对事业单位财务管理内部控制的思考探讨

柴震虹

【摘 要】 事业单位在经营发展过程中，因为政策变更、市场波动以及决策失误等原因，不可避免会遇到一些风险，影响到财务资金的安全。内部控制作为一种风险管理的有效手段，可以通过明确控制目标、采取有效预防措施等，尽可能的降低甚至是杜绝财务会计风险的发生，从而使各项工作按部就班的开展。文章首先对实施财务会计内部控制工作的重要性进行了概述；其次指出了当前内部控制实施过程中遇到的一些问题；最后分别从完善财务会计内控制度、重视财会人员技能培训等方面，就如何确保财会内控得到落实展开了分析。

【关键词】 财务管理会计内部控制

财务会计内部控制是事业单位内部控制的重要环节，对于提升管理水平有着极大意义，能够保障事业单位管理稳定以及经济效益的提升，促使事业单位效益最大化的实现。本文以财务会计的视角，对事业单位财务管理内部控制的实施进行探讨，为优化事业单位财务管理内部控制体系提出了一些建议。

一、事业单位财务管理内部控制实施问题

（一）财务会计内控意识缺失

首先，很多事业单位在管理当中，激励约束机制的对象不明确，普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上，忽视了会计核算人员、审计人员以及出纳人员的激励；其次，事业单位在选择财务会计人才时缺乏市场性，在岗位任命时往往采用行政任命的方式；再次，目前事业单位财务的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式，针对性不强，忽视了财务的金融特点，使得激励约束机制弱化。在这种情况下，事业单位财务人员的激励不足，人力资源价值没有得到充分的体现；约束不利，使公司中互相制衡的关系遭到破坏。

（二）预算管理问题

很多事业单位仍没有重视建立健全财务控制制度和预算管理制度的重要性，从而导致了预算控制的弱化。现存的财务会计内部控制预算部分主要存在以下几点问题，第一，事业单位内部各部门的预算执行情况和结果无法客观准确的反映，为此所得数据也不够准确，无法为明年的预算编制提供合理的参考。第二，预算管理编制无法成为事业单位和各个部门年终绩效和奖惩依据的来源。并且，被考核方过多的强调客观因素对预算编制的无法改变的影响，推脱自己的责任等。第三，当前很多事业单位内部中的财务部门与其他部门沟通协作较少，相对孤立，无法对其他部门在财务上进行有效的监督，最终使得财务部门失去了费用控制的作用。第四，缺少反馈和激励奖惩措施是预算执行过程中没有重视的方面。这使得财务控制的执行力低下，从而影响到了各部门之间的配合，出现消极的现象。

（三）资金管理问题

资金是事业单位变现能力最强的资产，可以用来满足事业单位在生产经营中的资产流动需要，也是事业单位的纳税保障。但是，在我国目前的事业单位当中，资金管理问题还是普遍存在的。首先，事业单位的开发项目需要大量的资金作为支持，而这部分资金一般会通过银行贷款来解决，资金的筹集成本高；其次，在实际的生产经营过程中，事业单位的项目资金沉淀现象较为严重，使得很大一部分资金无法使用，资金的利用效果低；再次，事业单位在现有资金的管理上也存在着较大问题。在事业单位中，项目经理是对资金直接负管理责任的，资金管理上的权利较大，这就降低了资金的自由度，使得财务舞弊的可能性增高。

二、强化事业单位财务管理内部控制的建议

（一）强化预算管理，注重岗位兼容，定期实行岗位轮换

预算管理是财务会计内部控制的重中之重。首先，领导把预算管理机制重视起来，事业单位上下才能重视起来，从而才能有利于推动预算机制完善的工作进行。同时，建立的预算管理体系和管理机构必须明确其职责，经营预算目标和管理权限。把“上下结合、逐级汇总、全员参与、分级编制、”作为预算管理编制的原则实行，才能有利于预算最终能够层层落实到各单位。其次，很多部门会计岗位布局不合理，应该要重视会计岗位的分离问题，这样才能相互制约，防止不明确账单的产生。

（二）制定大额资金的领导联签制度，强化资金管理

事业单位应该按照自己的实际情况制定科学的资金使用制度，强化资金使用的控制力度，从而合理分配事业单位资金，实现高效的资金使用。对于资金量比较大的收支情况，应该得到各领导的联名签字以后再实施，这样才能确保资金得到最大化的使用。在资金支出时，应该将资金使用责任明确到人，防止资金滥用，此外，事业单位还可以根据未来的战略发展需求，制定相应的投资融资计划，防止盲目投资的出现，降低事业单位的资金使用风险，实现资金管理环节的有效控制。

（三）强化审计监督职能，注重会计保密工作

审计监督是事业单位内控措施执行情况的检查机制，为了适应市场经济发展的需要，现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡，在审计过程中不应该过于偏重事业单位财务数据的完整性，还应该关注事业单位的资产安全以及财务活动的合法性。從目前来看，绩效审计已经开始在事业单位的生产经营中体现出了较强的作用，在实际应用中也越来越受到事业单位的重视。对于需要保密的会计信息，相关工作人员应该做好保密工作，对于不同的会计岗位给予不同的会计权限，这样才能保证会计信息的保密，从而降低会计风险。

三、结束语

财务会计内部控制作为企业财务管理工作中的重要环节，必须要引起企业管理者、财会从业人员的高度重视，并以实际行动为内部控制的落实提供保障。在企业创新发展阶段，作为管理人员，必须要认识到当前财会内控工作存在的不足，进而从企业长远发展角度出发，通过建立完善的内部控制监督体系、重视财务会计人员技能提升等方面，为财务会计内部控制工作的落实提供多方面的支持。

【参考文献】

[1] 罗宏君，刘光旭.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，2015（07）：108-109.

[2] 吴少平，齐明华.强化企业内部控制的新举措――财务预算管理内涵与实施的深化探索[C]企业内部控制与风险管理论坛.2018.