浅析从内部审计视角规范中小民营企业财务管控

袁华

【摘 要】内部审计兼具咨询和鉴证两大职能，初期其相关法律法规主要针对国营企业和行政事业单位，改革开放后部分大型民营企业也针对经营中存在类似问题逐步引进“内部审计”，而中小民营企业无论规模、经济实力、员工素质等均不具备内部审计实施条件，但中小民营企业要想发展壮大，若仅依靠传统财务两大职能“核算与监督”，随着时代经济升级将不再是最有效的监控手段，本文从内部审计视角出发，对中小民营企业财务管控现状及存在的问题，浅析融入内部审计职能协助企业实施有效财务管控。

【关键词】中小民营企业；内部审计；财务管控

內部审计，即运用特定方式方法通过改善企业经营管理薄弱环节，增加企业价值的作用，实现企业战略目标；若将内部审计合理且有效融合运用到中小民营企业财务管控中，充分利用审计管控职能，加强内部控制，改善内部管理，将是促进企业经营发展，提高企业经营效益，规范企业经营管控的重要手段。

一、引进内部审计管控职能的重要性分析

中小民营企业是国民经济重要组成部分，近年国家频频出台相关税收政策，从2017年1月1日执行应纳税所得额上限50万元企业所得税减半征收，到2018年1月1日上限提高到100万元，均说明国家扶持和鼓励中小民营企业发展，重视中小民营企业做大做强；但是中小民营企业在发展过程中，资金实力不强，缺乏规范财务管理理念，财务管控模式落后，却阻碍了中小民营企业的发展壮大。

中小民营企业管理者应抓住“机会”，改变自身“劣势”，随国情和企业实际发展情况适时调整对应财务管控策略，引入内部审计职能，从企业内部看，不仅有助于改善企业经营管理薄弱环节，增加企业价值，也能提高财务人员专业素质及技能、拓宽视野；从企业上下游环节看，有助于合理保障客户需求，也能吸引优质供应商，从而，提升企业美誉度，增强竞争力，助力企业稳步发展。

二、中小民营企业日常财务管控现状及存在的问题

1.未建立完善且适用于企业的组织体系和财务管控制度

目前，大多数中小民营企业或多或少均建立了相应组织体系，制定了相应财务管控制度，因整体素质和格局不高，相应组织架构和财务管控制度其实并不符合企业实际处于默认粗狂的管控模式，体现在管理者家族式的组织管理体系或家长式的组织管理体系，无明确“责、权、利”划分；管理职采取指挥型的默认财务管理制度或提供流于形式财务管控制度，最具操作性的流程就是跟随管理者的喜好习惯。如，管理者认为材料或商品采购时若不索要对应发票，成本能节约5%～8%，有利于实现近期利润目标绝对值最大化，但是，这样做却引来无穷隐患：（1）按国家最新小微企业的企业所得税税法征收规定取得真实合规成本发票能抵减利润总额的10%，无真实合规发票则不能抵减；（2）若无发票，企业可能进行其他方面的虚增、虚开发票，后果不仅是补交税款、缴纳罚款，企业也将列入税收“黑名单”，影响企业信用，何谈未来；（3）若无发票一旦出现质量问题牵涉安全事故，将如何有效执行索赔的法律程序。

2.企业财务人员整体素质不高

中小民营因自身发展限制，其招聘财务人员无论是经验或者是专业能力及职称均存在一定欠缺，难于发挥监督管理职能，故在财务工作中存在许多问题：财务行为不规范随意调整账务，出于一己私利私自修改财务数据，局限于高层签字或安排事宜就不会错、不用问的理论推理理念，局限于害怕向高层你提出疑问的错误理念，局限于不问事由就做账而做账的条件反射思维。从而造成财务管理监督不力，误导相关经办人员觉得有利可图，导致企业资金使用不当，影响企业稳定健康发展。如，某企业采购人员打着“董事长”安排采购事宜，一路绿灯通过层层审批，就差财务人员简单一个电话求证，导致公司产生上万或更大的损失。

3.财务人员未积极主动融入企业业务流程

中小民营企业高层的管控模式是典型的指挥型管理模式，凡事亲力亲为，绝不放权，财务人员仅依据票据进行相应账务处理，发挥充分的记账功能，绝不越雷池半步，不与或不善于进行内外部沟通，像智能机器人一样拘泥于财务工作，形成财务与业务工作的脱节，业务都不熟悉，何来掌控关键风险点，也就无法谈及对各相关业务流程有效监控。如，某连锁超市公司，财务人员仅依据“票来我做账”的理论，未深入业务流程，无法熟知企业的收入来源及盈利模式，加之所有客户均是个体，收款仅开具收据不提供对应发票，如何断定所有营业收入均如实进入企业银行收款账户。

三、引进内部审计职能，加强中小民营企业日常财务管控

1.建立完善且适用于企业的组织体系和财务制度。

中小民营企业特定的发展阶段建立完善的高格局的且适用于企业的组织体系和财务制度百分百做到为非现实想法，但是特定的发展阶段制定特定的框架体系和财务制度是适时的，管理者的观念须意识到“做的是企业，赚的是企业长期盈利”，企业规范化势在必行。首先，大力支持规范阶段性的组织框架体系，引进部分专业性中高端人才，即使出纳与管理者存在不可分割的亲属关系，在规范基本框架及专业人才的指引下，存偏差也可以从其他管控角度实施弥补。其次，起草阶段性的《授权审批管理制度》《廉政建设制度》《财务管理制度》《款项签审支付制度》《财务审核工作作业指引》等等，定期定时或不定期不定时依据制度的性质实施全员或部分宣贯学习。同时，引入内部审计鉴证职能，3个月执行一次全面全方位的执行效果检查，随时执行专项重点的执行效果抽查，形成相应的巡查评价表，鼓励典型，纠正不足，实施专人负责，跟踪督促整改，那么“付款时商家须提供等额合法的票据”之类问题将会逐步改善，制度的执行和后续整改也将有效落地，在合规合法的流程中将规避管控薄弱环节，对客户、商家展示企业良好形象，增加企业价值，增强企业竞争力，实现战略目标。

2.提升企业财务人员整体素质

内部审计职能实施须具备一定条件，中小民营企业虽然不具备设置内部审计部门的条件，无法合理解决独立性问题，但是其财务人员已经具备基本的财经知识，若融合内部审计职能，需要企业财务人员不仅能更加熟悉财务知识，而且能深化财务知识运用，同时拓宽知识面，像内部控制管控一样监督管理企业各涉财务环节，有效发挥监督管理职能。相关培训可从以下几方面分层级逐步实施：