浅析煤炭行业增值税纳税筹划

姚琼

【摘 要】长期以来，煤炭行业一直是维持经济社会稳定发展的重要支撑产业，其行业发展水平对我国经济建设具有非常重要的意义。然而，由于我国税收改革的实施，煤炭行业中企业的纳税金额不断增加，给整个煤炭行业的发展带来了较大的压力。基于此，论文对我国煤炭行业的税负情况进行了分析，并对现阶段煤炭行业的增值税纳税筹划方面展开分析，希望能够为煤炭企业的税收工作提供有价值的参考。

【Abstract】For a long time， the coal industry has always been an important supporting industry to maintain the stable development of the economy and society， the development level of the industry is of great significance to China's economic construction. However， due to the implementation of tax reform in our country， the amount of tax paid by enterprises in the coal industry is increasing， which brings great pressure to the development of the whole coal industry. Based on this， the paper analyzes the tax burden of coal industry in our country， and analyzes the tax planning of value added tax in coal industry at the present stage. Hoping to provide valuable reference for the tax work of coal enterprises.

【關键词】煤炭行业；增值税；纳税筹划

【Keywords】coal industry； value added tax； tax planning

【中图分类号】F406.7；F426.21 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）08-0041-02

1 引言

近几年，我国政府实施了营改增的相关政策，对各领域企业的运营都产生了一定的影响。在将营业税改成增值税的政策下，煤炭行业中企业的税收负重不断加剧，给企业的发展带来了一定的阻碍。基于此，整个煤炭行业必须进一步做好增值税纳税的相关工作，利用经营组织、改进销售方式等方法，降低企业的税负压力。下面，笔者结合目前相关理论体系，根据自身的实际工作经验，对相关方面展开论述。

2 我国煤炭行业发展现状及煤炭行业增值税概述

我国煤炭行业的发展时间比较长，长期发展也导致煤炭行业的经营结构没有什么较大的变化，而由于煤炭属于一种不可再生的资源，在社会煤炭需求的不断增加下，其数量将不断减少，传统的经营方式已经不符合煤炭企业可持续发展的相关理念，也不利于经济社会的建设[1]。同时，在开采煤炭的过程中，相关工程的建设规模比较大，也会导致投入的成本较高，给煤炭企业带来一定的压力。最后，现行的煤炭行业中产品的销售方式比较单一，产品样式也较少，难以满足各领域不同的需求。此外，对煤炭企业来说，我国关于这一方面的税收制度仍不是非常完善，政府部门虽然对相关政策进行了改革，但对于税负情况仍需进一步调整。

现阶段我国煤炭行业中，关于煤炭企业缴纳增值税的优惠政策如下：①在煤炭原料中添加粉煤灰、锅炉低渣及一些水泥材料的煤炭产品，实施增值税优惠政策。②在进行煤炭开采作业时，需要舍弃物油母页加工的相关产品，此时实施一定的优惠政策。③在煤炭企业利用煤泥、油母页及其他物品进行电力生产的过程中，应实施增值税减少一半的优惠政策。

3 煤炭行业增值税纳税筹划工作

煤炭企业在缴纳增值税的过程中，应按照国家法律规定的相关条例，结合企业运营的实际情况，对企业的增值税纳税进行合理的筹划，保证企业能够在生产经营活动中获取最大的经济效益。同时，纳税人在进行纳税之前，应充分学习增值税缴纳的相关知识理论，并对相关的业务流程、企业运营中的涉税环节进行全面的掌握[2]。最后，煤炭企业在纳税过程中，应处理好企业内部各个部门之间的沟通与交流，保证纳税工作的顺利进行，并参照不同的税收政策，为企业今后的纳税统筹奠定良好的基础。

4 加强增值税纳税筹划的具体路径

4.1 利用经营组织形式完成纳税筹划

在煤炭企业的运营过程中，运输销售环节是非常重要的部分，在计算这一部分销项税额的过程中，若按照整个运输销售环节中13%的比率（16%税率）计算，就会增加企业的整体销售负担，为企业的运营带来一定的压力。而将煤炭企业的运输部门进行独立，或成立一个专门的运输公司，其需要缴纳的税款为整个运输销售环节的税款的3%。实际上，目前许多煤炭企业在进行运输销售的过程中，将自己的运输工作承包出去，不再由企业本身完成，交由第三方企业处理。在营改增之后，运输发票也可以作为增值税专用发票，企业可以针对这一项进行进项税的抵扣。此外，在企业与其他经营组织合作的过程中，应将企业的纳税项目进行更加细致的划分，从而减少企业的纳税金额[3]。由此可见，煤炭企业在征收增值税的环境下，可以将自己的业务流程进行重新划分，或是利用其他经营组织，来达到降低税负，缓减企业压力的效果。

4.2 从销售方式入手来筹划纳税工作

在煤炭企业运营过程中，大部分企业会在原先的纳税基础上，探索新的纳税方式；或是采用增加销售途径的方式，在互联网技术的支撑下，拓展企业的销售渠道，改变纳税方式，从而减少不必要的纳税环节，最终达到增加企业经济效益的目的。通常情况下，煤炭企业为了提高销量，通常会采取折扣销售的方式，将产品进行打折，刺激有购买欲望的消费者，增加其购买需求，以提升销量[4]。这种方式在人们的日常生活中也是非常常见的。对煤炭能源来说，其销售对象的购买量一般都比较大，个人购买的需求非常少。因此，企业可以根据购货方购买数量的多少，对其制定相应的优惠政策，刺激消费行为的产生，使企业获得更多的经济效益。当煤炭企业的经济效益提升后，就能够缓解增值税带来的压力，促进企业的可持续发展。

4.3 选择合理的结算方式

在煤炭行业的运营过程中，煤炭企业应根据自身的经济实力、销售能力等方面的内容，选择合理的结算方式。事实上，在煤炭企业与购货方进行交易的过程中，其结算方式不同，也会使得企业的纳税情况发生一定的变化。我国税法中规定：销售过程中企业应缴税的义务时间如下：①在直接进行收款的情况下销售货物，不论货物是否已经交到买方手中，或货物已经从卖方手里发出，都按照收到销售额或已经取得销售凭证的情况处理，并将提货单交到买方的当天。②在货物交易过程中，若采取委托金融机构进行收款或由其他承付单位负责，为货物发出或办理好承托手续的当天。

4.4 设立纳税筹划机构

根据国家相关标准规定，若纳税人的总分支机构并不在同一地区，在納税过程中，应由各地机构分别向其所在地的税务机关进行纳税申请，并办理相关的手续凭证。同时，分支机构可以根据其总机构获得的相关资料，到当地的国税机关进行相关手续的办理。对煤炭行业中的企业来说，由于其开采煤矿的特殊性，在企业进行纳税过程中会产生大量的工作流程，这也导致煤炭矿井的筹备时间非常长，最终导致有些进项税额没有办法及时抵扣，产生其他的税负，增加煤炭企业的压力。因此，针对煤炭企业筹备时间长、相关手续等级困难的问题，煤炭企业在新建煤矿的过程中，应先用公司的名义进行登记，再办理税收相关的登记[5]。等到企业的纳税人资格认定后，应将企业经营管理范围内的物资及项目进行统一的管理。最后，等相关手续都办理完成后，对原来企业的工商、税务登记等方面进行调整。

4.5 纳税筹划中需要注意的问题

在煤炭企业进行纳税统筹规划的过程中，应注意以下几方面的问题：首先，应注意在按照增值税的有关规定进行纳税的过程中，每一种优惠政策产品，都应对其销售金额、进项税额、进销项税额等方面单独提出来，进行独立的核算。其次，再按照相关税收政策进行纳税活动后，应整理出具体的纳税情况报表及材料，并交到当地税务机关，以文字的形式进行保存。

5 结论

通过本文的论述，说明了在营改增的大环境下，煤炭行业想要适应经济市场的发展环境，满足企业的发展需求，就不应再采用传统的管理理念，充分结合目前增值税的相关内容，制定科学、合理的纳税方案，充分研究国家制定的税法条例，通过纳税筹划进一步降低企业的税收负担，为煤炭企业的发展营造良好的社会环境，促进我国经济社会的建设及发展。

【参考文献】

【1】武婷.营改增后煤炭企业增值税纳税筹划[J].内蒙古煤炭经济，2017，23（19）：64-65.

【2】侯博楠，程慧姗，李维刚.浅析煤炭行业增值税纳税筹划[J].山西农经，2017，36（14）：30-34.

【3】谢芳辉.促进煤炭行业经济转型的财税政策分析[J].当代经济，2016，25（23）：32-33.

【4】郝庆安.浅析煤炭企业纳税筹划[J].现代经济信息，2014，17（13）：290.

【5】焦静.煤炭行业转型发展条件下的税费问题与建议[J].煤炭经济研究，2014，34（06）：7-11.