廉政建设视角下高校财务内部控制体系优化策略

陈熹 石美灵

摘要：当前，我国廉政建设如火如荼，高校廉政建设也不例外。高校的廉政建设是一项复杂的系统工程，而高校内部控制又是高校廉政建设不可或缺的一部分，廉政建设新形势下高校财务内部控制的健全完善是促进高校长远稳定发展的重要举措。本文全面剖析了现阶段高校财务内部控制的现状以及存在的问题，并有针对性地提出了一些优化策略，进一步增强新形势下高校财务内部控制的效能，最大限度地降低高校廉政风险的发生，促进高校持續稳定健康的发展。

关键词：廉政建设 高校内部控制 问题 对策

自党的十八大以来，党风廉政建设取得了巨大的成就，很多腐败案件一一告破，其中也包括许多高校的腐败案件。高校肩负培育人才、科学研究、传承文化、服务社会等重任，在我国廉政建设中占据重要地位。我国高校财务管理有很多不足之处，很多政策方针落实不到位，这也导致了高校廉政风险频发。因此，在廉政建设新形式下加强高校财务内部控制成为必然。

一、廉政建设视角下高校财务内部控制的内涵

结合2012年国家财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及我国高校的实际情况，可以将“高校财务内部控制”定义为：高等院校为使各项经济行为符合法律法规、保证学校资产安全完整及有效使用、保障会计信息能够真实完整地反映学校财务状况、以达到降低廉政风险、提高学校为社会提供高素质人才水平和构建一个优良科研环境的目的，通过制定并执行一系列严格的管理和控制制度，来有效地管控高校经济活动。

高校财务内部控制在高校廉政建设中的地位举足轻重，要将财务内部控制逐渐融入学校事业的发展中。财务内部控制不仅要吸收优秀的传统文化，更需要将财务廉政建设的精神文化发扬光大，高校财务内部控制在长期的实践活动中形成了财务廉政价值观、财务廉政行为规范、财务廉政职业道德等为一体的财务廉政建设文化，其内涵在于：（1）“廉政”是高校财务内部控制的主心骨，加强财务廉政建设，有利于在财务内控建设中营造一个良好的廉政氛围，有利于督促高校财务人员在遵循财务制度的基础上正确履行财务义务和行使财务权力；（2）“约束人、教育人”是高校廉政建设的目标，重视财务廉政政策的宣传工作，提升财务人员的廉政风险防范意识，财务人员要严于律己，增强廉洁意识；（3）高校财务与廉政建设联系紧密，财务内控本身就具有极高的自律意义。财务内控要求相关财务主体实事求是地反映经济事项实情，积极主动地监督财务主体行为，让财务信息更公开更透明。

二、高校财务内部控制的现状以及成因分析

（一）高校财务内部控制现状

1、财务内部控制观念及财务风险意识淡薄

大部分的高校管理者仍然没有意识到加强学校内部控制是高校持续健康稳定发展的重要基础，还没有真正意识到内控建设的重要性。一些高等院校的管理者的重视点依然在于如何扩大招生和更新改建学校设施设备、提高教学质量、开展科学研究，对于廉政建设和内部控制的认识水平也是参差不齐的，造成已有的内控制度在校内难以落实到位。

2、财务内控环境及内控系统仍需优化

首先，高校内控环境是高校内控的基石，它影响制约着高校内控体系的建立以及内控体系的实施效果。在有的高校，内控一直没有得到其应有的重视，从而没有形成一个良好的内控环境。其次，我国高校内控系统依然不健全，政策方针的实施不到位，我国高校的内控体系建设涉及多个部门，各个部门之间互相影响、互相制约，但内控制度建设却依然还停留在表面的汇总上。

3、预算管理缺乏论证和科学性，执行力弱

预算管理是高校财务内部控制建设的领头羊，一些高校对财务预算重视度不够，简单的认为预算是财务部门的事情，没有设置专门的财务预算管理人员。一些高校的财务预算缺乏论证和科学性，跟踪管理和实时监控没有跟上预算的节奏，对于预算只注重计划、协调和控制的作用，而没有重视财务预算在实际管理过程中应该发挥的作，难以及时反馈预算执行存在的问题，随意改变预算项目的用途，一些高等院校的预算考评制度不够健全。

4、财务人员岗位权责不明确

首先，因为当前我国处于市场经济发展的初级阶段，相当一部分高等院校由于缺乏经营管理理念，尚未建立良好的管理机制，部门之间权责不明确，相互推卸责任等现象普遍存在；其次，高校财务管理制度不够健全与完善，导致了财务方面经常出现职责不清晰的现象。

5、财务信息公开与沟通不到位

高校财务信息的公开存在不全面不及时等问题，网上公开发布的信息大部分都是高校的规章制度、政策方针，工作动态、新闻等等，学校教职工真正想了解的、有用的财务信息较少，广大师生和社会公众很难了解到学校的真实情况。

6、信息化管理手段落后

虽然很多高校都已经建立了会计电算化核算系统，但随着网络经济活动不断发展，原来的一些管理手段和方法已经跟不上日益增长的管理需求，这就在很大程度上制约了高校内部控制的发展。其次，高校财务信息化没有与数字化校园建设进行良好的结合，导致高校财务信息没有发挥应有的作用，不能及时发觉和有效控制财务风险。

7、内外部审计监督不力

内部审计能够有效的预防和减少财务风险，但一些高校管理层不重视内部审计部门，内部审计不够独立，内部审计部门人员配备少，内审工作还停留在“马后炮”式的事后审计，导致内部审计监督的效果大打折扣。很多高校认为政府审计部门的检查只是例行公事，对政府审计部门的抽样审计敷衍了事或临时应付一下，另外监督反馈机制的不完善导致群众媒体等监督反馈无门，或者是反馈了依然没有什么改变。

8、财务人员素质参差不齐

高校财务人员政治和业务素质影响到高校财务制度的顺利执行，加之有的高校对财务人员的继续教育和培训不够重视，新财务规章制度的陆续出台，财务软件的不断更新，如果财务人员没有跟上时代发展节奏，忽略职业道德修养，极易出现工作懈怠和失误。

（二）高校财务内部控制缺陷成因分析

形成高校腐败丛生、廉政建设形势严峻的原因十分复杂，主要有以下几个方面：目前我国高等教育发展与人才培养的需求不相适应；高校管理去行政化不力造成官僚主义盛行，阻碍高校独立自主和创造性的发挥；错误的价值观、拜金主义，权钱交易等的腐蚀；传统负面文化的影响，传统官场文化思想根深蒂固对高校腐败具有潜移默化的推动作用；财务管理体系仍然不完善，缺乏健全的绩效考核机制和奖惩机制；腐败成本太小，惩罚实施不到位，没有威慑作用；部分财务人员综合素质不高，缺乏综合型高素质的财务人员。

三、高校财务内部控制与廉政建设的关系

高校廉政建设能有效地预防高校腐败，遏制高校腐败事件的发生，最大限度降低廉政风险的发生。高效的财务内控有利于促进高校内部财务管理机制顺利运行，而廉政建设是推动高校内部财务机制长久健全的有力保障，两者之间的关系主要体现在：高校廉政建设是高校财务内控至关重要的环节；高校廉政建设与高校财务内控相辅相成；高校廉政建设是高校财务内控的有力后盾；高校廉政建设与高校财务内控具有一致性。

四、廉政建设视角下优化高校财务内部控制体系的策略

（一）积极开展廉政文化宣传工作，强化校园内部控制意识

加强廉政文化建设有利于高校从思想上根治高校腐败现象。首先，要开展全方位的廉政文化宣传活动，引导高校工作人员树立正确的价值观，强化对内部控制认识，提高自主约束能力。开展各种有趣、多样的廉政教育活动，提高财务人员的思想道德素质，营造一个风清气正的财务内控氛围，也有利于财务人员自觉规范自身行为。其次，将内部控制理念糅合到高校廉政文化建设中去，为内部控制建设营造一个良好的文化氛围，使学校全体师生都参与到内部控制的建设中来，让内部控制的实施逐渐演变成高校各级工作人员的自觉行为。

（二）紧跟廉政建设形势，建设良好内控环境

财务内控运行效率的高低与内部控制环境息息相关，在廉政建设新形势下，高校必须营造一个良好的内部控制环境，大到规划制度建设方面、小到具体工作环节等，营造一种“校兴我荣，校衰我耻”的环境氛围，增强全体教职工的凝聚力和荣誉感。首先，高校领导层必须要高度重视财务内部控制；其次，全体教职工应培养良好的财务内控意识，积极配合财务部门的工作；第三，注重制度建设，提倡预防为主，通过制度建设，使各项工作制度化、规范化。

（三）契合廉政建设抓关键环节原则，严格财务预算管理

预算管理是高校财务内控的龙头，高校应建立科学的预算管理体系，做好预算的编制、执行、控制以及考核等工作。部门预算和校级预算要有效的融为一体，不能搞“两张皮”；预算编制要量力而行、实事求是，要建立有效的预算评价考核制度；专项经费要专款专用，不能串项；另外，分步下达预算，可以有效的防止一些部门经费使用无计划的弊端。

（四）健全廉政责任追究体制，明确高校财务内控权责

高校是我国高等教育的主体，想要成为我国廉政建设的典型代表，必须建立一个严格的廉政责任追究体制。只有做到“违者必究”才能遏制腐败，营造一个风清气正的财务内部控制环境。

可以不定期梳理财务人员的岗位职权与职责。按照“梳理岗位职权-编制职权目录-规范权力流程-找准廉政风险点-评估风险等级-分级备案管理”的流程，结合本校财务工作的实际情况，围绕建立有效的制度机制、有效的运行权力、加强财务人员思想道德建设等方面，一个个排查廉政风险点，实行分级备案管理制度。對财务处的所有岗位定期进行梳理，明确每一财务人员的职责以及工作内容和工作标准。

（五）借鉴廉政建设群防群治经验措施，加大财务信息公开透明度

高校应制定公开、透明的信息披露制度，让广大人民群众认识并且了解到高校的财务信息，以发挥群众的力量来督促高校财务内部控制建设。一是加大财务信息公开力度，使财务信息公开行为变被动为主动；二是提高财务信息的质量和水平，坚持把校内外公众最关心、最想要了解的信息作为公开的重点；三是完善财务信息公开的形式，不仅仅在政务公开栏上公开财务信息，还要充分利用校园网的优势，实现财务信息公开网络化，使财务信息公开的形式更灵活多样；四是打造信息沟通平台，建立良好的信息沟通机制；五是建立奖励机制，调动群众参与高校财务内控建设的积极性。

（六）引入现代化财务管理手段，提高廉政建设工作效率

首先，高校管理者要有一个长远的全局观，转变传统的思想观念，将财务管理信息化、网络化同高校财务内控建设紧密结合起来，并融入高校教育管理信息化中。应着眼于高校的全局发展，建立以财务管理为中心、适应高校各项管理的数字化平台，让数据共享更普遍。其次，要加强财务系统自身的建设，让信息化服务平台更开放，努力让高校财务管理系统同银行、税务等系统互联互通，在提高高校财务管理水平的同时进一步提高廉政建设工作效率。

（七）基于廉政建设监督多角化要求，完善内外监督机制

会计监督与高校廉政建设息息相关，有效的会计监督是高校廉政建设的关键，是促进高校廉政建设的重要推动力。首先要加强内部会计监督， 提高审计的独立性，建立纪委监察和内部审计有机结合的监管模式，加大内部审计的工作力度，做到事前预防、事中监督、事后评价，转换内审的职能，将内部审计由过去简单层面上的“查错防弊”，转变为以价值增值为主要服务目标；其次要加强外部监督，充分发挥政府、社会和媒体等的监督作用，形成有力的外部监管。

高校要建立一个完善的监督评价机制，明确监督评价职责以及任务，建立高效的绩效评价体系。各级主管部门要统筹全局、协助监督，同时，鼓励广大师生和社会群体参与办学监督，形成内外监督的有效结合。

（八）用廉政建设理论做武装，提升高校财务人员综合素质

高校必须要有长期的人才战略，避免人才结构及选拔方法过于单一，倡导人才市场化，通过公开招聘等渠道优化财务人员年龄结构和学历结构。要建立完善科学的人才聘用、员工培训、岗位轮换、业绩考评、职务晋升等人事管理制度，调动财务人员的积极性和创造性。良好的人力资源政策对于提高员工的素质、让员工更好的落实内控建设，以及高校的长远发展是很有利的。为了使高校内部控制工作真正地落到实处，要有针对性地做好高校财务人员的后续教育工作，提升高校财务人员的业务素质和职业道德修养，以满足财务内控建设的需要。

五、结束语

高校财务内部控制的实质在于完善内部业务处理流程，堵塞高校治理漏洞，形成制衡机制，保护资产安全，防止舞弊贪污，预防财务风险，实现高校稳定、健康和持久发展。建设科学、高效、完善的高校财务内部控制系统需要循序渐进，从廉政文化宣传入手，营造良好内控环境；以预算管理为主线，紧抓关键环节；通过廉政风险点的梳理排查，健全财务内控岗位责任制；提高财务信息公开透明度，增加广大师生群众的监督参与度；升级财务管理信息化系统，提升廉政建设工作效率；把内外监督有效结合起来，做到群防群治，不留死角；用廉政建设理论来武装财务管理人员，不断提高财务内控人员综合素质。

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