浅谈全面深化改革背景下国有企业审计面临的挑战与应对策略

陆莉

摘 要：基于全面深化改革背景，对国有企业审计相关问题，做了简单的论述，围绕当前国有企業审计面临的系列挑战，提出了应对策略。若想充分发挥审计的功能作用，则要不断完善不足之处，比如自身管理不规范、制度执行力不强等，提高审计的效能，保证审计开展的效果。现结合具体实践，总结如何强化国有企业审计的路径。

关键词：全面深化改革；国有企业审计；规范化；常态化

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）20-0255-02

目前，我国处于全面深化改革阶段，做好国有企业审计，实行审计全覆盖，推动国有企业稳定发展，对促进社会经济发展，有着重要的意义。从工作实际来说，为全面贯彻党的十九大精神，落实《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》要求，各地区积极梳理国有企业审计工作问题，结合自身的实际情况，制定工作路径。

1 新时期国有企业审计工作的变化

从当前国有企业审计实际来说，具体变化如下：①工作内容和对象发生了变化。国有企业深化改革，加之管理体制以及经济运行机制不断创新，逐渐减少对行业的垄断，带动着审计工作的变化，具体体现在审计工作对象方面，使得企业审计工作受到了约束以及限制。②审计工作的对象和内容变化。经济新常态下，国有企业发展规模逐渐扩大，朝向专业化和集团化方向发展，企业融资模式发生了变化。企业经营模式的延伸，增加了财务管理和成本核算等难度，增加了审计工作内容和工作难度。由于审计工作相关规章制度的制定和实施滞后，出现了权力真空期，增加了企业经营风险，增加了审计工作难度。

2 全面深化改革背景下国有企业审计面临的挑战

全面深化改革背景下，国有企业处于转型发展阶段，面临着复杂的生存环境，为推动其稳定发展，强化国有企业审计，有着重要的意义。不过从国有企业审计实际来说，还存在着诸多问题，是审计工作开展面临的重要挑战，具体如下：

2.1 国资监管不到位

（1）对国企的监管，还有部分国企没有被纳入到地方监管部门进行监管。目前，地方国资部门缺少完善的信息管理系统，对国有企业的数量和财务情况等的掌握较少，尤其是参股企业管理存在着不足。除此之外，地方国资部门对参股企业的报送财务报表以及重大事项报批等，尚未提出明确的规定，难以保障国有股份的权益，避免国有资产流失。

（2）在绩效考核方面，仅对一部分国有企业，实行了工资总额控制以及人员管理，没有对其他国企，尤其是经营性国企，从经营绩效和薪酬水平等方面，开展全面的考核和管理。经营性质不同的国有企业，薪酬水平差异比较大，部分国有企业的负责人是行政事业人员兼任，因为薪酬和业绩水平没有挂钩，难以调动企业的活力[1]。

（3）在管理体制方面，尚有一部分企业没有实现政企分离，权责不明确，使得主管行政部门在下属国有企业列支费用行为或者其他违规行为时有发生。

2.2 自身管理不规范

具体体现在以下方面：①资产管理。部分管理者财务意识不强，常见不规范行为，比如企业银行账户开设数量过多，造成监管盲区。新官不管旧账，使得往来长期挂账和坏账等问题凸显。除此之外，固定资产核算不明晰，账外资产较多。存在着大量的闲置房产，增加了国有资产保值以及增值的难度。②政府性负债管理。此方面存在的问题，主要是没有按照具体规定执行，比如违反规定，未能按时申报。③所有者权益管理，缺少风险意识。比如，部分国企出资由个人挂名，没有签订出资协议，增加了风险隐患。

2.3 实际运营不合规范

从运营合规性角度来说，地方国有企业尚存在违反三公管理规定，普遍存在着在擅自购置公务用车和超标列支会议费、培训费用等的情况。除此之外，企业内部控制不足，还需要进一步加强。具体体现为现金管理不规范，比如坐支现金以及大额现金支付等，存在着极大的挪用现金或者其他风险[2]。

3 全面深化改革背景下国有企业审计工作策略的总结

从当前国有企业审计存在的原因角度来说，主要是因为自留地审计思想的影响、制度体系不够完善、管理和决策机制不完善、监管体系存在真空地带等，对于上述问题，提出以下改进措施：

3.1 实施精准审计

从当前国有企业审计工作面临的问题来说，若想有效破解，实施精准审计，有着重要的意义。在具体实践中，要做好以下要点的把控：①在推动重大政策措施落实上，实施精准审计。在全面深化改革背景下，国有企业积极落实供给侧结构改革以及各类政策措施，为督促其有效执行，需要强化审计力度，实施精准审计。②实施精准审计，提高国有资产管理水平。从国有企业实际来说，在国有资产管理方面，存在着诸多的问题，在具体审计工作中，围绕企业资产负债以及损益的真实合法效益性等，做好精准审计，保护资产安全。③在企业投资和运营以及管理方面，也要实施精准审计。从企业实际情况出发，结合各审计工作内容的特点，制定相应的审计工作计划，比如审计境外国有资产安全完整性和运营效益等。④对企业法人治理以及内部控制，实行精准审计。上述内容中提到当前国有企业审计面临着诸多问题，在实际工作中，存在着个人挂名的情况和内控不足问题等，对此类问题，重点从现代企业制度建设情况和公司法人治理结构等方面入手，做好全面的监管[3]。

3.2 完善国有企业审计运行机制

从当前国有企业审计存在的问题来说，主要是因为运行机制不健全。对于此问题，要积极建立完善的机制。借鉴部分地区的做法，建立国有企业审计监督协调机制。具体做法如下：①构建沟通协调机制。为强化国有资产监管和纪检监察以及公安等部门以及单位的协同配合力度，实现审计前的有效沟通，确定国有企业审计和各个部门对口联系的内部机构以及人员，形成经常性沟通联系。面对国有企业以及国有资本审计工作实际，比如涉及面广泛和情况复杂等，通过联动相关部门，进行审计对象调查，获得真实的国有企业底数。②坚持依法监督和及时反馈的原则。审计机关要及时移交发现的问题线索，交由相关部门以及单位处理，及时反馈处理结果。③明确审计工作任务和内容。为强化国有企业审计工作，要结合改革实际，明确审计工作任务以及具体内容，细化审计工作，明确工作职责和内容，完善联动措施，充分发挥审计监督合力。实行经常性审计，共享审计工作信息数据，强力把控问题的整改[4]。

3.3 加强审计队伍建设

为推动全面审计工作的有效开展，需要提升审计工作队伍整体工作能力。通过培训的方式，强化审计队伍的能力水平。以某审计部门为例，为顺利推进即将展开的国有企业全面审计工作，组织相关人员进行培训，同时进行动员以及部署。通过培训提高人员的思想认识，增强审计人员的政治感和责任感以及使命感，使其能够高效完成全面审计工作任务，进而推动国有企业改革。在培训的过程中，重点围绕企业和金融业务审计的内容以及相关内容，邀请具有一定资质和工作经验的审计师和审计人员等进行讲解和分享。新时期，开展国有企业审计工作，需要国有企业积极转变思维模式，重视审计工作的重要性。做好审计工作，对保障国有企业持续稳定发展，起到积极的作用，因此需要国有企业领导干部能够转变对审计工作的认识[5]。

4 结束语

综上所述，全面深化改革背景下，国有企业审计工作的开展，需要着力解决当前实际存在的问题。在具体实践中，要实施精准审计、完善国有企业审计运行机制、加强审计队伍建设。通过采取系列措施，完善审计工作。

参考文献

[1]李迎祥.全面深化改革背景下企业审计面临的挑战与应对策略[J].大众投资指南，2017（6）.

[2]张 伟.全面深化改革背景下的国有企业审计研究[J].江苏科技信息，2017（13）：7～8.

[3]齐蓓蓓.全面深化改革背景下完善国有企业审计研究[J].时代经贸，2017（24）：60～61.

[4]黄 蓉.全面深化改革下国有企业审计全覆盖的思考[C].江苏省审计学会审计全覆盖研讨会论文集.2017.

[5]蒋正齐，李迈洋，江逸航.全面深化改革背景下的国有企业审计策略分析[J].智富时代，2017（7）.

收稿日期：2018-6-13

作者简介：陆 莉（1971-），女，汉族，广西宾阳人，经济师，本科，主要从事财务相关工作。