企业税务筹划的风险分析及其控制

李卓

【摘 要】随着社会经济发展，我国企业快速发展壮大。现代企业经营中税务筹划工作较为常见，税务筹划风险也是客观存在的，通过分析税务筹划风险的表现形式与内容，可以采取有效的控制措施，充分发挥税务筹划推动企业发展的作用。

【关键词】税务筹划；风险分析；控制措施

一、引言

企业税务筹划应该做到阳光筹划，需要对其中的开放性特点以及时效性特征进行分析。通常情况下，企业的税务筹划内容呈现出明显的多样性，因此企业在实际筹划过程中也会面临一定的困难。这种多样化与复杂性也导致税务筹划的高风险，企业应该针对性的采取应对措施，对当前税务筹划过程中存在的问题进行针对性解决，从而促进企业的健康发展。

二、企业税务筹划概述

对企业税务筹划的介绍主要从两个方面进行：一是企业税务筹划的基本概念；二是企业税务筹划与漏税的区别。

1.企业税务筹划的概念

当前，由于环境不同，各类因素影响深度也有所区别，导致对于企业税务筹划的描述也有所区别，通常情况下，可以将企业税务筹划定义为纳税主体在进行纳税前，根据企业自身的经营情况以及投资行为对于涉及到纳税的内容进行合理规划，从而实现企业价值最大化的目的。

2.企业税务筹划与漏税的主要区别

企业在正常经营中漏税行为是一种违法行为，漏税主要指的是纳税主体通过税收的漏洞，通过非法行为实现少缴纳税收的目的。税务筹划主要是企业通过对税务政策以及企业实际情况的分析，通过合法的按排做好资金的合理分配，从而实现企业价值最大化。因此企业进行税务筹划与漏税有本质的区别。具体体现在税务筹划是通过合法的按排，对企业的实际发展以及当前的税收政策进行更加深入的了解，从而实现改善企业经营的目的；而企业的漏税工作具体指的是一种违反法律的行为，严重时会受到法律的制裁。

三、企业税务筹划过程中的主要风险

企业在进行税务筹划的过程中，由于受到多种因素的影响，也会在一定程度上导致由于税务筹划失败而带来的不良后果。这就是企业在从事税务筹划过程中的风险。具体表现在以下几个方面：由于对税收政策的错误解读导致的风险、对当前税收优惠政策的运用不到位以及企业税务筹划缺乏系统性。

1.税务政策的错误解读导致的风险

当前，我国的市场经济发展迅速，在另一方面税务政策也在不断完善。企业在进行日常纳税时，需要对当前的税务政策进行正确解读，从而有效保证纳税工作的顺利进行。但在实际工作中，由于日常纳税对政策的错误解读，导致企业在从事纳税活动时，容易出现一定的疏漏，严重时还会引发漏税问题。

2.对当前税收优惠政策的运用不到位

目前，我国政府对市场经济发展采取的激励性措施越来越多，在税收方面也出台一定的优惠政策。然而，部分企业在对政府提出的优惠政策进行过度利用时，也会容易表现出一定的漏税问题。

3.企业税务筹划缺乏系统性

当前，由于企业的发展规模不断增加，同时市场因素以及环境因素的影响力度较大，导致企业在进行税务筹划时往往难以通过系统性的规划实现对整个税务工作的有效管理。由于在具体实施过程中对政策的整体性把握力度不够，最终导致出现一定的税务风险

四、控制企业税务筹划风险的主要措施

复杂性与前沿性是企业税务筹划过程中的两个显著特点，同时在进行税务筹划时，还会受到多种风险因素以及政策因素的干扰。因此，企业应该提高对税务筹划工作的重视程度，通过做好整体税务规划，实现多种因素的综合分析考虑。在实际筹划中，还应该做好政策的及时掌握，有效避免多变的政策性对企业税务筹划造成影响。企业规避税务筹划风险的主要措施体现在以下几个方面：合法性，并具有商业目的、从集體战略目标出发，突出整体性、提高重视程度、提高员工修养以及重视政策的变化。

1.合法性并具有商业目的

合法性是税务筹划的前提，一是形式的合法性，相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；二是实质合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。传统“税务筹划”，大家可以看到，我在这里加了一个引号，比如利用账务、发票进行的“筹划”，将面临高企的法律风险。新常态下，我们的税收增长也趋于缓慢，税收政策和征管的执行口径都在收缩。对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反避税调查，因此，企业在进行税务筹划中，需要有合理商业目的的证据材料。

2.跨部门合作，全员参与

企业应该在进行税务筹划优化时，与企业的高层管理达成共识。在具体工作开展过程中还应该提高关键部门以及相关部门对税务筹划的重视程度，从而在深入了解税务风险的前提下，有效对潜在风险进行规避。同时高层接入企业的税务筹划工作，还能提高对税务筹划工作的重视，从而减少工作过程中的困难，关键部门的全员参与，还能有效对各类风险因素进行合理分析，改善企业税务筹划工作的系统性与前沿性。税务筹划是一项综合性的工作，需要各部门的整体参与，尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择，没有公司中高层管理者的参与和支持，是无法实现的。比如促销政策的选择，如果没有市场部门等其他部门的参与，税务筹划将无从谈起。因此，税务筹划是一个综合的事情，需要全员参与。

3.提高员工修养、积极吸引第三方进行合作

税务筹划工作在企业提高认识与重视程度后，并不能直接转化成针对性的措施，还需要具备综合素质的人才完善相关工作。具体企业应该积极引进专业人才，通过建立完善的税务筹划考评制度对相关人员进行激励，促进科学化税务筹划方案的形成。同时在企业的管理要求下，应该在进行税务筹划的过程中，通过与第三方机构进行合作，寻求协助，提高筹划的合理性与科学性，同时还能通过对当前税务政策的深入分析，进一步规避风险。完善企业与当地税务部门的互动机制，有效打通税务部门的信息渠道，有效避免由于信息不对称导致执行力度的偏差。

4.重视政府的税务政策变化

当前，我国的税务政策受到市场发展影响，呈现出一定的行业性与导向性。同时国家为激励部分行业的发展，也不断出台相关的专项税收优惠政策，因此企业应该通过对国家税收政策的合理利用，结合企业发展的实际情况，对企业的税务工作进行全面把握。同时由于长期受到国家宏观调控的影响，税务方面的法律法规也呈现出一定的变化。因此企业为确保对政府优惠政策的运用，应该成立专门的部门，对部门国家政策进行及时跟踪，并做好分析，随时掌握政策的走向。当政策发生变化时，应该积极对税收筹划工作进行调整，通过及时出具预案，有效规避风险。同时对于政策变化造成的不可逆影响，要迅速反应积极应对，降低不利因素的影响程度。同时对于企业发展过程中，由于政府政策变动形成的有利环境，企业也应该迅速反应，对当前的税务筹划工作进行迅速优化。

5.完善企业内部税务控制制度

就现代企业而言，在将营业税改为增值税后，除却税种和税负的变化，对企业经营环境也会带来一定冲击和影响，至于改变的大小和程度就需要根据现代企业自身能力特点对企业增值税发票的管理业务和流程进行重塑。这要求现代企业在进行自身税务风险管理的情况下，继续加强对企业的内部控制，重视对税务风险的防范，快速提高对可能存在的各项风险的识别力度，提高企业自身对风险问题的监督和管理能力，进一步减少税务风险发生的几率。在开具增值税票时，一定要按照相关规定开具专用增值税发票，对增值税发票虚开情况要明确禁止，一经发现需进行严格处理，绝不姑息。因此，在企业进行“营改增”之后，为避免税务风险的发生，作为现代企業，一定要对企业内部控制的流程进行优化，对各项纳税环节进行全面控制，进一步减少因为人为原因而造成的税务风险。增值税征税时，填制纳税申报表的难度增加，专业人员不断提高自身素质并对税收政策有一个全面了解，确保纳税申报表填写的正确性，确保企业在纳税的环节中顺利通畅。

五、结语

综上，企业税收筹划工作是企业经营管理过程中的一个重要方面，良好的税务筹划，可以有效降低企业成本，扩大企业的经济效益。但在实际筹划过程中，企业也会面临一定的风险，因此需要根据自身发展实际，同时结合目前的税收政策，做好风险规避工作。

参考文献：

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[2]赖兴祥.浅谈税收筹划在企业中的应用策略[J].中国国际财经（中英文），2018（06）：123.