中小型企业财务分析常见问题及对策思考

王颖

【摘 要】在当今日趋激烈的竞争环境下，中小型企业要想处于不败之地，就需要及时、准确地了解自身的经营状况及优势、劣势所在，做到扬长避短。同时也要关注同行业中其他公司的发展状况，取其精华，以便发展壮大。财务分析作为一项通过对企业财务数据及其他相关资料以一系列专门分析技术和方法进行分析和评价的工作，其分析结果可以为企业管理者制定企业发展战略提供科学依据。因此，对于企业来说，财务分析是一项非常重要的工作。但是，目前各中小型企业的财务分析工作质量却良莠不齐，本文列示出了一些中小型企业财务分析工作中常见的问题，如财务人员不理解业务，导致所做的财务分析与业务脱节；财务信息质量不高；财务人员的分析方式、方法单一及财务人员仅进行报表分析，而忽视专项财务分析。并从财务人员的工作态度、职业技术水平、工作的方式、方法等方面对这些问题的成因进行了分析。随后，针对这些问题，结合中小型企业的自身特点，提出了相应的改进对策，以期能为提高中小型企业财务分析工作质量提供参考。

【关键词】中小型企业；财务分析；信息质量；分析方法；专项分析

当今的中国正处于一个飞速发展的时代，企业之间的竞争也尤为激烈。在这种大环境下，一个企业，特别是中小型企业，要想处于不败之地，就需要通过对自身经营状况的分析来快速、准确地掌握其优势及劣势，从而制定适合自身特点的发展战略和经营方式，迎合高速发展的社会需要。财务分析就是企业自身经营状况分析的重要组成部分。财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债權人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

虽然财务分析对于一个企业的发展至关重要，但是现阶段很多企业，特别是一些中小型企业，其财务分析工作仍存在诸多问题，亟待改善。

一、中小型企业财务分析存在的常见问题

1.财务人员对企业业务理解不深，财务分析与业务脱节

目前一些中小企业的中层财务人员乃至财务部门的管理人员通常只拘泥于日常账务处理，并未将自己的工作视角提升至企业管理者的高度。这类财务人员不习惯与业务人员进行密切沟通，也不关心企业所处行业的发展状况，因此对企业业务及行业发展状况没有深入的理解，缺乏全局观。这就导致他们做出的财务分析报告往往只是浮于数字表面，并未将财务数据与业务数据相结合来进行分析。这种财务分析报告无法揭示出隐藏在数据背后的深层含义，无法找出问题产生的根源所在，也就无法为企业管理者制定经营决策提供有价值的依据。

工作中较常见到的此类分析为：“企业本年营业利润下降25%，主要是由于收入下降了25%造成的”。这种财务分析只是简单列示了财务数据的变动幅度，并未深入至业务层面来找出直接导致收入及利润下降的根源。企业管理者和业务人员在看到这种如数字游戏般的财务分析后，根本无法直接看到问题出在了哪里，也就更谈不上制定行之有效的解决方案了。比如企业销售负责人希望了解收入下降主要是哪条产品线造成的；企业生产负责人需要思考为什么收入下降了，但是直接成本并未随之下降；企业管理者需要了解同行业其他企业是否也是业绩下滑，如果整个行业的情况相同，那么企业管理者就需要考虑现有产品是否已处于产品生命周期的饱和期乃至于衰退期，是否需要开发新的产品来对现有产品进行替代。中小企业财务人员不理解业务，不具备全局观，是无法回答上述问题的。

2.企业的财务信息质量不高，无法实现准确、详细的财务分析

一些中小型企业的管理基础比较薄弱，财务团队人员职业技术水平有待提高，直接导致其财务信息的质量不高，主要表现在以下几个方面：

首先，财务信息不够明晰，无法实现多维度的财务分析。某些财务人员由于对本企业的业务不太了解，他们仅从会计角度来记录财务信息，将很多不同种类的数据混在一起记录。当需要进行多维度财务分析时，财务人员就无法从众多的财务数据中提取准确、详细的信息来为财务分析工作提供保障。

其次，财务人员并未严格按照《企业会计准则》的要求进行财务核算，使得财务信息不准确。有些财务人员自身的职业技术水平不过关，无法准确理解《企业会计准则》的要求，因此在日常财务核算过程中就会出现差错，导致财务分析所需的基础数据不准确，也就无法做出真实、有效的财务分析。更有甚者，一些公司为了各种目的还存在粉饰财务信息的情况，导致财务信息严重失真，从而使得财务分析报告也成为了建立在虚假信息基础上的海市蜃楼。

再次，前后各期的财务信息记录口径不一致，缺乏可比性。一些中小型企业的财务部门不稳定，人员更替较为频繁；或者财务人员对工作的责任心不强，在记录财务信息时较为随意。这些都有可能导致企业前后各期的财务数据记录口径不一致。利用这种非标准化的财务数据得出的财务分析也自然是不准确的，甚至有可能误导企业管理者做出错误的经营决策。

3.财务人员的分析方式、方法单一，无法做出全面、准确的财务分析

趋势分析法和比率分析法是目前财务人员较为常用的财务分析方法，并且通常仅针对本企业前后各期的历史财务数据进行静态分析，并未关注同行业中其他企业的同类数据，也未对财务数据进行实时更新的滚动分析。例如，一家影院的管理者，他除了关心影院收入及利润的变动趋势和幅度外，本影院和其他影院的上座率、影厅周转率及平均票单价等关键指标对他来说更有指导意义，管理者会更想知道具体是由于那些关键因素的变动导致了财务数据的变动，否则就无法做到对企业进行有的放矢的管理。同时，影院又是一个受季节影响较大的行业，节假日和工作日的经营业绩会有较大波动，如果财务人员只针对每个期末数据进行静态分析，将无法为影院管理者提供实时更新的数据信息。所以，财务人员如果不掌握多种财务分析方式、方法，则无法为企业全面、及时地识别出影响其经营的关键驱动因素。

4.仅进行报表分析，忽视专项财务分析

在工作中财务人员往往仅进行会计期末的财务报表分析，而忽视了包括项目可行性分析在内的专项财务分析。一些中小型企业的企业文化是“管理者一言堂”，在新项目上马之前并未进行科学的可行性分析。这就很可能会导致项目上马后出现诸如资金链断裂、成本失控之类的严重问题。由于企业管理者未对这些问题进行预判，因此也就无法及时给出恰当的解决方案，最终很可能导致新项目的失败。

二、完善中小型企业财务分析的对策方法

既然财务分析是企业管理者在制定经营决策时不可缺少的依据，对于企业的发展至关重要，那么财务人员就应定期对财务分析工作进行总结及深入思考，对存在的常见问题积极寻求解决方法。

1.全面深入地理解企业业务，将业务数据与财务数据进行有效结合，为企业打造適合自身特点的财务分析体系

首先，一位优秀的财务人员应与企业各部门业务人员保持密切的沟通，全面了解本企业的业务状况及发展方向。特别是一些中小型企业，其业务发展尚不稳定或变化较快，那么财务人员就更应该将自身的视角提升至企业全局高度，将财务分析工作作为链接业务活动和财务数据的纽带，这样才能为企业的业务发展指明方向。例如：本企业的哪条产品线比较有发展潜力，能为企业带来丰厚利润；企业处于产业链的哪个位置，应采取何种发展战略等。此外，财务人员还需要对本企业所处行业的发展情况进行了解，通过一些公开的信息，例如上市公司年报等，对同行业内的优秀企业和竞争对手进行分析，以便识别出本企业与同行业中优秀企业相比的优势及劣势，从而为企业管理者指明发展方向，帮助企业能够快速发展壮大。

其次，财务分析体系不应该是千篇一律的，财务人员在进行财务分析之前应先与财务分析报告的使用者进行沟通，了解其对报告的期望及其重点关注的指标。比如：销售负责人通常关注各产品的销量及毛利率；生产负责人会关注存货周转率；企业管理者除关注本企业自身情况外，往往还需了解同行业中其他企业，特别是领头企业的经营情况。

完成上述沟通工作之后，财务人员便可将财务数据与业务数据相结合，为企业量身定做一套科学的、更有针对性的财务分析体系。然而这套财务分析体系也并不是一成不变的，当企业的业务发生变动的时候，财务人员就需要根据新的业务对已有的财务分析体系进行修订，使其能够适应企业的发展及满足财务分析报告使用者的需求。

2.提高企业的财务信息质量，为多维度的财务分析提供可靠的数据保障

俗话说：“巧妇难为无米之炊。”没有高质量的财务基础信息，也就无法进行多维度的财务分析。若要获得高质量的财务信息，可以从以下几个方面入手：

首先，根据企业的实际业务情况及财务分析体系的需要来设置会计科目及辅助核算项目。财务人员在建账之时就应该根据企业的业务情况来设置二级、三级乃至四级明细科目，以及各科目的辅助核算项目。比较常见的有按照业务类型、产品种类、客户等分类来设置明细科目，同时可按照区域、部门等项目来设置辅助核算项目。从而为实现多维度的财务分析奠定坚实的数据基础。

其次，财务人员应努力提高自身的业务水平，严格按照《企业会计准则》的要求进行财务核算。近年来，随着经济发展的需要，财政部对《企业会计准则》进行了多次修订和更新。财务人员应该时刻保持学习的状态，及时了解并掌握新的财务知识，然后将其很好地应用于工作之中。此外，财务人员应严格遵守职业道德规范，不得做出粉饰财务信息之类的违法操作。

再次，财务信息在各会计期间应保持口径一致，具备可比性。财务部门是企业的关键部门之一，因此应尽量保持人员的稳定，这样有助于保持会计处理的口径一致。同时，在财务工作流程及处理方法上要形成标准化体系，尽可能避免因财务人员主观判断差异而导致的财务核算随意性。小型企业可以通过制定完善的《企业会计手册》及加强对财务人员的业务培训来规范其的操作流程及方法，从而达到标准化要求。对于中型集团化企业，还应借助信息化系统手段，将一些常规的财务核算交予系统来完成，尽量减少财务人员因手工操作失误而产生的差错，确保财务信息的标准化。例如：全集团各公司均使用同一标准化财务软件。也可通过将财务软件与业务操作软件建立接口的方式来实现数据的自动传输、记账功能，从而减少人为操作失误导致的差错，以及实现财务信息处理的标准化。

3.财务人员需提高自己的业务技能，掌握多种财务分析方式、方法

除了目前常用的趋势分析法和比率分析法外，财务人员还应努力提高自身业务技能，掌握多种财务分析方法，例如：因素分析法。因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种分析方法。运用因素分析法不但可以找出导致数据变动的原因，还可以定量分析各个因素变动对于最终数据的影响程度，这样企业管理者便可以识别出影响企业业绩的关键驱动因素进行重点改善，从而更有效地提高企业经营业绩。

与此同时，财务人员在进行定期的静态财务分析的同时，还应结合动态滚动的财务分析，这样就可以为企业管理者提供实时的数据，方便其及时做出战略决策及调整。

4.重视专项财务分析，为新项目保驾护航

中小型企业应改变“管理者一言堂”的企业文化，财务人员也应充分发挥其管理职能，建立科学的财务分析制度。在新项目上马之前，财务人员应积极参与到项目的筹备工作中，与业务部门一起进行若干次可行性分析论证，从项目的资金来源及使用方案；成本的控制；盈利的预测等方面进行财务分析并给出专业的建议。同时也要做好突发事件的应急预案，以备不时之需。在项目的实施过程中，要做好财务分析工作，一旦项目的发展方向与预期发生偏差，要做到及时预警并开展补救工作。

三、结语

在当今这个高速发展的时代，中小型企业管理者若想为企业制定科学、合理的发展战略并进行及时调整，准确的财务分析数据必不可少。财务人员如何从各类纷繁复杂的数据中提取有效信息并进行准确分析，对一个企业的发展来说就变得至关重要了。与此同时，一名财务人员要想提升自身的业务水平，就需要摆脱仅仅拘泥于日常账务处理的工作态度，要将自己的视角提升至整个企业的管理者高度来思考问题，同时了解行业整体发展情况，培养全局观。只有这样，财务人员所做出的财务分析才更有价值，才能为企业管理者的决策提供科学的数据支持，使企业在高速发展的当今社会中处于不败之地。

参考文献：

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