纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨

摘 要：随着经济全球化的不断发展，我国开展了现代化建设，其中经济的建设既是其他建设开展的前提保障又是我国综合国力提升的重要保障之一。越来越多的外国企业涌入我国，以及我国与国际的不断接轨，使得市场竞争日益激烈，给我国本土企业带来的巨大的挑战和机遇。财务是企业的核心部门之一，合理有效的财务管理有利于企业的健康发展并提升企业的核心竞争力。在新时期的背景下，在企业的財务管理中应用纳税筹划，有利于企业经济利益最大化的实现，并在一定程度上使税务负担减轻，对促进企业的发展具有重要意义。本文分析了纳税筹划的概念，纳税筹划在企业财务管理中的重要性，以及纳税筹划在企业财务管理中的实际应用。

关键词：纳税筹划；财务管理；实际应用

1 纳税筹划概述

纳税筹划即是在遵守相关的法律和法规的前提下，对企业的实际运营情况和管理情况进行分析，从而制定出切实有效的减轻税务负担，使企业经济利益能够实现最大化的手段。因此，在企业实际的财务管理中应用纳税筹划，既有利于减轻企业的税务负担，又有利于企业节约资金，并提高企业的核心竞争力，从而在市场中占据有利地位。且纳税筹划具有法律性、导向性以及一定程度上的时效性和目的性。企业进行纳税筹划的前提条件便是遵循相关的法律法规。目的性是指通过在财务管理中应用纳税筹划实现税务负担的减轻，进而提高企业的经济利益，实现效益的最大化。导向性是将宏观调控作为依据，从而调整纳税人的经济行为，使之更加符合法律和时代发展趋势。时效性则是依据实时的纳税政策，进行企业内相关部分的调整，使之符合国家的政策。

2 纳税筹划在企业财务活动中的重要性

2.1 有助于节约企业成本

税务是符合国家相关法律规定的正规公司所必须要面临的一个问题，也是企业的义务。作为财务管理的重要环节之一，企业应加强对税务的重视。在遵循相关的法律法规的基础上，应用纳税筹划，根据企业自身的实际经营情况和管理状况，制定更具合理性与科学性的策略，对企业涉及税务的项目进行安排，从而改善财务活动，实现企业资金的节约，降低成本，事项经济利益。

2.2 有利于帮助企业筹资

企业在进行资金筹措时常使用两种方法，即权益筹资和负债筹资。其中权益筹资具有更小的风险性，并且无需进行固定资产的抵债，也不用支付固定的利息，但是伴随的是需要付出较多的成本资金。而负债筹资则相反，虽然该种筹资方法具有较大的风险性，且需要进行抵债，并且在需要支付固定的利息，但是负债筹资只需要付出较少的成本和资金。应用纳税筹划，则可以使企业根据当前的情况，在遵循法律的基础上找寻最优的筹资方案。

2.3 有利于促进企业正确投资

企业在实际的经营中，需要做投资的决策时，往往会根据当前的经营状况进行科学的税务统筹，从而减少相应的税款。因此可以说，企业的投资组织在一定程度上有利于企业减轻税务方面的负担。并且企业在进行投资时，应对投资项目进行深入的了解和研究，并进行投资小组组内成员间的探讨，从而选择最佳的投资项目和方案，并最终实现纳税筹划的目标。

2.4 有助于实现企业收入分配的合理化

在企业的财务管理中应用纳税筹划，除有利于企业的筹资和投资外，对于企业收入的合理分配也具有重要意义。企业应在遵循相关的法律法规的基础上，结合企业自身的经营状况和管理现状，以及收入水平进行收入的合理性分配，进而实现企业税收成本的降低，是将经济利益的最大化。

2.5 有助于提高企业财务活动的整体水平

在企业的财务管理中应用纳税筹划，既有利于企业税务负担的减轻。又有利于企业财务活动的有效、合理的调整，从而增加企业的收益。实现经济利益的最大化，为企业的财务活动提供经济基础，进而提高财务活动的水平，提高企业的竞争力。

2.6 有助于提高企业的经营水平

在进行企业经营时，生产和日常运行所需的成本是影响企业经济收益的主要因素之一。因此在某种程度上，企业所获取的经济利益越多其缴纳的税费越多，税款与企业经济收益二者成正比关系。所以企业在进行税款缴纳时，在法律允许的范围内适当的延迟交款日期，会提高目前阶段的成本与相应的支出。存货的计价方式对企业的销售成本具有一定的影响。因此，企业想要实现所得税的减少，可通过存货计价方式的合理选取来实现。在遵循法律法规确保不存在违法行为的前提下，根据当前自身的运营情况和管理状况，选择最适合的纳税筹划方案。

3 纳税筹划在企业财务管理中的应用

3.1 纳税筹划在企业筹资过程中的应用

3.1.1 债务资金与权益资金的选择

通常企业通过两种方式进行融资，负债融资与权益融资。两种融资方式均有各自的优点和缺点。其中负债融资的成本应作为企业的费用项目，需要在纳税钱进行扣除，从而与所得税进行抵减。而权益融资的成本则不能作为相应的企业费用项目，因此只能在纳税后并入企业的利润中再进行分配。所以，在企业的筹资中应用纳税筹划，可选择负债筹资，与权益融资即发行股票相比，该融资方式更加有利。依据相应的财务制度，因负债筹资所产生的利息和手续费等的支出可以计入企业的财务中。而企业的财务费用可以在纳税前进行支出列取等，可以相应的减少企业缴纳的所得税。选择权益融资即发行股票的方式，需要从纳税后的利润中进行股东股利的支付，与负债融资方式相比，需要交纳更多的所得税。所以选择负债融资的方式与发行股票的融资方式相比，在企业的借款利息的扣除方面更加具有优势。可以在缴纳所得税之前将负债融资的资金作为企业的财务费用从而扣除，有利于企业的抵税，进而实现企业资金成本的降低，有利于减轻企业的纳税负担。

3.1.2 融资租赁的利用

企业实现负债筹资的重要方式之一便是融资租赁，有利于企业所需的固定资产的解决。因为企业固定资产的计提折旧，使得企业的成本大大增加，进而使企业纳税的基数有所减少，按照相关的规定，可以作为企业的财务项目从而在税前进行扣除，使企业的纳税基数更进一步减少了，此，融资租赁的避税作用极其明显。此外，租赁作为一种特殊的筹资方式，在企业已得到广泛应用，许多专门的租赁公司也应运而生。当前，在企业理财中，租赁已成为借以实现纳税筹划的一种重要手段。就承租方而言，租赁既可以避免因长期占压资金而带来的风险，又可通过租金的支付，抵减应纳税所得额，实现减轻税负。

3.2 纳税筹划在企业投资中的应用

3.2.1 投资的筹划

企业用投资所得进行扩张投资，这种再投资本身会减少会计期间内的利润，从而少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率。

3.2.2 投资项目的选择

国家对不同的投资项目规定了不同的税收政策，有国家鼓励的投资项目，也有国家限制的投资项目。如，企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税，又如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年，等等。

3.3 纳税筹划在企业资产管理中的应用

资产采购中的纳税筹划主要包括采购地点、采购对象和供应商的选择。现行进口关税分为普通税率和优惠税率两种，对原产于未与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照优惠税率纳税。向一般纳税人采购货物取得增值税发票的，其增值税进项税额可以从当期的销项税额中抵扣。

3.4 纳税筹划在企业财务成果及分配中的运用

3.4.1 股利分配的形式

企业对于股东应该发放的股利有两种形式：一种是现金股利；另一种是股票股利。根据税法规定对于企业发放给股东的股票股利是不用缴纳个人所得税的，而现金股利需要缴纳20%的个人所得税，企业在发放股利时。应该将这两个因素考虑进去。合理地分配现金股利和股票股利的比率。在给股东发放股利的同時减少股东税收支出，增加股东收入。

3.4.2 股利分配政策

股利分配政策主要包括按时分配与推迟分配、现金股利与股票股利以及货币分配与实物分配等多种选择。股份公司的股利分配政策不仅影响到其股东的个人所得税，而且也影响到公司的现金流量。常见的企业股利的分派形式有现金股利和股票股利。对股份制公司的股东来讲，如果企业发放现金股利，股东须按其股利数额缴纳20%的个人所得税；如果企业将准备发放的现金股利转变为本公司股票支付给股东，股东就可避免上交个人所得税，获得较多的资本收益。

3.4.3 税后利润分配

企业税后利润分配后形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，它们是内部融资的重要来源。企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目，可以享受政府投资退税的优惠政策。企业的税后利润一般要进行再分配。就股份制企业来讲，我国股利的支付方式主要有现金股利和股票股利，但税法对两种股利有不同的规定。企业如果发放现金股利，股东获得现金股利后，还要按个人所得税法的规定缴纳20%的股息所得税。但如果企业发放股票股利，却可以免征个人所得税，当股东需要现金时，可以将其股票变现。

4 结束语

企业的财务管理与纳税筹划关系密切，因此在企业的财务管理中应用纳税筹划，应首先遵循相关的法律法规，并根据企业的实际发展情况与经营状况、收入水平进行筹资、投资和收入分配。有利于企业财务的优化管理，选取最优的筹资方案与投资方案，从而减轻企业的税务负担并增加企业的经济利益。促进企业的健康发展，增强企业的核心竞争力，在市场中占据有利地位，并进一步促进我国经济的发展，提高我国综合国力，为我国的现代化建设提供更好的经济保障。

参考文献

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作者简介：程静，身份证号：152123198609230027。