巧用趋势分析审计违规套取专项资金行为

杨清云

摘 要：<正>年初，根据省厅统一部署，曲靖市审计局开展了市林业生态专项资金审计。2015年，罗平县审计局在对某项专项资金2012-2014年管理使用情况进行审计抽查中发现，某乡镇对该项专项资金未实行专帐核算，而是与单位其它资金合并管理使用，审计人员如果使用人工计算方式抽查该专项资金管理使用情况，难以准确、高效、全面地完成抽查工作，必须借助计算机技术才能快速有效地筛查财务资料，实现审计目标，提升审计质量。

關键词：分析审计 实现审计资金行为 财务审计

一、结合审计需要，获取财务资料

审计组根据审计工作的实际需要，向被审计抽查单位提取了与该项专项资金相关的所有帐套电子版，同时获取与专项资金支出相关的补偿金花名册电子版、发放相关人员工资的花名册点子版等资料，为审计分析做好前期准备工作。

二、利用筛选技术，发现审计疑点

审计组通过将财务资料中涉及该项专项资金的业务进行筛选，并将2012年至2014年各月份支出情况进行对比发现，专项资金在各月份支出中均相对稳定在30000-50000元之间，但在2013年4—6月间却达到每月110000-120000元左右，审计组通过对2013年4—6月大额支出情况进行筛查发现，支出增加主要原因是这三个月人员工资增量十分突出。

在这一阶段的审计，主要是通过趋势变化对异常数据和事件进行筛选和定位，给审计人员综合分析、趋势判断奠定良好基础。对趋势分析之中的差异，尤其是那些异常变动进行调查，可以明确进一步的审计程序和审计方法，明确审计资源和审计重点。

三、认真分析研究，找出问题线索

审计组通过对相关人员工资发放花名册对比分析发现，2013年4-6月花名册中人员工资标准远远高于之前和之后月份标准，领取工资人数远远超过之前和之后月份人数，与常理不符合，因为做同样的工作，职工人数会有变化，但不至于变化那么大，同时工资标准因物价上涨可能会有一定的提升，但也不会忽然间提升那么高，更不会三个月后又降回原来的标准。审计人员再将不同月份职工签名对比发现，相同职工在2013年4-6月花名册的签名于与他月份的签名明显不同，可能存在虚假花名册情况。

在该阶段，可以通过对资金运动轨迹进行跟踪审计，查清楚每一笔资金的来龙去脉，做到资金到哪就追到哪，牵涉到哪个单位就深入到哪个单位，一直追查到资金的最终使用用途。虽然这种审计方法耗时耗力，效率较低，但是却是趋势分析、找到问题线索的根本方法。在审计过程中可以选择那些审计经验丰富、有较高职业判断能力的人开展相应审计工作。

四、调查落实取证，锁定违规行为

在上述分析的基础上，审计人员分成两组，一组负责与有关人员谈话，争取有关人员能够对真实支出情况进行坦诚说明，另一组对花名册人员进行直接落实，把审计证据做准做实。经过努力，查明了该项目资金管理人员通过编制虚假工资花名册，虚增职工人数、虚提工资标准套取专项资金160000元用于单位公务支出的事实。

五、审计整改到位，责任追究到人

针对审计发现问题，被抽查单位主管部门高度重视，认真整改，积极筹措资金将被挪用资金归还原资金渠道，对相关责任人进行了严肃处理，并根据审计建议制定出来了更加完善的资金管理实施细则。

本项审计抽查可以看出，在对面广点多、内容分散复杂的一些审计事项的审计过程中，单纯依靠审计人员手工汇总分析，难以迅速梳理出审计所需要的有用成果，而计算机技术能帮助审计人员高效、准确地实现审计目标，因此专项资金趋势分析审计方法的运用离不开计算机技术的支持。

参考文献

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