中小企业盼减税

郭玲

就业是最大的民生。小微企业被称为中国经济的“轻骑兵”，数量众多的小微企业在吸纳就业方面具有天然的优势，在促进就业方面有着突出的贡献。然而，由于体量小、利润低、抗风险能力弱等原因，小微企业需要政府在税收等政策方面给予更多支持。

在中国自己创业开公司，要有多少利润才能在纳税后还有赚头？这个问题问到了很多企业主特别是中小微企业主的心坎上，更是戳中了他们的“伤心处”。近日，一篇名为《公司收入200万，税后到手只有2.14万》的文章在网上刷屏，直指中小微企业面临的巨大成本压力，占我国企业总数90%以上的中小微企业的生存发展困境再次引发人们关注。多位专家认为，此篇文章中涉及的税务虽然有部分出入，但整体算法正确，现行税务政策下，小微企业还有很大的“减负”空间。

开办小微企业到底有哪些成本

开办一家小微企业到底需要哪些成本？借助《公司收入200万，税后到手只有2.14万》这篇文章，我们可以大致做个了解。

这篇文章描述的是一家制作销售瓷器的实体企业。根据计算，这家年收入为200万元的公司，经营一年下来成本大约是160万元，其中包括厂房租金12万元、黏土原料费10万元、雇佣员工支出110万元、水电煤气办公费用15万元以及其他一些费用，扣除这些成本后，企业还剩下40万元的毛利。

这和企业主的最终所得相差甚远——企业需要缴纳包括租厂房的税费、车船税、印花税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税等各种税费，合计近37万元。扣完税后，企业的40万元利润一下子就变成了3万元。企业主很可能还要再缴纳一项个人所得税，如此下来，辛苦一年，最后还不如给别人打工赚得多。“在这么薄的利润下，辛苦一年，基本上等于白干。”文章中，企业主发出这样的感叹。

看过文章，不少人提出，这家企业的故事只是一个极端案例，很多企业不会惨到这个程度。不过，故事反映的仍然是一定程度上的事实，很多专家、企业家曾经在公开场合表示，我国企业的税负确实比较重。根据国家统计局公布的数据，今年上半年我国GDP增速6.8%，税收增速15.3%，后者是前者的两倍还多；财政部去年的一份报告中提到，当前我国企业税费负担较重，综合考虑收税、政府性基金、各项收费和社保金等项目后的税负达到40%左右；来自清晖智库的数据显示，一般企业每年的利润增长空间约为5%，但是各种财务成本却以20%的速度增长，税负压力成为当前企业的最大难题。

社保税管，给小微企业的又一道难题

“看到新闻里李克强总理表态说‘确保社保费现有征收政策稳定，严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴，我这一颗悬着的心才算放下来，如果真的集中清缴，我这公司估计也干不下去了！”提到近期社会热议的社保改革问题，天津一家传媒创意工作室的老板阎先生叹了口气。

今年8月，《国税地税征管体制改革方案》出台，明确从明年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等“五险”由税务部门统一征收。“社保税管”政策一出，很多人就表示出担忧，认为这一变化将大大提高企业成本，特别是小微企业成本，很可能会将一部分小微企业压垮。目前，我国“五险”的缴费比例，企业为29.8%（包括养老20%、医疗6%、失业2%、工伤1%、生育0.8%），个人为11%左右，合计超过工资的40%。给员工上社保，对企业来说，是一笔不小的费用支出，特别是对于利润有限的小微企业来说，更是压力巨大。因此，在现有政策下，即税收和社保分开的情况下，很多小微企业就采取打擦边球的方式，减少一些这方面的支出。我国很多地方的社保基数有上下限规定。很多企业采取的办法就是，实际工资不论多少，都是按照最低基数来缴纳社保。数据显示，小微企业的社保缴纳合规率普遍很低，有人对此评论“虽然灰色，但是‘减负”。然而，“社保税管”后，社保由税务部门统一征收，按照规定，税务机关会依据缴费文件自动生成参保单位及个人的缴费基数，也就是，实际工资是多少，单位就要按照实际工资为基数为员工交社保。这样做的结果是，企业的负担加重，员工的工资减少。

高费基加上高费率，让企业的人力成本变得越来越高，小微企业不敢轻易招人，更是招不起人。“还不如我一个人干，否则赚出来的这点钱，既不够养活自己，也不够养活员工。”虽然只是玩笑，但是阎先生的话恐怕代表了不少小微企业主的心声。

所幸，在社保方面传来了好消息。9月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议时，要求把减税降费措施切实落实到位，按照国务院明确的“总体上不增加企业负担”的既定部署，在机构改革中确保社保费现有征收政策稳定，严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴。同时，要抓紧研究提出降低社保费率方案，与征收体制改革同步实施。

小微企业“减负”潜力大

我国中小企业综合税负率高于大企业，这应该是不争的事实。如今，在多数企业都觉得税负过高的背景下，如果一家企业的规模不大，其在税收方面将要面对更大的困难。小微企业需要缴纳的大部分是流转税，例如增值税就是流转税的一种，这種税的特点是“依照收入征税，而非依照盈利征税”，在这种情况下，很多创业初期投入大、有收入但盈利小的企业，就面临挣得不多但是交得不少的境遇。与大企业相比，由于自身实力弱，小微企业在与税务部门沟通中还可能多出一些其他的隐性成本。更重要的是，“议价能力”让小微企业在市场竞争中不敢将增加成本的转嫁到甲方手中，否则很可能订单不保。

今年4月25日，国务院常务会议决定集中出台7项税收政策，其中包括“将减半征收所得税的小型微利企业年应纳税所得额上限从50万提高至100万”，扩大了小微企业享受较低所得税税率的范围。这意味着，今后，如果企业一年赚的钱不到100万，就只需要按照10%税率来缴纳企业所得税。事实上，我国近几年持续出台对小微企业的减负政策。针对一个企业最常见的税收有两种，企业所得税和增值税，增值税是按收入额征收，而所得税是按盈利额征收。在企业所得税方面，国家为了扶持小微企业，从2012年开始不断加大对小微企业的税收优惠，小微企业所得税减半征收优惠范围由年应纳税所得额6万元提高到10万元，然后提高到20万元、30万元、50万元，直到今年的100万元。几年间，小微企业所得税优惠标准步步扩大，减税红利不断释放。

与此同时，增值税方面依然存在政策减负的空间。增值税依照销售额为基础来申报和缴纳，目前的政策下，月销售额在3万元以下、季度销售额在9万元以下的小微企业可免征增值税。“这个数字是不是也可以提高一些，按照现在的标准，负担还是有点重。”阎先生说。值得一提的是，城建税、教育费附加、地方教育费附加这三项附加税费是根据增值税附征的，所以，当小微企业可以享受增值税免征的时候，这三项附加税自然也不用缴纳。

就业是最大的民生。小微企业被称为中国经济的“轻骑兵”，数量众多的小微企业在吸纳就业方面具有天然的优势，在促进就业方面有着突出的贡献。然而，由于体量小、利润低、抗风险能力弱等原因，小微企业需要政府在税收等政策方面给予更多支持。

玻璃大王曹德旺等企业家就曾经疾呼，降低税费减负方面，可以采取大企业和中小企业分别对待的原则，目前困难最大、矛盾最多、负担最重的就是小微企业，最需要扶持的也是小微企业。从我国的实际情况看，大企业在享受政策、资源以及运行环境等方面，原本就和小微企业不在同一条起跑线上。如果能够给更多的小微企业免税，甚至在免税基础上再出台一些其他扶持政策，那么，小微企业为大企业服务的效率也会更高。