纸设计，并通过设计创新推动企业发展。由于电力工程产品设计带有很大的特殊性，要不断的对图纸设计进行优化和确认，而且各个环节的费用消耗与获得的经济收益是不同的，从而导致电力企业会计核算与其他企业存在很大的区别。电力企业的相关工作人员在实施会计核算时一定要保持实际施工与会计核算的同步性，尽可能规避因会计核算滞后而影响企业经济效益的現象发生。

二、“营改增”对电力工程会计核算的影响

“营改增”的全面推行对电力工程企业的会计核算带来了一定影响，致使电力企业的未来发展面临着很大的挑战和风险。因此电力企业的工程设计人员以及财务工作人员在开展工作时，一定要关注这种影响。“营改增”对电力工程企业会计核算的影响主要体现在以下几个方面：

1.“营改增”对企业会计核算工作的影响

“营改增”的出台使企业的会计核算工作有了一定改变，财务工作人员在进行会计核算时一定要关注“营改增”政策对工作带来的影响，从而保障会计工作的平稳过渡和顺利开展。

（1）“营改增”对会计核算时间的影响。在“营改增”之前，对于工程设计的会计处理是只开具发票或只做登记，而不做记账处理，这种只单纯的依据设计工作体现出的预收账目实施会计核算，无法准确的确定营业收入，这种形式对电力工程企业未来的发展是极其不利的。“营改增”实行后，企业以往所应交付的营业税变更成了增值税，部分会计核算科目也随之发生了改变，企业必须按照发票的实际开具情况，结合发票的开具时间对开票金额予以确认，避免了因改变确认时间而导致会计核算问题的出现。此外，在确定主营业务收入时，相关财务工作人员一定要使各类账目处理明细化，主要由于“营改增”政策的实施促使企业不得不真实的披露会计信息，从而迎合税制改革要求。与此同时，电力工程企业还必须按照政策规定进行收款账目预处理，并有效避免在调整之后有过多的利润转换，尽可能使企业能根据准确的会计核算为未来发展做出正确的决策。

（2）“营改增”对收入核算金额的影响。在企业收入总额相同的情况下，“营改增”后企业的主营业务收入金额较税改之前会出现一定幅度的降低，因为营业税变更为增值税后，税改前隶属于营业税的金额会在税改后被作为增值税单独核算，而主营业务收入金额也会随之减少。假如电力企业的营业额为A，增改增后企业营业额减少的数额将为[6%/（1+6%）]*A=5.66%A。此外，由于“营改增”后，前期营业税的税率与改革后增值税税率间的差异也会在一定程度上影响企业税费负担，进而对企业收入核算金额产生影响。因此，财务工作人员在进行会计核算时，一定关注税改前后对收入核算的影响，以避免对企业发展带来不利影响。

（3）增改增对各类会计科目核算金额的影响。税改前，营业税的征收金额与营业额和税率有直接关系，在营业税计提过程中，财务人员会将这部分费用借计入营业税金及附加科目中，并贷记入应交营业税科目。税改后，增值税作为价外税，更加有利于税收筹划，但是会在一定程度上影响各会计科目的核算金额，尤其是会改变企业的实际纳税金额。

2.“营改增”对企业发票管理的影响

“营改增”不仅对企业会计核算产生影响，同时对发票管理也会有一定影响，具体体现为以下几方面：

（1）相对于营业税而言，增值税在发票管理方面要更加严格，不管是增税发票的开具、认证以及日常的管理，都有比较严格的管理制度，如此更有助于保障发票管理工作质量。对此，企业应对发票管理加强重视，这样不但能提升会计工作的严谨性，而且还能保障会计管理工作的正常开展。

（2）税改后，电力工程企业若想将购买货物时的进项税额得以抵扣，就必须在纳税前及时向供应商要取发票，并在发票取得后做好相应的验证和保管工作，尽量避免发票索要不及时或保管不当而影响进项税额抵扣的事情发生。

（3）“营改增”后，电力工程企业好多都出现了每个月开具的增值税发票金额忽高忽低，不稳定的情况，这种情况的出现不仅对企业进项税抵扣带来了不利影响，而且还容易被税务机构关注，从而影响企业纳税申报。

三、电力企业应对“营改增”政策的措施

1.提升财务人员的政策分析能力。由于税改前电力工程企业执行的是营业税缴纳政策，企业财会人员的专业知识与营业税的相关性较强，而且实践经验的积累也是围绕营业税展开的，对增值税的核算方法以及发票管理等方面的经验相对缺乏。因此，税改之后，企业应针对增值税核算方法及相关政策等知识对企业内部财务人员加强培训，从而使财务人员能尽快适应“营改增”后的会计工作，避免因对改革后工作不适应而对企业经营和发展带来影响。

2.进一步优化企业应收账款管理

电力工程企业应重视财务部门与市场部门的沟通、协调，强化两部门工作人员间的交流，使财务人员能市场人员的协助下，及时掌握和了解营业状况、营业目标以及未来的发展方向，并结合相关客户的实际状况制定有效的收款计划，尽可能规避坏账现象的发生，保障企业财务工作的顺利开展。同时，企业应建立合理、科学的应收账款管理与监督机制，使应收账款管理进一步优化，切实保障会计核算工作能有条不紊的开展。

3.进一步完善企业增值税专用发票管理机制

“营改增”实行后，增值税专用发票管理工作在会计核算中的作用越来越凸显，其地位也越来越重要，发票管理工作是否到位直接影响着会计核算工作的开展以及企业的经济效益。而且，在“营改增”的税收机制下，对增值税专用发票的开具和使用要求较以往也更加严密和规范，发票的使用时间要求更加严格，开具也更加困难，而且对取得的发票要验证真伪，以保证发票的真实性。因此，对电力工程企业来说加强发票管理，建立完善的发票管理机制是势在必行的，企业应依据“专柜管理、专人负责”的管理原则实施发票管理，使企业财务工作人员在发票管理工作中能切实负起责任，严格按照企业相关制度规定以及国家的法律法规开展工作，企业监管人员要对财务人员的工作和行为形成有效监督，及时洞察发票开具和使用过程中的违规操作和管理行为，并采取相关措施加以整改。

四、小结

“营改增”在电力工程行业的推行对电力企业的税负、会计核算内容、核算方式等都产生了一定影响，对电力工程企业而言，“营改增”不仅是发展机遇，同时也是风险和挑战。因此，电力工程企业对于“营改增”税制改革带来的影响要形成全面、客观的认知，并通过提升财务人员的政策分析能力、優化企业应收账款管理、完善企业增值税专用发票管理机制等措施来积极应对税制变革，切实发挥“营改增”政策的优势，使企业的会计核算工作能尽快适应税制变革带来的影响，从而使企业能最大限度地规避“营改增”带来的风险，并借助随之而来的发展机遇提升企业的自身竞争力，扩大企业经济效益，为企业稳定、持续发展提供保障。

参考文献：

[1]倪妮.“营改增”政策对电力工程企业会计核算的影响[J].当代经济，2016（24）：66-67.

[2]赵昕.营改增对电力施工企业的影响与应对策略[J].中国科技纵横，2017（15）.

[3]邓伟妍.“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略[J].财会学习，2016（6）：173-174.

作者简介：

游大瑞（1978—），男，本科，会计师，主要从事财务方面工作。