新形势发展过程中企业如何做好税务风险管理工作

李会娟

【摘 要】随着我国新形势的发展，市场经济的作用日益凸显，在此基础上现代企业的规范治理则显得很有必要，这主要体现在对企业的税务管理方面。目前，企业已经成为国家经济发展的重要力量，随着规模的扩大，企业如何做好税务风险管控、提高管理的意识是目前税务管理面临的主要问题。本文通过分析新形势下的税务管理风险，提出问题并进行分析研究。

【关键词】新形势；企业；税务风险；税务管理

目前，我国很多企业在税务风险管理方面，还停留在比较粗放的阶段。一方面，企业的管理者没有进行长远的发展规划，税务意识淡薄；另一方面，税务管理人员并没有自查自省的意识。因此，导致企业因税务管理不当产生经营、法律等方面的风险，一定程度上也阻碍了国家经济的发展。

一、税务风险的管理

1.税务风险管理是很有必要的

税务风险是一种不能确定的企业风险类型。主要表现为：企业的税务行为不符合国家的法律税收规定、企业内外部因素所导致等。企业的战略计划反映在实际经营过程中，在每一个阶段，企业所采用的计划都将会带来不可预估的风险。企业必须时刻关注税务问题，才能防患于未然。

2.税务风险管理的意义

（1）税务风险管理能够降低企业的经营成本。税务风险是企业财务管理人员在国家税法允许的条件下，不损害国家利益的情况下，充分解读国家的税法政策要求，帮助企业争取优惠条件，如减税、免税政策等。在一定程度上减轻企业的税负，降低企业的经营成本。例如某技术企业，通过其核心专利与技术，财务人员在充分了解税收政策之后，成功申报为国家级高新技术企业，为企业节约纳税成本近百万元。因此，合理的税收筹划一定是能促进企业的发展。

（2）税务风险管理能够促进企业的规范经营。随着企业的发展，企业的税务系统越来越健全，金税三期、四期的上线对企业的规范经营要求越来越高。很多上市的企业在进行资料申请递交过程中，会因为多年的税务弊病，进行重新补缴。这很大程度上浪费了人力、物力、财力。如果能够进行规范经营，那么企业在之后的上市或者挂牌之路会比较顺利。

（3）税务风险管理能够加强企业的风险预判能力。随着税法的不断完善，税务局对于企业的核查与现场稽查次数愈来愈多。同时，“营改增”新规的推行，很多企业都需要在发票税务管理等方面进行重新规划。如果企业能够加强税务管理，提早预判情况，迅速应对，一定程度上降低成本，增强抵御风险的能力。

二、企业税务风险出现的原因

1.企业税务制度不健全

（1）企业内部的税务制度不是很健全。企业内部的税务制度是企业财务管理人员，在确保企业正常经营的情况下制定的一系列制度和规范。在企业日常经营活动中，企业对于税务风险的意识不够。有些企业由于经营规模比较小，采取代理报税的方式。当前的现状是代理机构的服务仅停留在纳税申报代理、发票领购等事务性阶段，相关的业务人员能力参差不齐，无法甄别良莠。

（2）企业当前的税务审核制度不是很完善。很多企业并不是定期进行税务的检查及审核，也没有建立完善的税务审核制度。因此审核就没有相关的预警准备。一旦出现税务稽查，企业内部的税务问题暴露出来，将会带来不可估量的损失。

2.国家税务法律制度并不是十分健全

（1）税务法律制度存在缺陷。对于企业的经营来说，税法的完善十分有必要，企业的税务经营必须在法律规定的红线范围之内进行。现阶段，我国对于税务制度有些部分界定不明晰，因此造成企业在税务法律的理解方面存在偏差甚至经营分歧。对于一些企业，法律意识本就薄弱，但还要利用法律的灰色地带，这样最终会增加企业的风险。

（2）税务执法机关相关人员在执法时，不规范且不严格。根据有关新闻与资料显示，我国税务机关的部分税务执法人员执法过程中不懂变通，也不懂怎样上行下效，不能充分理解国家税务政策的含义，导致一些企业申报的纳税金额被滥用，不能真正享受税收减免政策，某些程度上增加了企业的风险和成本。

3.企业生产经营管理不当导致存在税务风险

企业经营过程中，由于管理者对经营状况了解有限，不能正确理解税务筹划，导致企业涉税行为出一些偏差。而企业内部的财务专业人员由于业务能力及水平有限，或对行业发展不了解，也不能和管理者进行信息的传递和交流，不能正确解读政策，进行税务筹划，增加了企业的风险。

三、如何进行税务风险管理

1.建立税收风险预警制度

全面评估企业承受税收风险的能力。首先，从企业内部经营到外部政策、法律等问题，分析企业的现状，并加强制度建设及完善，建立企业预警制度。其次，财务人员要对企业税务环境进行动态监控，随时能采用科学及时的手段来控制和解决。做到事前预防，事后控制。

2.建立完善的企业内部税务制度？

明确如何保障企业的税务利益？首先，一套完善的制度是企业发展的奠基石。在此基礎上，完善的内部税务制度就是非常重要的环节。其次，人员的管理也不能忽视。对于内部的相关人员加强岗位胜任力的培训，进一步提升财务知识的更新，不断加强人岗匹配。最后，税务风险的管理是一个长期且持久的过程。企业管理者要将税务风险管理与企业经营管理全过程相结合，在经营中时刻关注风险，达到风险自我防控、自我排查的目的。

3.建立健全税务代理制度

目前，我国多数税务代理机构的发展停留在收费混乱、标准不一的阶段，为加强行业的统一管理，税法应该对于税务代理等中介机构严加管理及审核，着重在收费标准、服务质量、代理范围等方面逐步进行规范，促进税务机构的规范发展。

4.明确纳税企业的权利与义务

依法纳税是每个公民与企业的义务，每个企业的规范纳税是促进我国税务系统的大力发展的动力。受市场经济的影响企业在履行义务的同时，也应该享受税务带来的权利与益处，政府应该将权利进行明晰，为企业的税务发展保驾护航。

5.提高企业管理人员的税务风险管理意识

企业的核心管理层要高度重视税务管理工作，对于税收筹划，要正确认识，将可能引发风险的因素，以制定相关的法规条例并进行全方位监控的方式来约束，要在法律允许的范围内进行合理规避，充分利用国家的政策红利促进企业税务合理健康发展。

6.加强企业财务人员业务能力职业素养的培养

新形势时期，企业财务管理人员应该意识到税务的重要性。只有具备较高的专业与职业素养，才能满足市场的发展要求，更好地促進国家税收发展。首先，企业内部要加强财务人员的知识技能培训，提供一个良好的知识更新的环境及职业通道通畅的平台。其次，加强职业道德的建设，增强财会人员的职业责任感和使命感，从自身所处岗位的实际工作情况出发，并结合企业的发展情况进行工作。再次，财会人员要充分地吃透国家税务政策，由于税务政策与法律是不断地在更新变化，每个阶段对于税务的要求都会有不同。因此，企业的财务专业人员，一定要不断地进行政策学习和继续教育，提升自身的业务能力及创新意识。在企业的实际情况发展中，结合实际的专业操作实践，合理规避税务风险。

7.企业管理人员应将税收风险管理纳入财务部门的绩效（KPI）考核

企业的税务系统管理应该作为绩效管理的重要指标，财务部门应该以过程管理、落地执行作为量化考核的标准。尤其是在营改增之后，税法对于行业有不同的纳税要求，企业应该根据行业特点，完善各类绩效考核指标，将风险管理作为财务部门的一项重要指标，以结果为导向进行考核，强化对于税务风险的考核和监督，促进企业税务风险管理更加专业的方向发展。

新形势下，企业的税务管理工作是一项系统化的工程，管理者和工作人员只有不断进行知识更新，提升自身能力，才能在充分遵循各项法律规定、规章制度的基础上，充分把握企业的发展趋势，为企业提供更为精准的税务风险管控服务，进一步为企业发展奠定坚实的基础。

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