行政事业单位财务内控的合理化实施路径探究

郑立英

【摘 要】目前，在新形势下，加强财务内控管理建设是行政事业单位各项管理工作中的重中之重，已经受到了单位管理层的高度关注。但由于各种因素影响，行政事业单位在财务内控管理过程中，出现了较多问题。为推动财务内控管理工作，应认真审视这些问题，并制定切实可行的对策，不断提升单位财务内控管理水平，确保行政事业单位稳健发展。

【关键词】行政事业单位；财务内控；合理化；实施路径

一、加强行政事业单位财务内控管理的必要性

在当前形势下，加强行政事业单位财务内控管理极为必要。首先，加强财务内控管理是提高行政事业单位管理水平的需要。行政事业单位作为政府职能部门，其财务内控管理是行政事业单位履行职能、应对风险、实现总体目标的必要保障体系。通过财务内控管理，有利于改善行政事业单位的管理现状，推动行政事业单位财务管理朝着科学化、精细化的方向发展。同时，近年来，国家一直强调加强行政事业单位财务管理，完善制度、明确职责以及控制节点等是财务管理工作的重点。加强财务内控管理，正是顺应了行政事业单位财务管理制度改革的发展趋势。其次，加强行政事业单位财务内控管理是时代发展的需要。随着行政事业单位经济业务活动日益繁多，各种风险逐渐显现，各种违法违纪问题更是层出不穷，为了保证行政事业单位的健康发展，需要制定一系列管理措施对经济活动的风险进行防范，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，促进单位管理目标的实现。

二、行政事业单位财务会计内部存在的具体问题

1.监督体系较为薄弱

目前我国的法律法规中，对于行政事业单位的经济体制有明确的规定，但是在执行过程中，却并未完善相应的监督管理体系，这导致在具体的监督工作中难以达成工作目标。例如行政事业单位的资金使用效率低下，严重影响着我国的资产浪费。在一些行政事业单位中，财务审计部门过于重视财务信息的真实性与合法性，却并未结合单位的实际工作预算进行合理分析，并未进行有效监督，也难以达到会计监督目的。行政事业单位这部分领导忽略了会计监督的重要性，或者是采用独权的形式，压制监督管理人员，使得监督体制弱化，单位的财务会计部门出现一人独揽大权的现象。

2.未合理优化资产控制

随着我国的城乡事业发展，也增大了对行政事业单位的财政扶持，但是却缺乏合理的资金优化方案，这样导致部分事业单位盲目的购进资产。这样不仅难以建设行政事业单位的内部体系，也造成了国家资源的浪费，单位对于内部资产没有進行科学合理的处置。

3.财务内部管理人员素质参差不齐

部分行政事业位中存在着人员结构老化的现象，这些从业人员水平不同，质量也参差不齐，难以有效管理。使得我国行政事业单位人员存在着知识水平较低等现象。

三、加强行政事业单位财务内部控制的建设措施

1.强加内部会计控制意识

《会计法》明确规定，单位负责人必须要确保单位财务资料的完整性、真实性。只有结合实际情况，建立健全行政事业单位财务内控制度，才能够确保行政事业单位财务工作的有效性。同时还需要营造廉洁办公的氛围，明确岗位职责，健全激励机制，充分调动财务人员工作的积极性。

2.完善财务管理控制机制

财务管理属于行政事业单位内部管控的核心，只有建立健全财务制度，才可以确保行政事业单位财政管理工作的有效落实。行政事业单位必须要坚持依法办事、依法理财，积极接受上级单位的内部监督、外部检查。不断创新管理方式，营造良好的工作作风，确保行政事业单位财务工作的制度化、规范化，以此提升行政事业单位的工作质量、工作效率。行政事业单位的财务制度建设、管理工作，必须要严格落实相关的法规制度，按照国家规定的财务机制，建立健全行政事业单位内部财务管控制度。在相关制度的基础上，严格规定审批范围、审批权限，要求工作人员树立良好的服务意识、大局意识，在满足项目开支的基础上，实现财务资金的有效利用，强化财政双控，全面提升行政事业单位的财政管理水平。

3.制定完善的风险评估机制

行政事业单位要积极构建经济活动风险定期评估机制，全方位、多角度地评估经济活动中可能存在的风险。如果外界环境和经济活动等方面存在着较大的不确定性，就要定期开展风险评估。在风险评估工作完成以后，要做好相应的汇总和整理工作，以便于进一步完善内部控制流程。同时，单位要善于利用定量和定性的方法，来对风险发生的可能性进行分析，根据风险可能产生的影响程度，对已识别的风险进行排序，制定出可行的风险应对办法。

4.完善单位财务资金预算程序

众所周知，行政事业单位在每一笔财政资金收支中，必须按照单位既定的财务预算来执行。加强单位财务内控管理建设，与完善财务资金预算程序有着密不可分的联系。首先，在单位财务预算编制过程中，要应用精细化的手段，了解单位财政资金具体使用情况，并借助预算报表，掌握好资金支出的具体流向和使用用途。对于存在浪费现象的资金支出项目，要予以严厉的警告或惩处，确保资金使用效率的稳步提升。其次，财务部门在预算报表的审核中，要遵守相关规章制度，严格把控财务支出的审核标准，保证单位财务预算数据的真实性与准确性。再次，还要建立起与单位财务预算制度相契合的调节机制，加大财务预算约束力度。此外，行政事业单位要建立财务预算控制的评价机制，实时跟踪单位的预算执行进度，保证单位预算的顺利完成。

四、财务内控合理化实施路径构建

1.重视对单位财务实施环境的分析

很多行政事业单位财务内控绩效的因素还存在于财务实施的环境之中。从新制度经济学的视角来看，该实施环境主要体现为正式制度环境和非正式制度环境。然而，对包括人际关系结构、惯例、习俗为代表的非正式制度环境进行分析，才能为构建财务内控实施合理化路径找到突破口。为此，管理层需要在党风廉政建设下，加强单位财经合规意识的文化建设。

2.廉政建设驱动财务民主决策实施

作为体制内单位的行政事业单位，需要发挥廉政建设在助力财务内控合理化中的作用。其中，通过基层党建工作的开展，从工作作风和思想上约束管理者的财经行为，以及切实落实党委责任制下的财务民主决策机制，应成为构建合理化路径的重要举措。

3.分类型建立财务激励和规制措施

行政单位主要涉及公用物资的采购，所以严格执行现行的招投标制度成为了重点。但对于事业单位而言，其还涉及支撑专业技术服务的专用性物资采购项目，以及科研经费申报项目。对此，则需要缩小财务考核对象的范围，以部门和项目小组为考核单位，对其实施全过程预算管理。这里的财务激励主要指向对未来预算资金的拨付，即考核合格的部门和项目小组将增强对未来预算资金获得的能力。

五、结语

综上所述，我们能够看出，行政事业单位加强财务内部控制制度，必须建立良好的监督管理体系，领导人员加深对内部财务控制的重视程度，通过规范从业人员的具体工作行为，有效的促进行政事业单位的长远发展。行政事业单位的领导与从业人员都必须养成不断学习的习惯，通过学习能够促进行政事业单位的良性发展，有效地做好风险防范与监督，进而提高行政事业单位财务管理工作的有效推进。

参考文献：

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