风险管控视角下高职院校财务内部控制管理的分析

宁燕妮

摘 要：随着高职院校的逐渐增多，内部的财务工作显得很重要，它直接关系到经济利益，和每个人都切实相关。站在风险管控的视角下，从涉及的多个方面入手，让财务部门发挥出自己的作用，为院校工作更好的服务。本文先介绍了背景，在此基础上分析出控制的具体措施，让内部的系统更加的完善，保证其正常的运转，让领导和教师更加的放心。在实践的过程中发现有不足的地方积极的改进，让管理工作变的更加有序。

关键词：风险管控 高职院校 财务管理

近年来院校的财务工作受到了很多人的关注，因为其拥有的资金数额比较大，所以一定要注意风险控制，保证其安全运行。内部控制是指单位为了保障经济活动的合规合法、财务信息资料的可靠性、安全制度的有效性、实施措施和执行程序的手段，从而对其风险进行防范和控制。要将这种方法引用到院校中去，充分展现出它的优势，形成井然有序的工作环境，进一步提高管理水平，达到强化内部牵制的作用，落实廉政风险防控要求。

一、财务内部控制的背景

（一）财政背景

国家为了支持职业教育的发展，颁布了一系列的政策文件，对经费的投入也在逐年增加。即使是在这种有利的外部环境下，在不断的扩大办学规模的时候，还会面临着很多难以解决的问题，财务工作的压力很大，对内部的控制提出了挑战。传统的模式已经不符合时代的发展了，自身存在着很大的弊端，造成了具体工作中有着很大的麻烦，所以进行改革是必然的选择。

（二）内部环境

为了实现规范行政事业单位内部的控制工作，提高管理的水平，加强风险防控内部体系的建设。国家财政部了解到具体的实际情况之后，发布了内部控制规范及全面推进建设指导意见的文件，要求社会中的不同组织都要以此作为标准。有了纲领性文件的指引，财务控制变的更加具有权威性，为具体的工作指明了正确的方向，保证能够得到长足的发展。

（三）现状分析

内部控制的主要问题：一是没有建立管理制度，对资金的管控不够重视，在已经成形的条例中，工作人员不会遵循，导致管理不到位。二是对经济业务稽核工作思路不够全面，侧重于机械化的流程，忽视了对其合法性、真实性的监督。三是人员数量紧张，在庞杂的工作量面前，质量不能得到保障。四是审计效果不佳，反应出来的报告内容可利用价值不高。

二、财务内部控制的防范风险点

（一）预算管理

往往出现擅作主张的情况，在预算计划定之前，没有和院校的各个部门及时的沟通掌握实际的情况，没有经过相关领导的批准就随意扩大预算项目和资金超标的现象。在执行的时候，未在预算批复的范围内进行开支，存在隐瞒、挤占、截留、挪用专项资金的情况，这些都是不符合规范的做法，会产生严重的后果，直接导致了决算编报不能保证真实、完整、准确、及时。

（二）核算管理

内部的不规范经济业务审批权限及流程，关键岗位职责的缺失，会计日常记账、月末结账不及时，没有按照标准去做，使得会计算出的最终数据没有价值。对超额支出的经费予以批准，往来款项结算不清，超过了标准开支，对待核算的态度不够认真。对资金管理还没有建立日常管理制度和定期清查机制，无法保证资金的安全完整，出现的失误很难及时发现。

（三）招标采购管理

政府采购预算和计划申报的随意性，盲目性非常的严重，都是按照上年的或者过去的信息作为参考，而没有从实际出发。没有规范组织，实施相关政府采购程序，有的院校为了节省时间，直接跳过了中间的环节，没有经过合法的程序。未按照规定对采购业务的档案进行建档留存，认为这只是一件事情，完成之后就可以了，没有意识到要保留相关的有用信息。

三、财务内部控制措施

（一）建立完善制度

从对经费的管理、审批及报销、学生收费、项目立标等各方面进行完善，让整个的体系更加的具有权威性。先后发布了《招标采购管理暂行办法》、《招标采购专家库管理暂行办法》、《关于招标采购管理办法的补充規定》、《采购项目招标工作操作流程》等相关财务制度。很大程度上改善了原有的局面，规范了学校经济活动行为，明确了实际的操作流程。

（二）明确报销规定

主要是针对会计工作提出来的，要求人员必须有着严谨认真的态度，具有高尚的职业道德。要遵守《事业单位会计准则》和《高等学校会计制度》等准则，严格的来约束自己的行为，正确使用会计核算科目，得到实用的信息。从票据的合规性和审批程序的完整性认真对待，对于不符合规定的票据坚决不予审核，保证每分钱都是花在了有用的地方。

（三）分离不相容工作

对于相互之间容易混乱出错的工作要实现分工负责控制，避免造成不必要的麻烦，影响到整体的运作效率。银行出纳和银行对账工作分开，减小收付帐的风险，要求现金出纳填写资金盘点表，有审核人员对其进行定期的检查，过程中的记录要留档保存。银行余额调节表制作人员和银行资金管理人员分离设置，属于各部门的印章和票据要有负责人控制。

（四）确立项目管理制度

要有明确的立项程序和项目申请两级评审制度。有具体部门对项目的必要性、可行性进行初次评审，再由领导小组二次评审，这样做的目的是确保项目的科学合理，在选择上保证公平、公正、公开。预算执行要和政府的采购进度联动推进机制，要在校园的公示栏中展现出来，让全体师生都了解，每个人都是监督的主体，创建自上而下的透明管理环境。

四、财务内部管理工作的建议

（一）强化经办部门财务意识

在办公的地方，做好宣传财务管理，内部知识的工作，让他们认识都重要性，增强各部门管理人员的意识，对于手头的工作更加的负责。如果存在制度履行不到位的情况要严格追查，对相关人员严肃处理，整顿财务工作的纪律作风，保持着高度的警惕性。对财务报销业务的真实性负责，从手中过去的每一张账单都是合法的，存在混淆的地方要查清楚。

（二）强化要求预算方案的准确性

在项目提报之前各部门要充分做好考察和论证，确保能够用在实际建设中去。相互之间要多沟通交流，合作起来也会比较容易，能够掌握到最新的命令，不会因为不了解而出现差错。要依据学校的发展，做好项目的具体规划，避免引起过程中的变更情况发生，会增加成本支出，方案争取落实到细节工作上，执行起来会提高效率，在规定的时间内完成任务。

五、结束语

在风险管控的视角下，对高职院校的财务内部控制管理做了全面的分析，更加深刻的意识到它的重要性和在日常办公中的作用。建立一个完整的执行体系，在合法的环境中实现管理，提高财务内部的效率，同时也要注重资金的安全保障，进一步推进学校内部控制体系建设工作的有效开展。

参考文献：

[1]范暖，袁晓，贾利霞.风险管控视角下高职院校财务内部控制管理的探究与实践[J].财会学习，2016，（21）：229-230.

[2]徐磐.风险管控视角下高职院校财务内部控制措施优化研究[J].中国乡镇企业会计，2014，（05）：195-196.