新时代内部审计工作的创新发展

■余新华

一、当前内审工作面临的情况及面临的问题

我国当前内审工作面临的情况是：国家较为重视，单位内部轻视。一方面，国家及时修订颁布了《新规定》，《新规定》为内部审计工作提供了制度保障，是当前及今后引领内部审计工作发展的新纲领，开启了内部审计工作新时代，赋予了内部审计工作新内涵。国家审计部门通过内部审计协会指导社会审计和内部审计工作，内部审计和国家审计、社会审计紧密联系、相互协作越来越多。另一方面，尽管在经济全球化和信息化多样的今天，单位面临的各种风险不断增加，风险控制难度越来越大，单位对内部审计工作仍不够重视，未能充分发挥内部审计应有的作用。主要表现在：尽管单位设立了内审机构，却很难获得单位领导的重视及信任，单位整体上（包括内审工作人员）对内审工作的价值认识不足，认为内审机构无法为单位创造真正的利润，内审机构在单位排名于榜尾表末；内审机构缺乏独立性，内审部门的独立性得不到有效保障，部门的权威性受到影响，审计范围及审计质量受到影响，使得审计工作无法为管理层提供高质量的决策信息；内部审计方式传统单一，缺乏必要的硬件支持和软件技术投入，计算机审计、数据库建设等现代审计方式更新滞后；内审力量不足，素质不高，缺乏专业性、综合型的、高层次、复合型人才。

二、以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，扎实开展内部审计工作，促进内部审计工作的创新发展。

1.习近平新时代中国特色社会主义思想理论为我们提供了最新的理论依据。

科学的理论能够透过事物的现象，抓住了事物的本质，抓住了事物内在的必然联系，反映了事物发展规律，因而能够使我们纵观全局，高瞻远瞩，预见事物发展的趋势，确定事物前进的方向，从而指导人们的实践。内部审计工作要适应形势发展的要求，就要不断研究新情况、解决新问题，运用新思路、采取新举措。

习近平新时代中国特色社会主义思想是对马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观的继承和发展，是马克思主义中国化的最新成果，是党和人民实践经验和集体智慧的结晶，是中国特色社会主义理论体系的重要组成部分，是全党全国人民为实现中华民族伟大复兴而奋斗的行动指南，必须长期坚持并不断发展。习近平新时代中国特色社会主义思想理论就是一门科学的思想理论，是一套完整的新理念、新思想、新战略体系。推动内审工作与时俱进，取得新发展，先要有科学的理论指导。习近平新时代中国特色社会主义思想理论为我们提供了最新的理论依据。

根据新时代习近平中国特色社会主义思想，我国已经进入新时代，这是我国新的历史方位。根据这一科学论断，就要求我们内审工作，应以十九大精神、习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，将内部审计工作放到中国特色社会义新时代大背景下来，必须跟上新时代的新要求，用新时代新思想去思考，推进和落实审计工作，我们制定审计方针政策，在实施审计过程中，必须研究新情况、解决新问题，才有可能推动内审工作创新发展。内部审计工作是社会主义经济工作实践的一部分，我们必须充分认识掌握新理论对加强内审工作、对强化单位（企业）内部管理、统筹整合审计资源、增强审计监督整体效能、推进审计事业创新发展的重大意义，才能跟从党中央稳中求进的工作总基调不懈努力工作。我们党之所以能引领人民从一个胜利走向另一个胜利，关键在于始终能够用理论联系实际、用理论指导实践，内部审计工作同样如此。

2.习近平新时代中国特色社会主义思想为内审工作提供强大的思想武器，是内部审计工作创新发展的强大精神动力。

内审工作必须是由内审工作人员来完成，内审工作人员的政治思想意识决定了内审工作的高度和质量。习近平新时代中国特色社会主义思想的教育我们内审工作应当“不忘初心，牢记使命”，“要有工作的紧迫感、使命感和责任感，”、“要有巨大的政治勇气、强烈的责任担当精神和顽强的意志品质”。纵观当下内审工作出现的种种问题，例如：内审工作做的不够扎实、揭露问题不够深刻、发现问题的整改不到位、内审的作用未能充分发挥等，很多是审计人员忘记了内审工作的初心，没有牢记内审工作的使命，缺乏“工作的紧迫感、使命感和责任感”，缺少“巨大的政治勇气、强烈的责任担当精神和顽强的意志品质”。“四个意识”不强，“四个自信”缺失！习近平新时代中国特色社会主义思想从世界观的高度，坚持用当代马克思主义指引前进方向，切实提高政治站位，增强我们内部审计人员的“四个意识”，坚定我们的“四个自信”，强化内部审计工作勇于担当担责，坚持学用相长，做到知行合一，解决了我们工作中的思想总开关问题，在习近平新时代中国特色社会主义思想的正确指引下，一个以习近平新时代中国特色社会主义思想武装起来审计工作人员开展的内审工作必然具有很高的质量水平，能够实现新的腾飞、实现新的跨越。

3.习近平新时代中国特色社会主义思想为内部审计工作的创新发展提供了科学的方法论，是内部审计工作创新发展的行动指南。

习近平新时代中国特色社会主义思想，不仅是一个伟大的科学的正确的思想理论，而且是全党全国人民的行动指南，为全党全国人民，包括我们内部审计工作的创新发展提供了科学方法论。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认识和掌握其中科学的方法论，才能扎实开展内部审计工作，创新发展内部审计工作。创新发展是以日常扎实的工作基础，同时又是推陈出新，是质的飞跃和突破。要想做到推陈出新，实现内部审计工作质的飞跃和创新突破，唯有以新时代习近平中国特色社会主义思想武装头脑，努力提高自己的政治素养和思想理论水平，指导工作实践，推动工作开展。思想认识不统一，思想认识模糊不清，政治素养、理论水平低下，工作实践上不能忠诚担当，行动上不能真抓实干，前进方向就已经发生了偏差。怎么能够担负起我们的内部审计工作职责？从何谈内部审计工作的创新发展？

（1）以真抓实干促创新发展。以习近平同志为核心的党中央求真务实、真抓实干，勇于担当。以身做则，以上率下，为全党树立了光辉典范。党中央上行下效，形成层层传导压力，人人落实责任的有效链条，全党踏石留印，抓铁有痕，从改进党的工作作风切入，锲而不舍地落实中央八项规定精神，刹住了许多人不可能刹住的不正之风，以党的作风转变引领社会风气根本改变，使中华民族的面貌发生了前所未有的变化。我们每一位内审同志，都应当向党中央学习，时刻牢记自己职责，牢记初心和使命，效仿党中央，牢固树立“四个意识”，本职工作中积极担当作为，求真务实，真抓实干，通过锲而不舍工作，促进内审工作由量变到质变的创新发展。

（2）带着精神干：习近平新时代中国特色社会主义思想，包括：无私奉献精神、责任担当精神、永不懈怠精神、奋斗精神，对内部审计工作创新发展有很强的现实指导意义。以习近平同志为核心的党中央，有着全心为民，一心为公的无私奉献精神，有着巨大的政治勇气和强烈的责任担当精神，有着登高望远、居安思危、永不懈怠的精神和勇于变革、勇于创新、永不停滞、一往无前的奋斗精神。各行各业的创新发展，都不是随随便便，敲锣打鼓就能成功的，每一次创新成功，都是经过艰苦卓绝的、坚持不懈的、百折不挠的辛苦努力换来的，内审工作人员，一定要切实学懂、融通领会掌握党中央领导人的这些崇高精神和博大情怀，向党中央学习，学习他们时刻全心为民，一心为公的无私奉献精神，学习他们巨大的政治勇气和强烈的责任担当精神，学习他们登高望远、居安思危、永不懈怠的精神和勇于变革、勇于创新、永不停滞、一往无前的奋斗精神。在现实工作中，立足岗位、提升站位、尽职担责，进一步增加使命感和责任心，脚踏实地工作，扎实推进本职工作开展，实现内审工作的创新发展。

（3）打铁还须自身硬，全面增强工作本领，是内部审计工作创新发展的内在本质要求。内审工作人员要做好内部审计工作，就必须增强学习本领，主动学好专业知识，提高业务素质水平。要增强政治领导本领，坚持战略思维、创新思维、辩证思维、法治思维、底线思维，科学制定和坚决执行党的路线方针政策，把党总揽全局、协调各方落到实处。增强改革创新本领，保持锐意进取的精神风貌，善于结合实际创造性推动工作，善于运用互联网技术和信息化手段开展工作。增强科学发展本领，善于贯彻新发展理念，不断开创工作新局面。增强狠抓落实本领，坚持说实话、谋实事、出实招、求实效，把雷厉风行和久久为功有机结合起来，勇于攻坚克难，以钉钉子精神做实做细做好各项工作。增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制，善于处理各种复杂矛盾，勇于战胜前进道路上的各种艰难险阻，牢牢把握工作主动权。

三、自觉融入党和国家监督体系，建立健全同步审计管理体制，促进单位强化监管、完善治理，从而推动新时代内部审计的创新发展

1.以《审计署关于内部审计的工作规定》为制度保障，加快推进内审工作转变与创新发展。

2018年1月 12日国家审计署出台新修订的《审计署关于内审工作的规定》（以下简称《规定》），并于 2018年 3月 1日起正式实施。相较于2003年版，新规针对近年来内审工作中出现的新情况新问题，在职能权限、职责范围、审计结果运用等方面作出调整。新版规定将进一步增强内审权威性、独立性，内审的地位作用将更加凸显。

新修订的《规定》出台有利于充分发挥内审作用，加大内审监督力度，实现通过独立、客观、真实的内审达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的；提高了内审的地位，将内审的目标定位为“促进单位（企业）完善治理、实现目标”；增强了内审的独立性，明确了对内审人员开展审计工作过程中的保护制度；加强了内审结果的运用。《规定》提出：“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位（企业）和国有企业三级以下单位（企业）审计中，应当有效利用内审力量和成果。对内审发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。”“这条重要的政策调整，解除了企业内审的顾虑和束缚，调动了内审工作的积极性。”

2.解放思想、转变工作作风，创新工作思路。

内部审计工作人员要围绕贯彻落实国家重大政策措施，围绕单位战略工作总目标和审计任务目标开展工作。要进行科学谋划，抓好任务分解，开展工作务求：“快、准、严、细、实”，改变“怕、慢、假、庸、散”的工作作风。不断增强责任感、使命感、紧迫感、荣誉感，积极学习党和国家思想政治理论，方针政策，努力学习审计财务等相关专业知识，脚踏实地，尽职尽责、主动作为，按新形式新要求新目标，创新工作思路，要善于发现问题、敢于揭示问题、深入分析问题、如实反映问题，多写出精品审计报告，多提出有深度有价值的审计建议，着力提高审计质量成果。

内部审计工作不能以做个统计，完成任务，交差了事。要解放思想，找准定位，主动作为，着重防范单位（企业）重大风险点，揭示风险隐患的内在本质原因，并找到破解方案以妥善化解企业风险，增加企业价值。要多替单位查找到隐患的源头、洞口，而不是满足于发现一二处不足之处，要注重发现单位制度缺少、管理不善造成的“篱笆墙”问题，而不是满足了逮住了一二只“死耗子”。要推动、建立健全“容错纠错”机制，将“容错纠错”理念贯穿审计工作始终，贯彻“三个区分开来”，转变传统的审计思维和审计方式，不能用一些不合时宜的法规制度去硬套改革发展中的创新举措，不能对改革创新中的一些偏差和失误不加分析地全盘否定，要允许改革创新者犯错并及时纠错，使其免于责任追究或受到不必要的负面牵涉。

3.内部审计工作必须创新和拓展审计工作的范围。

内部审计工作不能满足传统的财务收支审计、项目效益审计、领导离任审计等传统审计项目，根据新时代政治经济工作新要求，可以创新、拓展内部审计工作范围。例如：党中央提出了八项规定，并要求巡视巡查全覆盖，内部审计就可以针对单位中央八项规定执行情况和巡视巡查合规或整改达标情况先行开设专项审计，做到在巡视巡查之前先发现问题单位，先查找出单位隐患，以便单位尽早、及时做出整改。还可以开展内部控制审计、风险管理审计、政府采购和招投标审计、战略管理审计、信息系统审计等现代内部审计。对行政事业单位来说，还要开展“三公经费”审计、国有资产管理审计。总之，内部审计工作要拓展新领域新范围，以适应新时代新形式的要求。

4.创新审计方法，提升审计工作效率“。

新形势下内部审计工作，要创新审计方法，提升内审工作效率。进一步研究新的方式方法，不断提升内审标准、规范、准则的法律级次；进一步改进审计技术方法，在大数据、云计算的环境下，充分发挥信息系统功能，实现持续跟踪审计；进一步注重审计结果的运用，增加审计结果为单位（企业）领导决策提供服务的价值。不断创新内审的技术和方法，在信息技术应该推广的同时也需要注意有效防控审计风险，确保审计的可靠性。在企业审计方法方面要改变传统的对会计资料进行详细检查的方法，转变为以评价内部控制系统为主要内容的抽样审计方法，要改变传统的手工审查方法，应用最新的信息技术，采用计算机技术辅助审计方法。

5.创新思想观念，齐抓共建完善内审工作。

内部审计人员要改变“领导不重视，自己没信心，工作无所谓”的思想观念，要强化政治自觉性，主动作为。要强化内部审计人员职业道德素养，做忠诚、干净、担当的审计人。要树立职业归属感和荣誉感，增强责任意识，做事公道正派，坚持原则，不利用职权谋取私利，保持客观公正的立场和态度，实事求是地作出审计评价和处理问题；企事业单位领导要提高对内审工作重要性的认识，从更高、更长远的角度对内审工作进行全新认识，提升内审工作人员素质。要始终把增强内审队伍素质作为重要抓手，不断提高内审人员的自律意识、知识水平和职业能力。各单位应当严格挑选、任用内部审计人员，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力，提高内部审计人员的专业能力水平。审计机关也应定期组织开展内部审计经验交流活动，互相借鉴兄弟单位的经验做法，取长补短，共同推进内部审计工作创新发展，积极开展理论研讨和调查研究，全面提升内部审计人员综合素质。新时代要求我们把思想统一到党中央国务院和审计署的决策部署上来，认真履行新时代内部审计工作的职责。《新规定》拓宽了内部审计工作的责任范围，内审工作的地位进一步提高，责任更加重大，内审人员要勇于扛起重担，本着对组织对单位高度负责的态度，加大内部审计的监督力度，全方位提高审计效能，提升审计全覆盖能力；内部审计人员要积极参加单位涉及职责范围内的相关会议，参与研究制定相关制度措施，对单位内部的规章制度提出合理化建议，检查监督日常财务收支、经济活动、内部控制等内容，及时指出单位问题，对违规违纪的当事人提出批评教育和整改意见，把问题消灭在萌芽状态，遇有重大违纪违法问题线索应当及时向单位领导报告。

6.推行审计发现问题清单整改“销号”制度和整改情况跟踪督查制度，不乏为创新之举。

审计结果运用是开展内部审计工作的重中之重，提高审计工作质量效益，运用好审计结果，是开展内部审计工作的落脚点。内审机构要加强与纪检、监察、组织、人资、财政等部门协调沟通，对审计揭露出来的问题及时进行通报，保证内部审计信息得到及时充分的采集。建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改落实等工作机制，把内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据；要健全问题整改机制。《新规》规定：“单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。”审计发现问题要逐一挂号建账，推行审计发现问题清单整改“销号”制度和整改情况跟踪督查制度，立足本职，能及时整改的要立即整改，推动内部审计作用在成果运用过程中得到充分运用。

最后，内审工作离不开国家审计大环境，习近平在近期全国审计工作会议上指出，要加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。审计机关各级党组织要认真履行管党治党政治责任，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设。要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。要加强对内审工作的指导和监督，调动内审和社会审计的力量，增强审计监督合力。有党中央和国家审计机关对内审工作的大力支持，我相信，只要我们以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以《审计署关于内部审计工作的规定》为保障，一定能取得内部审计工作扎实开展和创新发展。