审计委员会对上市公司会计信息质量治理探讨

冯悦 路平

审计委员会是公司进行内部治理的一种制度，它能监督公司内部的审计机构，进而治理公司。国内外公司都出现过财务造假问题，严重影响了企业的公信力，导致了社会信任危机的出现。因此，国家需要不断强化公司审计委员会的内部管理制度，提高会计信息披露的质量。

一、五粮液公司简介

五粮液公司位于我国的四川省宜宾市，它以五粮液酒闻名中国。五粮液公司是由传统的酿酒作坊发展而来并且承载着我国的酿酒文化。公司于1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，至此形成了现在人们所认识的五粮液集团。

（一）五粮液公司基本情况

五粮液集团是有一个拥有着雄厚资本的公司，它可以说引领了我国酿酒产业的发展。目前公司除了运营五粮液酒业也发展其他产业，如现代制造业、现代物流、现代制药等，它具有良好的产业发展潜力。公司于2017年实现了高达967，372万元的净利润和7，092，263万元的总资产，成为了我国酿酒行业的领导者。此外，五粮液公司在2017年的市盈率也排在茶酒饮料行业第六名，可见公司的综合实力在行业中屈指可数。由于五粮液集团购买的酿酒材料的品质高，酿造工艺精湛，五粮液酒得到了顾客的认可。同时五粮液酒的材料源在四川，公司在一定程度上促进了四川农业发展。加之，五粮液集团的企业文化也非常重视诚信、顾客、质量等，从而形成了良好的社会影响。

（二）五粮液公司审计委员会基本情况

审计委员会是由董事会所设立的负责监督与核查公司财务状况的一个部门。国家也对审计委员会的成员进行了规定：1.审计委员会的人数为3人。2.审计委员会由独立、非执行董事构成。五粮液公司在审计委员的构成上也符合国家法律规定。由于五粮液公司规模大，审计委员会人员的数量比较少，这样的人数构成在一定程度上影响了披露会计信息的质量。这导致公司于2018年7月份发生了宜宾国资公司董事长张辉涉嫌严重违纪违法的行为，并受到了纪律审查和监察调查。因此，公司的审计委员的构成数量值得商榷。

二、五粮液公司信息披露违规基本情况

中国证监会曾经披露过五粮液公司的会计信息中存在的违规行为，主要包括以下几个方面：

（一）未如实披露存放在证券公司的资金及重大保证金损失

五粮液作为一家上市公司需要肩负社会责任，应及时向社会公告公司的财务状况。五粮液集团曾借给子公司——五粮液投资（咨询）公司一笔资金，该投资公司投资了一家科技证券公司，由于科技公司的破产，导致五粮液公司借出的该笔资金未能收回。但是，公司并没有向外披露此次借出资金的业务，而是以正常资金显示在公司账目上。因此，公司存在虚增资产和利润的嫌疑。

（二）以往年度录入的收入数据存在重大差错

五粮液公司的财务人员曾经把供销公司的主营业务收入的金额输入错误，使得公司当年的半年度报表中金额存在虚报的嫌疑。加之，五粮液公司的审计委员会并未在事前审查此事。总之，五粮液公司所披露的会计信息存在一定的问题。主要是因公司并未遵守上市公司信息披露的要求。同时该公司信息披露的时效性与完整性都有所欠缺。五粮液公司的审计委员会这一制度在会计信息披露还存在严重缺陷。因此，相关人员需不断地寻找方法来完善审计委员会制度。

三、五粮液公司审计委员会在会计信息披露过程中存在的问题

以下主要是对五粮液公司在会计信息披露中存在的问题进行的深入探讨，望能引起相关人员的重视。

（一）审计委员会未能有效履行审核并披露财务信息的职责

审计委员主要负责审核公司的财务报表，进而提高会计信息质量。由于审计委员不是企业的管理者，他们了解公司的财务状况比较有限。因此，他们掌握企业真实的财务状况比较片面。例如，五粮液公司在半年度报告中曾出现过主营业务收入账实不相符的情况，影响了公司财务的真实度。此次案例发生的原因主要是公司财务人员录错了金额信息。因此，审计委员会存在失职行为。

（二）审计委员会未能有效制约管理层的自利行为

由于公司的管理层往往可以获得较多的财务信息，他们比其他人更加了解公司的价值。据调查得知：五粮液公司的管理层相对其他公司的薪资水平比较低，导致了他们比较容易做出偏离道德观的行为。例如，五粮液公司的管理层曾经拿公司的借款用来投资，进而阻碍了公司运营，给公司带来了经济损失。审计委员会在出现管理人员挪用资金的行为后没有进行及时的调查。因此，审计委员会未能阻止管理人员的自利行为。

（三）审计委员会未能有效监督内部控制的执行

审计委员会披露的会计信息需要内部控制人员的配合，从而保证信息的客观性。因此，内部控制人员需要向审计委员会提供真实的财务数据。但从五粮液公司披露的违规案例来看，内部控制人员没有做好自身的工作职责。同时审计委员会也没有及时发现内部控制管理的漏洞，进而为公司的会计信息质量埋下了隐患。因此，审计委员会需要有效监督内部控制的审计效率，从而保障公司财务的真实性。

（四）审计委员会未能有效履行选聘及监督外部审计师的职责

外部审计机构具有独立性的特征，它能审查公司业务的合法性。由于公司往往会与会计师事务所进行长期合作，公司的管理人员也会经常会与外部审计师进行财务工作上的沟通交流。因此，外部审计师工作的独立性往往受到限制。这种状况就容易产生管理人员与外部审计师的金钱交易，间接造成了公司财务损失。如五粮液公司曾与受过行政处罚的注册会计师合作过，进而影响了财务的信息质量。因此，审计委员在聘请外部的审计师时需要谨慎选择、评估外部审计机构的职业资格。

四、完善五粮液公司审计委员会对会计信息披露治理的建议

五粮液公司审计委员会在披露的会计信息质量存在上述问题。因此，公司應该加强对审计委员会的管理工作，进而规避财务风险。

（一）加强审计委员会审核与披露财务信息的职责

公司的内部管理需要拥有有效的监督制度。因此，公司需要重视审计委员会的作用。如提高他们的管理职权、明确他们的管理职责等。

1.提高审计委员会的审核能力

为了提高审计委员财务审核能力，五粮液公司应该明确规范审计委员会职责。首先，五粮液公司需要选择专业能力强、判断能力强的审计委员会成员，以便保证公司的披露的会计信息质量；其次，公司管理者需要明确审计委员会成员运营管理事项，使他们管理公司的财务更具有针对性；最后，审计委员会成员的管理职权需要相互制衡，进而互相监督财务信息质量，从而提高财务审核质量。总之，审计委员会的成员需要提高自身的审核能力，保证公司的平稳运行。

2.明确审计委员会披露财务信息职责

公司的审计委员会主要分析公司财务状况，进而做出有效的管理公司的决策。不过，五粮液公司审计委员会并为完成履行披露财务信息职责，导致披露的财务信息质量存在问题。本文从下方面明确审计委员会披露财务信息职责：一、从公司内部来讲：审计委员会实行的监督职权需要公司其他部门的支持与配合，进而形成全面性的财务报告，从而促进公司有效运营。因此，公司创设良好的公司环境，促进各部门之间的关系，提高审计委员会的监督管理效率。

（二）构建有利于审计委员会发挥作用的治理结构

公司要想保证财务透明需要完善公司的治理机构需要：1加强管理层管理，提高管理层道德修养；2弱化管理层职责，明确审计委员会职权，发挥审计委员作用。

1.加强管理层待遇与修养

薪资待遇方面：一、股权激励管理层：公司可采取股权激励政策。如公司可以以股权奖励为公司做出突出贡献的管理者，激发管理者工作的积极性，提高公司效益。二、公司可以开拓管理层的投资渠道，提高经济收益。总之，公司需要创新管理模式，提高管理层的归属感，保证公司财务健康运行。道德修养方面：一、公司要制定良好的企业文化，提高管理层的职业素养；二、公司的管理人员的选拔不仅重视他们的管理能力，还要对他们的人品进行考量。只有经过公司层层选拔的人员，才能成为公司的管理人员。由此可见，五粮液公司需要采用多方面措施，提高管理层责任心，以便促进公司健康运行。

2.弱化管理层监督职责

一、降低控股股东的持股比例。1公司可发行流通股，促进股份的分散与转让；2公司要以良好的经营效益吸引投资人入股公司，进而成为公司的管理成员；总之，公司不仅要避免股權的过度集中，还要保证公司的经济效益。二、减少管理层成员间的交叉任职：审计委员会是由公司董事会设立的机构，负责监督公司管理工作情况。因此，公司应明确董事会与管理层的管理职责，避免职能的交叉使用。一旦公司的董事会成员同时兼任管理层，就容易削弱审计委员会的监督作用。

（三）提升审计委员会对内部控制的监督效用

审计委员会能监督公司内部的财务状况，提供可靠财务报告，促进公司经营。因此，本节主要从以下方面提升审计委员会的监督作用。

1.提高审计委员会职业素养

审计委员会既需要监督公司内部的财务管理，还需要联络外部的审计机构。同时他们需要审核财务报告，并对公司的董事会负责。因此，他们的工作任务比较繁重。复杂繁多工作容易导致他们工作效率低，从而不能有效保证公司的会计信息质量。因此，审计委员会提高审计委员会的专业素养。由于五粮液的公司规模比较大，公司更应该根据发展情况来配备合理的审计委员成员。首先，公司可以聘用会计、经济专业人才，进而对他们进行职能培训，强化他们的监督责任；其次，公司把内部的管理职责分配到每个人身上，实现分权管理；最后，公司要以良好的行业口碑吸引人才进入公司，进而筛选与培养审计委员会成员，从而扩大扩高审计委员会专业能力。

2.提高审计委员会成员的专业胜任能力

审计委员会主要披露公司的财务报表和监督内部控制。因此，审计成员的综合素质影响着企业的会计信息质量。五粮液公司需要提高审计委员会的专业能力，培养高素质人才。首先，公司对审计委员会成员进行定期培训，增强审计能力；其次，公司需要考核审计审委会学习效果，促进他们增加自身财务管理知识；再次，公司需要增强成员的监督会计信息的能力，提高他们监督管理水平，最后，公司可制定激励政策对专业能力突出的审计委员会成员进行奖励，提高他们会计监督的积极性。总之，公司只有提高审计会成员的专业能力，才能使他们更好的为公司服务。

（四）明确审计委员会对选聘和监督外部审计师的责任

公司内部的审计委员是直接对公司内部的财务报表进行的披露与监督。不过，公司内部的会计信息质量需要外部审计师的监督管理，以保证公司财务报表的客观公正性。同时外部审计师需要提高职业素养，加强监管公司会计信息的力度，确保财务报告的质量。因此，公司需要谨慎选聘外部审计人员。

1.要求外部审计师定期向审计委员会报告履职情况

外部的审计机构主要是对财务报表的合法性进行判断与分析，帮助企业进行财务管理。由于外部的审计机构属于独立的个体，不受公司内部管理人员的制约，他们可以有效地解决公司内部管理人员对披露的会计信息质量产生的分歧。因此，公司需要增加对外部审计机构的投入，以便提高披露财务信息质量。为保证审计工作的独立性，外部审计应避免与服务公司的管理层成员频繁接触，进而提高公司披露的会计信息质量。同时审计委员会需要与外部审计师多进行沟通交流，判断他们的服务质量。此外，公司可要求外部审计师定期向审计委员会报告工作近况，以便及时获取审计信息。首先，公司可以指派专门的审计委员会成员与外部审计师接洽工作，了解他们工作的状态和进度；其次，外部审计师需要提高责任心，保证提交给公司材料的客观性；最后，审计委员会成员与外部审计机构进行沟通时还要减少公司管理层成员的参与次数，避免管理人员影响外部审计师的判断。

2.明确审计委员会决定外部审计费用和评价审计报告质量的权利

公司管理层成员有时会为了牟取自身经济利益而贿赂外部审计，从而影响了披露的会计信息质量。因此，公司可以明确合理的外部审计费用，进而保证公司账目的清晰。通过规定外部审计费用的方式，公司在一定程度上阻碍了管理层与外部审计人员的利益勾结。外部审计部门是公司对外聘用的审计机构，它应主动履行自身职责。同时公司的审计委员会也应行使自身权力，对外部审计部门送来的审计报告进行评价，提高审计报告的质量。总之，审计委员会需要明确自身职责，发挥监督作用。

五、结论

我国的审计委员会在一定程度上能够加强企业的财务管理，进而给公司带来巨大的经济效益。此外，审计委员会所分析的客观公正的财务报表可以增强上市公司的公信力，提高公众对企业发展的自信心。但是审计委员会在披露上市公司的会计信息的质量上还存在缺陷，使得公司的财务状况不够透明化。因此，公司内部审计委员会成员需要强化工作流程，发挥财务的监督作用，做好公司的财务报告。审计委员会隶属于公司董事会，主要负责披露公司的会计信息，提高财务报告的质量，促进公司健康运营。同时审计委员会还能制约公司管理层的违法乱纪行为，保证公司财务安全。这一制度在中国也在不断地强化与发展，从而加强企业财务管理。但是，我国的审计委员会制度也存在一些缺陷。因此，审计委员会制度需要不断地完善。本文主要介绍了五粮液公司会计信息披露治理存在的问题，进而提出了一些治理建议。