财务风险评价体系建设研究

孙乐

摘 要：为了保证公司的稳定运营与正常发展，防范或降低财务风险成为必要手段。由于公司经营管理中所遭遇的风险因素是多樣化、复杂错综的，其产生的原因与应对策略也各不相同，因此公司的财务工作中应当建立科学的风险评估系统机制，起到预测财务风险，制定应对与防范策略的作用。下文中，笔者将结合个人参与公司财务风险评价体系的工作经验，分析当前国内公司财务风险评估机制的现状与不足，并提出应对和改进的建议措施，以供同行业者参考借鉴。

关键词：体系建设；评估系统；财务风险；预警机制

伴随国内经济建设的步伐，公司需要积极调整经营策略与生产模式，依据长期规划目标制定新的生产任务；市场的高速发展，也增加了公司遭遇经济风险的几率，应对多元化、复杂的市场环境，国内公司应当注重财务风险的管理与防范，主动构建财务风险评估机制，帮助公司制定科学、稳妥的经营策略和发展计划，丰富公司的财务信息，促进公司健康发展。

一、公司财务风险评估机制的综述

财务风险评估机制的作用是降低风险隐患发生的几率，对公司的举债经营、财务弹性、发展潜力、经济效率、偿债能力和资产获利能力等情况进行全面、精准的评估，分析其中是否隐藏风险因素与隐患，并制定应对的风险防范策略。

在分析公司偿债能力指标的过程中，资产负债率和流动比率是最重要的两项因素。假如，公司发现现金的流动比率数值高，那么公司再生产、再投资的几率低，相对风险因素也高；假如，公司的资产负债率数值高，说明公司的借贷数额较大，经济风险也相应升高。因此，公司应当利用财务风险评估机制的风险预警和评估、防范功能，增强公司的债务偿还能力、筹资能力和盈利能力。

资产负债比率过高是公司承担财务风险的最主要因素之一；假如公司只使用自有资本进行再生产和资源分配，则能够避免财务风险，而仅仅需要承担经营风险；但是，放弃融资借贷，将缩减公司可用于项目投资、科研开发和其他再生产活动的资金，不利于公司经营规模的进一步拓展。

笔者认为，财务风险评估机制应当与公司的管理经营机制相结合，对公司经营活动、生产活动的全部环节进行管控和监督，建立风险指标评估系统，加强对风险事由的分析和应对。在财务风险评估机制中，管理者既需要制定科学的风险评估策略和妥善合理的评估流程，还需要确保评估过程中所用数据信息的正确、完整与真实，确保公司的财产资本安全并遵守国家经济政策的指引。

二、公司财务风险评估机制的现状与不足

1.不具备财务风险管理与防范的意识

财务风险的形成因素众多且复杂，是公司在生产活动、组织经营中必然面临与需要解决的问题。从国内一些公司的情况来看，存在欠缺防范财务风险意识的问题，忽视财务风险评估机制的重要性，不会使用风险评估与预警策略，帮助公司降低风险隐患、防范风险于未然。此外，部分公司的财务部门负责人和公司经营者的财务管理能力不足、风险防范意识较低，也是增加财务风险系数的原因之一。

2.缺乏健全的公司内部财务监管

从一些公司的财务管理情况分析，缺乏健全的内部财务监管机制，财务工作监督与管理的手段落后、策略不当，成为阻碍财务风险评价机制构建与实施的原因。为了让公司健康、持续发展，内部财务监管是必不可少的管理手段，起到确保公司财务报告信息数据真实、完整、不失真的作用，为公司制定经营策略提供信息参考，具有节约成本、提高收益的效果。

3.财务风险评估机制的不完善

尽管一些公司建立了财务风险评估机制，但是风险指标（诸如资产净利率、速动比率、流动比率和资产负债率）多从资产负债表和利润报告中分析得出，反映出财务风险评估机制的不完善和局限性，无法将市场环境的动态变化反馈到财务风险评估结果中，仅仅能够分析公司当前的经营收益和财务账目。

4.财务风险评估机制的风险指标选择不当

国内很多公司在财务风险评估过程中，选择了财务指标作为风险因素分析与评估的对象，但是忽视了对非财务指标的应用。财务风险指标虽然具有依据财务报告，定量分析风险因素的功能，但是在比较分析不同时期、不同条件下的风险因素方面，具有局限性，因而不能够实现全面风险管控。

5.对市场环境、公司内部环境中的风险因素分析不足

国内公司在进行财务风险评估管理的过程中，倾向于使用比率综合分析、单变量模型分析的风险评估方法，上述风险评估方法欠缺对经济市场环境变化的关注与思考，不能够从市场经济的供需关系出发，因而在财务风险评估中存在缺陷。

三、公司财务风险评估机制的设计

1.财务风险评估机制的价值体系

这里的“价值体系”主要指代财务风险体系建立的初衷和作用目的，关于这一点需要以总纲的形式来给予清晰表述。正如上文所指出的那样，财务风险评价体系最终应助力企业的经营管理，所以在价值体系设计中首先应明确财务风险评价的初衷，即在于防范财务内控中的各种可能的财务风险，并围绕着企业经营管理目标来有效发挥全面预算管理职能。通过价值体系的设计，才能为财务人员执行财务风险评价体系提供价值判断。

2.财务风险评估机制的制度体系

以规制措施作为财务风险评价的制度体系设计内容，可以包括这样几个要点：建立项目筛选评价制度。在企业优化产品结构的要求下，需要针对各种产品研发和生产项目进行筛选，那么这里就需要从资金投入的机会成本视角进行项目初选。建立项目立项论证人员结构制度。针对初选后的项目来进行最终的论证，需要提高财务部门建议的权重，进而需要通过建立评价人员结构制度来给予保障。建立项目商业化回报率的评价制度。以追求“产出/投入”合理比值为目标，强化资金投入回报率的评价制度。

3.财务风险评估机制的辅助体系

这里的“辅助体系”主要以财务建议、蹲点协作的方式来体现，那么在设计上则需要以对财务人员的岗位职责进行拓展与创新。笔者建议，企业可以设立财务人员与项目运作相捆绑的财务风险评价和管控制度，并将财务人员纳入到项目团队中来给予管理。这样一来，就能实现财务风险评价中的辅助功能目标。

4.财务风险评估机制的审计模式

总公司层面的审计团队成员不仅包含专业审计人员，还应根据分公司的业务特征引入相应的专业技术人员。这样一来，专业技术人员可以就分公司的业务运营状态进行评估，从而为审计人员建立起审计对象的整体印象来，最终规避分公司“增收益、减利润”行为的发生。

5.财务风险评估机制的环境控制

公司的首要目标是获取经济利润，因而财务风险评估机制应当建立在经济市场供需监测与分析的基础上，降低生产与运营成本，避免不当的支出和资源浪费，实现利润收益的稳定增值。财务风险评估机制还应当帮助公司建立起一个有序、优化的内部组织结构，确保各职能部门各负其责、积极履行管理职责，协调配合促进公司运营发展。除此之外，公司的经营文化、绩效评估与奖惩机制、公司领导与决策人的素养和认知，都在一定程度上影响着公司的运营与发展。作为公司的财务管理者和领导人应当具备清晰的财务风险评估意识，创建良好的公司内部环境，同时注重对外部市场环境的分析与监测，善于使用经营管理策略，提升公司职员的劳动积极性的，降低财务风险，促进公司健康持续发展。

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