吉林省现行宏观税负水平经济效应分析

王彦奇 张东敏

摘 要：“新常态”一词已经成为我国当代经济最具概括性的词语。在这种背景之下，吉林省的经济形势在缓慢发展的同时也面临着巨大挑战。为了探究吉林省现行宏观税负的经济效应，借助Eviews7.0软件构建包括吉林省宏观税负、GDP（1952=100）、非税收入在内的三元向量自回归（VAR）模型，对吉林省最优宏观税负的经济效应进行动态研究，结果表明，经济发展对于宏观税负的冲击表现出一定的波动性。最后根据上述研究得出相关结论并提出相关建议。

关键词：宏观税负；经济效应；向量自回归

中图分类号：F127 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2018）23-0143-03

引言

宏观税负和经济增长之间的关系是宏观经济学研究中的一个较为重要的问题。宏观税负既受到经济发展水平的制约，同时又通过影响需求或供给而反作用于经济，二者之间相互影响、相互制约。国内不少学者对我国宏观税负的经济效应进行了研究。其中有很多学者研究最优宏观税负和经济增长率的关系进行研究，例如，马拴友（2002）、宋文新和姚绍学（2003）、高凌江（2012），他们都是基于拉弗曲线的思想，在最基本的凹函数下，得出最能保证投资和经济增长的最优宏观税负水平。也有学者认为，宏观税负和经济因素之间不仅仅存在量的关系，在结构上也存在内在联系。例如，张培森和付广军（2003）对三大产业和17个行业的经济结构和税收负担结构进行比较分析，结果表明，在一般条件下，税收收入增长应当与经济增长基本保持同步，税收收入对经济增长的合理弹性区间应在0.8至1.2之间。

纵观我国学者的研究成果，大部分都是基于静态数据对宏观税负的经济效应进行研究，而采用经济系统的动态分析的研究较少。本文为了更清晰地研究吉林省现行宏观税负的经济效应，运用Eviews7.0软件构建了向量自回归（VAR）模型，通过脉冲响应函数分析得出吉林省现行宏观税负的经济效应具有一定的波动性的结论。

一、吉林省现行宏观税负经济效应的实证研究

（一）模型选择及其说明——VAR模型

向量自回归（VAR）是基于数据的统计性质建立模型，VAR模型把系统中每一个内生变量作为系统中所有内生变量的滞后值的函数来构造模型，从而将单变量自回归模型推广到由多元时间序列变量组成的“向量”自回归模型。向量自回归模型对处理多个相关经济指标的分析与预测较为准确。由于宏观税负和经济增长之间的相互影响，二者之间存在一定的内生性，因此本文选取向量自回归模型（VAR）对吉林省最优宏观税负的经济效应进行研究。

（二）变量选择以及其来源

宏观税负的计算通常有三种口径：小口径宏观税负、中口径宏观税负、大口径的宏观税负。由于小口径的宏观税负不能真实反映政府财政能力及纳税人的实际负担，大口径的宏观税负由于覆盖面太大，在获取统计数据方面存在很大障碍。因此，本文选取中口径宏观税负水平，即选取吉林省全口径财政收入与当年GDP的比值来衡量。另外，从吉林省经济发展状况来看，政府收入不仅是财政收入，非税收入也是政府收入来源之一，它也是调节吉林省宏观经济运行的主要手段，因此我们将吉林省非税收入纳入变量范围之内。GDP指标反映一地区的经济发展水平，为了研究GDP历年的真实增长趋势，本文选取的是1952年为100的可比GDP指标。数据由《中国统计年鉴》和《吉林省统计年鉴》中1998—2016年的年度数据计算而得，构建包括宏观税负、GDP（1952=100）、非税收入在内的三元向量自回归模型。为了数据尽可能消除异方差以及共线性的问题，我们最终纳入将选取的GDP和非税收入指标取对数后再纳入模型范围之中。

（三）实证结果分析

本文根据以上选取的数据，首先利用Eviews7.0软件进行ADF检验。结果表明，宏观税负、GDP（1952=100）、非税收入都在二阶差分后趋于平稳，并且都在5%的显著性水平下通过了检验。但由于模型中所包含的原始變量均为非平稳序列，因此需要使用Johansen协整检验来验证是否存在协整关系，同时运用据AIC（Akaike Information Criterion）和SC（Schwarz Criterion）信息准则，确定模型的最优滞后阶数。本文运用Eviews7.0软件进行协整检验，输出结果如表2。

由表1我们可以分别得到滞后阶数为1阶和2阶的信息状况，根据AIC和SC最小准则我们可以确定模型的最优滞后阶数为2阶。因此建立的模型是VAR（2）模型。由于协整检验是对于无约束VAR模型施加一个向量协整约束，协整检验中的滞后阶数应当等于无约束VAR模型最优滞后阶数减1。因此，协整检验中的滞后阶数应当调整为1，本文运用Eviews7.0软件进行分析，结果输出如下：

根据表2我们可以看出，通过迹检验说明我们所选取的中口径宏观税负、GDP、非税收入之间存在一个协整方程，即三者之间存在着一种长期的协整均衡关系。为了进一步验证模型的稳定性，需要对模型进行AR检验。本文在此选取二阶差分平稳后的数据进行AR单位圆检验，检验结果如下：

从图1我们可以看出，VAR（2）模型的单位根都落入了单位圆内，这表明我们所构建的VAR（2）模型平稳，因此可以进行脉冲响应函数的分析。VAR模型中当一个内生变量有冲击时不仅对自身变量有影响，还会对其他变量甚至整个系统产生动态影响。为了研究模型中的某个变量受到某种冲击时对其他变量以及自身所作出的反应程度，本文运用Eviews7.0软件做出的脉冲响应分析，脉冲响应冲击图如图1。

图2是宏观税负、GDP、非税收入的冲击对产出（GDP）指标产生的一种影响。通过脉冲响应轨迹图我们可以看到GDP对非税收入、宏观税负以及GDP自身的冲击所作出的反应。当GDP自身产生一个标准差单位的正向冲击时，GDP在前五期内对自身影响程度较高，后期逐渐下降的趋势，直到第六期趋于稳定。这说明经济增长有着明显的惯性特性，短期内的经济增长对当期的影响作用较为明显，长期则趋于稳定。当非税收入对GDP产生一个标准差单位的正向冲击时，GDP在前三期是处于下降的趋势，直至第七期才趋于平稳。这说明非税收入的增加短期内会对经济增长带来负的影响作用，较长时间后这种负的影响作用才会趋于平稳。当宏观税负对GDP产生一个标准单位的正向冲击时，GDP在第二期至第三期之间也是处于下降趋势的，并且这段时期内下降的幅度要大于非税收入对GDP的冲击。这符合凯恩斯认为税收对产出的效应为负的理论，但凯恩斯理论只适用于分析税收对短期经济波动的影响。随后GDP在第三期至第四期内呈现上升的状态，在第五期之后围绕中心线上下波动并逐渐趋于平稳。这说明宏观税负给GDP带来的影响并不是单调的，而是一种动态的有增有减的影响过程。

综上，脉冲响应函数反映了一个内生变量的冲击对其他内生变量所带来的影响。本文为了研究每个结构冲击对内生变量的贡献程度来判断不同结构冲击的重要性，对所建立起来的模型进行了方差分解，运用Eviews7.0软件进行分析，输出结果如图3。

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图3 方差分解图

根据图3我们可以得到GDP的方差所反映的信息量，不同曲线代表不同内生变量对GDP的解释程度。第一期至第二期，GDP对自身的解释程度为60%左右；非税收入对GDP的解释程度为35%左右；宏观税负对GDP的解释程度为5%左右。第二期至第三期之间，GDP对自身的解释程度以及非税收入对GDP的解释程度呈现下降趋势，宏观税负对GDP的解释程度却逐渐增加。第三期之后，各个内生变量对GDP的解释程度基本保持不变，反映了三者之间存在着一种长期均衡的关系。

二、结论及建议

首先，从向量自回归模型的实证结果来看，吉林省的宏观税负水平与GDP和非税收入之间存在着长期均衡关系，并且经济发展对于宏观税负的冲击反应较大，GDP对于宏观税负的冲击表现出来的反应不是单一的增加或下降，说明吉林省的宏观税负所产生的经济效应存在一定的波动性。其次，宏观税负与经济效应之间相互影响、相互制约，宏观税负过高会抑制市场机制的活力，但如果宏观税负水平过低又会使得政府宏观调控能力不足，从而无法满足社会公共产品和服务的需求。因此，宏观税负作为现代财政制度特征之一，它所产生的经济效应是吉林省宏观经济平稳运行的重要影响因素。

鉴于以上的分析，我们提出以下几个方面的建议：第一，政府和社会应共同优化财政支出结构，使得宏观税负保持相对稳定的状态，但并非稳定在某一固定值，而是有弹性的上下波动，使得宏观税负的经济效应发挥积极作用。第二，建立合理的财税体制。吉林省目前的主要的政府收入之一是税收收入，税负水平偏低，应当完善税制改革，比如，可以适当提升资源税和房产税税负，同时推进社会保障税，这些税种都可以促进吉林省宏观税负拉动经济发展。第三，吉林省应加强预算执行管理，提高财政资金的使用效率，以促进经济结构的调整和经济增长质量的提升。

参考文献：

[1] 宋文新，姚绍学.拉弗曲线的拓展与最优宏观税负[J].财政研究，2003，（11）：15-18.

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[3] 王军平.关于宏观税负与经济增长关系的探究[J].山西财经大学学报，2005，（4）：35-38.

[4] 程婉静，冯烽.新常態下中国税收与经济增长的关系——基于结构向量自回归模型的实证分析[J].技术经济，2015，（9）：97-103.

[5] 马拴友.我国的拉弗最高税率和最优税率估计[J].经济学家，2002，（1）：73-79.

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[责任编辑 兴 华]