“社保转税”一石激起千层浪

“社保转税”一石激起千层浪，实施细则还未出台，却引得各方忧心忡忡，9月6日召开的国务院常务会议则给大家吃了一颗“定心丸”。会议明确，抓紧研究适当降低社保费率，确保总体不增加企业负担。目前全国养老金结余较多，可确保按时足额发放。据专家测算，社保费率会存在大幅下调空间。

国常会透露适当降低社保费

从2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将交由税务部门统一征收。为此，不少没有按照实际工资缴纳社保的个人和单位担心，明年社保负担将会加重。甚至有机构预测，在征管体制改革后，企业与个人将补缴共计近2万亿元。

在这样的情况下，建议进一步降低社保费率，以对冲增加的社保缴费负担的呼声不断。

众望所归。9月6日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议，确定落实新修订的个人所得税法的配套措施，为广大群众减负；同时又提出，抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担。

“大家担心的影响看起来很严重，但这都是基于上限的估计，也就是假设税务部门按照全员全额100%严格征收的情况下会产生的影响。未来社保费越来越严格会加重企业负担。但我想政府在减税大背景下，应该也会逐步降低法定的社保费率来对冲，降低税负。”中国人民大学财政金融学院教授马光荣表示，一方面通过严格征管加税负，另一方面通过降低费率来减税负，最终做到企业税负中长期不会大幅度上升。预计短期之内企业负担会大一些，因为社保费负担加重，而企业降工资不太可能，这样企业用工成本会上升。但中长期来看，如果社保费负担还是这么重，将会导致企业外流，进入本国劳动力需求下降－工资下降的循环过程。

把名义费率降下来，才能确保企业负担不变。马光荣做了一个测算，如果100%严格征管，就不用定这么高的名义税率。可以把官方名义税率降1/3，比如养老保险费率从现在的28%降到20%左右基本就够用了。最后的理想状态是，严征管低税率同时宽税基，因为税率降低了以后，企业和员工缴纳的积极性也会上升。

“从国际背景来看，2008年金融危机后，很多国家减税政策也集中体现在降低社保费率方面，尤其一些欧洲国家面临高人力成本的问题，年轻人的失业率也比较高，据统计在OECD（经合组织）国家中，有14个国家在金融危机后大幅下调了社保缴费率。现在我国名义缴费率这么高，未来应有大幅下调空间。”马光荣表示。

有望再降两个百分点

2015年以来，中国先后降低或者阶段性降低了社会保险费率4次，总体的社保费率从41%降到37.25%，累计减少企业成本约3150亿元。

在今年4月份，人社部、财政部联合下发通知，从2018年5月1日起，继续继续阶段性降低社会保险费率。以养老保险为例，基金累计结余可支付月数高于9个月的省份，可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。

然而，这降低的一个百分点，很快就被“社保税管”的政策乱了阵脚。

过去，个税和社保由税务和社保两个部门分别征收，单位在向社保部门申报社保缴费基数时，私下搞点小动作是很常见的，“低缴”甚至成了业界公开的秘密。也就是说，虽然每个人的工资条上，每月都会被扣掉一部分社保费用，但很多企业并未按照员工的实际收入进行缴费，大都是按照当地社会保险缴费标准的下限进行缴费。

然而，税务部门对于工资总额的计算有着一套极其精准和严格的统计方法，工资的计算口径按照国家统计局《关于工资总额构成的规定》执行，用人单位和个人想要偷税漏税是很困难的事情。如果由税务部门收取社保费用，用人单位申报后，税务机关依据缴费文件的规定，自动生成参保单位及个人的缴费基数，企业虚报社保缴费基数的现象有望会被杜绝，同时，个人的社保缴费额度也将会得到提高。

根据51社保发布的《中国企业社保白皮书》来看，大多数企业都没有按照员工的实际收入缴纳社会保险费。根据2017年的报告显示，由于成本过高，社保缴纳基数合规的企业比例仅为24.1%。很明显，社保费交由税务部门统一征缴后，超过七成企业或受影响。

为此，政策发布后，便有不少专家学者建议进一步降低社保费率，以对冲社保缴费负担会增加的情况。

而此次国务院常务会议强调，目前全国养老金累计结余较多，可以确保按时足额发放，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，以激发市场活力，引导社会预期向好。

同时，针对此次下调的幅度，众多专家认为会比此前都大，尤其是基本养老保险的费率。

“上一次阶段性降低的企业养老缴费费率是一个点，那只是一个开始，这次预测再降两个百分点。”董登新表示，在中央大力推进企业降费减负大背景下，加之再次降低社保费率，总体上企业负担不会明显增加。

铺垫养老保险全国统筹

自社保税费征收改革措施出台以来，社会保险费改由税务部门征收、创投基金增税等政策引发了民众和企业，尤其是中小企业的焦虑。不少人认为，这些改革会加重个人和企业的负担，在减少职工个人到手收入的同时，不少中小企业也会因为经营成本的增加而倒闭。

其实，从长远来看，将社保费交由税务部门征管，严格规范社保征收将确保社保资金来源，有利于财税体制改革。这一改革将结束我国社保费“分征”局面，有效阻击企业漏缴、少缴社保问题，并为提高中央层面统筹社保奠定基础，也有利于更好地补充养老金，更好地保护退休职工利益。

虽然这几年我国也启动了社保降费，但幅度并不大，企业难以有明显的感受，过去几年征缴力度的提升某种程度上抵消了降费给企业减负的影响，做实费基和降低费率只有并行，才能给企业更多正面的信号。而此次再次的降低社保费率，无疑使得很多中小企业在悬崖边上走了一回，又一下子完全回到了平地。

“社保改由税务部门征收，进而降低社保费率，可以让更多的企业有能力去参与社保缴费，从而减少企业漏缴和少缴的行为，同样有利于税务机关的统一征缴，扩大全民参保的覆盖面。”董登新称。

以浙江和广东为例，社保费改为地税全责征收后，参保职工人数加速增长。同时，中西部一些省份以及个体经济比较活跃地区的社保覆盖率一直较低较低，比如甘肃、云南、重庆、安徽等地的覆盖率不到50%，江苏和福建的覆盖率分别为59%和55%，也不到全国整体水平。此次政策之后，有望得到进一步覆盖。

“更关键的是，有利于推进2020年之后实行基本养老保险的全国统筹。”董登新表示，多年来，我国基本养老保险企业缴纳的费率水平一直处于参差不齐的状态，部分地区的养老金结余较多，为了优化了企业竞争的投资环境而制定偏低的基本养老保险缴费率，但从全国统筹的角度来看，应该按照国家规定的标准实施，从而做出更大的贡献，而非把制度的套利留在了本地。

据了解，自2012年起，浙江便统一了全省用人单位的基本养老保险费缴费比例，即全省参加职工基本养老保险的用人单位基本养老保险费缴费比例统一为14%，借以推进企业职工基本养老保险省级统筹。之后的2015年，广东也将企业职工基本养老保险的单位缴费比例统一为14%。

除此之外，山东和福建的企业职工基本养老保险的单位缴费比例也统一为18%，均低于国家统一规定的19%。

据了解，我国已经决定2020年实现真正意义上的省级统筹，省级统筹之后的下一步就是全国统筹。全国统筹需要统一全国的费率，再次下调基本养老保险企业缴费费率，无疑缩小了与缴费较低地区的费率差距。