中小企业如何加强内部控制

张红波

摘要：随着我国社会主义现代化进程的加快以及国民经济的快速增长，带动了一大批中小企业的迅猛发展，中小企业的发展，对我国现阶段的经济增长，解决就业人口、维护社会公共秩序的稳定发挥着越来越重要的作用。但是中小企业在发展过程中，只注重量的发展，往往忽视了质的提高。所以中小企业在追求量的过程中，忽视了企业内部控制的建立。

关键词：量；质；内部控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0050-02

怎样加强企业内部控制，实施有效管理，提高企业的效益，从而使企业能够持续、稳固的发展，是我国中小企业所面临的一个重要的课题。本文主要针对内部控制的含义及意义、我国中小企业内部控制的现状以及如何加强和完善中小企业内部控制作如下探讨。

一、内部控制的含义及意义

1.内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部制定的各种规章制度，既包括企业治理层授权以及指挥经济活动的各种方式方法，还包括单位内部各部门之间的相互协调、核算、调拨以及分析各部门之间的数据信息等程序。

2.内部控制的意义

建立健全完善的内部控制制度，能够发挥如下作用：

（1）保护企业的财产物资

完善的内部控制制度，能够最大程度的使企业的财产物资得到严格的保管和合理的使用，可以有效的防止和减少财产物资的毁损、浪费、被盗、流失、挪作他用等不良现象的发生。

（2）提高会计信息的准确性和及时性

准确而及时的会计信息有助于企业治理层通过分析已经发生的经济业务、查缺补漏、来达到控制目前的经营状况、并对未来的经济形势作出预测和判断。所以，通过制定行之有效的内部控制系统，科学的进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

（3）使企业高效率的经营运转

科学的内部控制制度，可以合理的对企业的各个部门以及各个岗位的人员进行明确而有序的分工、使各职能部门之间能够相互协作，并进行有效的考核，使各个部门以及人员能够目标明确的履行职责，保证企业的整个运营状况能够合理、有序、并高效地进行。

二、我国中小企业内部控制的现状

随着我国经济的高速发展，我国的中小企业如雨后春笋般得到了快速发展。由于中小企业规模小、业务比较单一、经营策略灵活，所以相对规模较大的企业而言，中小企业经营效率较高，调整方向较快，具有灵活多变的优点。同时，由于中小企业数量多，竞争激烈，所以企业的生存意识较强，经营过程中大多探寻尚未开发的领域，集中一点、重点突破、突出经营特色等策略，经营的弹性比较大，往往取得不错的效果。

但是，中小企业的上述优势，也很容易变成它们的劣势：由于企业品种单一、内部结构简单、内部控制不规范或者根本没有内部控制、加之无力引进高水平的人才、所以企业管理水平低下。而且好多中小企业的经营者法律意识不强，有法不学、有法不依，想方设法打擦边球。通过偷逃国家税款来获取高额的利润、通过赖账等手段躲避债务现象时有发生；不注重提高产品质量，而是想方设法投机取巧，造成客户的信誉度比较低，从而使客户流失现象严重；管理上无章可循、随意性比较大、朝令夕改、没有建立起一套行之有效的制度化、规范化的流程；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧。

另外，我国大多数中小企业为“家族式”企业，管理上任人唯亲，真正有能力的“外人”得不到重用，无法留住优秀的人才；企业财务透明度不高，会计信息质量低下，会计信息失真严重。

三、中小企业内部控制体系的建设和完善

中小企业内部控制体系的建设和完善，需要做合理的规划，并且要循序渐进，不能一蹴而就，应从如下几方面着手：

1.建立不相容职务相分离制度

企业内部不相容职务分离主要体现在如下方面：授權批准职务与具体执行业务的职务分离；具体经办业务的职务与从事审核的职务相分离；具体经办业务的职务与从事会计记录的职务相分离；支付款项的职务与会计记录的职务相分离；实物保管职务与会计记录职务相分离；具体经办业务的职务与财产保管职务相分离。

2.建立授权批准制度

所谓授权批准，是指企业在日常经营中处理具体的业务时，必须取得相关部门或人员的批准才能进行的内部控制制度。授权批准制度的建立要根据具体的业务性质，进行一般授权和特殊授权，一般授权指企业的日常业务，按正常程序办理；特殊授权指的是特殊业务，可以灵活的采用特事特办。

不管采用哪种授权形式，企业必须建立授权批准制度，主要应该从如下几方面着手建立：第一，授权批准的范围，即企业的所有经营业务都应该纳入授权批准；第二，授权批准的层次，即根据不同的经济活动，包括经济活动的性质、金额大小等不同，授权批准的层次也应不同，从而保证授权的效率；第三，授权批准的责任，授权批准必须责任明确，以免出现问题时相互推诿；第四，授权批准的程序，应根据不同部门以及不同类型的经济业务，制定相应的审批程序，以免越级审批或者越部门审批。

3.建立财务内部控制制度

财务会计信息，记录了企业的整个经营活动，所以企业的会计人员必须遵守《会计法》和《企业会计准则》。企业的财务会计内部控制制度也应该依据《会计法》和《企业会计准则》等法规，制度适合本企业的财务会计内部控制制度，应主要包括如下方面：

第一，会计岗位的设置。由于中小企业规模小，业务单一，所以会计核算应该采用集中核算的模式。一般会计岗位可设置总账主管、明细账会计、出纳三个岗位即可。

第二，会计凭证制度。首先，制定会计凭证的编制程序以及凭证的责任人，保证企业的每一笔经济业务都要编制凭证，并按规定的流程传递；其次，会计凭证要按日期依次编号，不能出现中间断号现象；再次、所有会计凭证必须标明编制人、审核人等，以明确责任，保证会计凭证的正确。

第三，账簿登记制度。根据企业的实际情况，制定合理的账簿登记制度，保证每一笔经济业务都明确的记录到账簿中。在满足所需核算资料和必要控制手续的前提下，尽可能地简化手续，以增强可操作性。

第四，报表编制制度。账簿登记完成后，应明确相关责任人编制会计报表，并进行纳税申报以及向向税务机关报送报表。

第五，日常核對制度。财务会计核对制度包括账证核对、证证核对、账账核对、账表核对、账实核对等，保证会计记录的真是完整。

4.建立实物控制制度

企业的实物，包括固定资产、存货、物资及会计资料等。包括如下方面：

一是限制无关人员接触实物。企业的实物应该由专人保管，只有经过授权批准的人员才能直接接触。

二是建立实物定期盘点制度。企业应该建立固定资产、存货的定期盘存制度，对于盘盈及盘亏的实物，应该分析原因、查明责任人，根据实物盘点中出现的问题，应该建立实物完善制度。

三是建立财产保险制度。对于贵重的资产，应该通过投保，来增加实物受损补偿，把企业的损失减少到最小程度，从而保护资产的安全完整。

四是资产物资的记录监控制度。对于企业资产的增减变动等应做详细的记录，以保证财产物资账实相符。

5.提高单位负责人对建立内部控制制度重要性的认知

中小企业单位负责人具有至高无上的权利，所以在建立内部控制制度时，如何使单位负责人能够认识到内部控制的重要性只管重要。只有单位负责人能够认识并自觉遵守财经法纪，才能保证单位内部控制制度合理设置和有效执行。

6.建立内部审计制度

内部审计是企业内部控制的重要一环。企业应建立独立的内部审计机构、或者聘请专业的审计机构，如会计师事务所对企业的内部控制进行监督。企业应赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对企业各层级各部门的财务活动进项监督检查，保证企业内部控制制度更加完善，并能够有效的运行。

四、结语

随着我国市场经济的逐步完善并趋于成熟，企业的竞争日趋激烈，中小企业要想快速而健康的发展，除了提高产品质量，健全而完善的内部控制制度是企业立足的关键，只有建立适合企业自身需要的内部控制制度，并得到有效的运转，才能使企业在竞争中立于不败之地，才能使企业更加健康的发展壮大。