商业银行业应对“营改增”的对策研究

【摘 要】 金融业的税收是我国中央财政收入的重要来源之一，因此，我国在2016年5月1日起将金融业纳入“营改增”的范围，对我国金融业征收增值税。但是，金融业“营改增”之后是否达到预期减税效果，降低金融业税收负担，还需要进一步的分析测算。因此，本文以A银行为例，商业银行业应对“营改增”的对策。期望本文的研究论述能够对我国商业银行应对“营改增”对其税负的影响提供一定的参考借鉴。

【关键词】 “营改增” 商业银行 税负 应对策略

1 引言

为适应经济发展，我国于2016年5月起正式将金融业纳入“营改增”的范围，在“营改增”之前，我国金融业缴纳的是营业税，这种税收制度一方面造成了金融业重复征税现象，导致我国金融行业税负较重，阻碍了金融业的发展，另一方面，国外的金融业大都采用增值税的税收制度，营业税的税收制度降低了我国金融业的国际竞争力，阻碍了金融业的海外业务扩张。因此，本文以A银行为例，对商业银行业应对“营改增”提供一定的参考建议。

2“营改增”对A银行税负的影响

2.1 A銀行基本情况

A银行在全国的零售金融业务行业领先，形成由客户、产品、渠道、品牌等构成的体系化优势，同时，公司金融业务体现自身特色和专业化能力，交易银行竞争优势明显，投行业务竞争力不断提升，票据业务、资管业务、托管业务、金融市场业务等均呈良好发展态势。可见A银行在很多方面都处于全国领先地位，并且其财务报表各个数据都比较完整清晰，因此，本文选取A银行的财务数据作为分析对象。

2.2“营改增”前后A银行的税负变化

在“营改增”前，营业税与企业所得税作为商业银行缴纳的主体税种，占据了商业银行纳税的绝大部分，在营业税税收体制下A银行需要缴纳的主要税项及税率如下：

“营改增”之后，对于A银行来讲应当缴纳增值税，而在判定增值税的计税依据时，根据36号文的规定，其计税基础与营业税时代的计税基础大致相同，因此本文在计算增值税销项税额时将A银行的利息收入以及手续费佣金收入作为计税基础，计算应当缴纳的销项税额，此时该商业银行的销项税额=（利息收入+手续费及佣金收入）×6%/（1+6%）。根据A银行的财务报表，其固定资产以及无形资产与2017年上半年相比变动较小，因此在A银行进项税额=业务及管理费×6%/（1+6%），通过估算可以大致得出其增值税的进项税额为1.13亿元。

从上表对A银行这个相关税收的预测估算对比可以看出，金融业“营改增”之后A银行的流转税以及所得税均有所增加，从而导致其税负上升。显然，“营改增”之后，商业银行按照6%的增值税税率缴纳增值税，在营业收入不变的前提下，加重了银行的税收负担。

3 商业银行业应对“营改增”的对策

3.1 合理规划业务方向

首先，商业银行应当密切关注国家关于金融业“营改增”的最新政策，加强与当地税务部门的联系，及时了解最新的税收征管口径，防范相关税务风险。其次，针对商业银行在“营改增”之后可能会出现税负上升的情况，我国各个商业银行应当抓住此次契机，加强对金融产品的创新，适当扩大自身业务经营范围，提供更加个性化的金融服务，在激烈的市场竞争中脱颖而出，同时加大对我国小微企业的支持力度，提升银行的社会效益。

3.2 合理运用增值税税收优惠政策

由于增值税的各项规定对商业银行的税收优惠较少，同时对增值税的征管要求却较为严格，因此商业银行在运用相关的税收优惠政策时，应当控制税务风险，防止出现违反税法相关规定的行为，被处于滞纳金以及罚款的处罚，给企业带来损失。在参考税收优惠的相关政策时，需要认真分析各种情形，联系实际，不能仅仅为了达到税收优惠的法规要求而进行简单的财税处理，进而增加相应的税务风险。

3.3 充分利用进项税额的抵扣

根据财政部、国家税务总局关于《增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策》（财税[2012] 15号）的通知，规定增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

【参考文献】

[1] 林淑霞.“营改增”对商业银行税负变化的影响[J].企业改革与管理，2017（06）：107.

[2] 彭雪欣.“营改增”对商业银行影响和应对策略[J].现代经济信息，2017（08）：240-241.

[3] 鲍江燕.营改增对商业银行的影响及对策[J].金融与经济，2017（07）：57-59.

作者简介：姓名：张丽霞；性别：女；籍贯：甘肃华亭；民族 ：汉；出生年月：1992.11.24；研究方向：经济金融；学历：大学本科；工作单位：中国人民银行庄浪县支行；邮编 ：744699。