企业内部控制有效性影响因素的实证探究

郑香梅

【摘要】内部控制制度为企业制度的主要组成部分，制度是否有效，决定着企业的外部竞争力及其存亡。基于此，本文首先借助企业内部控制的相关理论，提出了企业内部控制有效性影响因素假设。并选取不同企业作为样本，在建立模型、分析权重的基础上，明确了各项因素影响力的大小。并重点以提高企业内部控制有效性为目的，提出了相关的应对建议，仅供相关人员参考。

【关键词】企业管理 内部控制有效性 影响因素

随着市场经济发展水平的提升，我国企业面临的外部竞争环境逐渐恶劣化。能否在国内与国外两大市场中取胜，一定程度上取决于企业的内部控制制度是否完善。影响企业内部控制有效性的因素较多，组织结构、技术水平及企业的发展阶段，为三项重要内容。可见，为提高企业的整体实力，有必要对各因素的影响力进行分析，为企业内部控制策略的制定奠定基础。

一、企业内部控制有效性影响因素假设

企业的内部控制策略，需由其管理者而确定。在组织机构欠完善的情况下，管理者权责的分明性将有所欠缺。解决问题时，相互推诿、相互依靠的现象，将随之产生，进而导致企业内部控制的有效性下降。与处于发展期的企业相比，处于成熟期的企业，积累的内部控制经验更多[1]。因此，企业的内部控制有效性通常更高。可以认为，企业内部控制的有效性，与其发展时期存在一定的联系。近些年来，随着社会信息化技术水平的不断提升，各领域均已对自身的设备进行了更新。企业如仍采用传统的人力控制方案进行内部控制，将对其内部控制效率及有效性，造成较大的影响[2]。可以认为，企业内部控制的有效性，与其信息化水平显著相关。基于上述分析结果，本文提出了如下假设：

假设1：企业组织结构的完善度，与企业内部控制有效性正相关。

假设2：企业的发展时期，与企业内部控制显著相关。

假设3：企业的信息化水平，与企业内部控制有效性正相关。

二、企业内部控制有效性影响的实证研究

本部分选取50名员工作为样本，在建立模型的基础上，从企业组织结构、企业的发展时期以及企业的信息化水平，对企业内部控制有效性的影响进行了实证分析：

（一）选取数据

本文共选取10个公司中的50个员工作为样本，对其进行了匿名调查。调查内容以企业的内部控制策略，以及企业的信息化技术应用等情况为主。被调查者，可根据自身的想法，填写问卷。本次调查所包括的行业，包括房地产行业、金融行业、矿山行业、钢铁行业、建筑行业等多种。被调查者，同样包括管理者及普通员工等多种类型。因此，调查所得到的数据，均具有一定的代表性，可用于研究企业内部控制的有效性问题。

（二）建立模型

视企业的组织结构为H1，视企业的发展时期为H2，视企业的信息化水平为H3。通过对各项因素以下子因素的分析可以发现，H1所包含的因素，以“管理结构”、“责任制落实情况”两种，分别视为R1及R2。H2所包含的因素，以“创业期”、“成长期”“成熟期”、“衰退期”为主，分别视为R3、R4、R5及R6。H3所包含的因素，以“管理信息化”及“开发信息化”为主。分别视上述因素，为R7、R8。根据被调查者的答题情况，既可确定各项因素的最终权重。

（三）权重分析

利用统计学软件SPSS 23.0进行权重分析后发现：（1）H1因子：R1权重为0.08140，R2权重为0.09870。（2）H2因子：R3权重为0.00100，R4权重为0.00123，R5权重为0.11026，R6权重为0.00064。（4）H3因子：R7权重为0.11425，R8权重为0.97481。通过对各项权重的对比发现，R7因子，既企业的管理信息化水平，对其内部控制有效性的影响最大。开发信息化水平，及企业的责任制度落实情况，对内部控制有效性的影响次之。

三、企业内部控制有效性的影响因素及控制策略

（一）企业内部控制有效性的影响因素

1.组织结构完善度。企业的管理结构，及其责任制的落实情况，是决定企业组织结构完善度的主要因素。以企业的责任制落实情况为例，当某企业的责任未被落实到各部门，乃至各管理人员中时。一旦企业内部出现问题，管理人员之间，很容易出现相互推卸责任的现象。长此以往，企业内部问题的解决效率，将明显降低，企业内部控制制度的执行效率，同样会有所下降，进而导致内部有效性缺乏的问题发生。

2.企业的发展时期。根据企业发展时期的不同，企业内部控制的有效性同样不同。在“创业期”、“成长期”“成熟期”、“衰退期”四大时期中，成熟期企业的经营状况，对企业内部控制有效性的影响最大。反之，处于创业及成长期，以及衰退期的企业，内部控制有效性则往往较低。上述研究成果，验证了假设2。证实了企业的发展时期，对其内部控制有效性的影响。

3.企业信息化水平。企业的信息化水平，主要体现在管理信息化，及“开发信息化”等方面。以管理信息化为例，传统的人工管理模式，管理效率低，且与现代化企业的发展需求不匹配。如仍采用人工模式管理，企业的信息孤岛问题，将显著加重。上述研究成果，验证了假设3。可见，为提高企业内部控制的有效性，积极提高信息化水平、引进信息化技术是关键。

（二）提高企业内部控制有效性的策略

为提高企业内部控制的有效性，应从以下方面出发给予改革：

1.完善组织结构。企业应完善组织结构，提高内部控制的有效性。以制造业为例：企业可以根据自身的经营流程，对各部门进行明确的分工。由生产部门，专门负责生产。由采购部门，专门负责根据生产需求进行采购。各部门都应设置一名管理人员，全权负责对部门的工作加以管理。当企业的某一流程出现问题时，相关部门管理人员，应负主要责任。例如：假设企业的原材料已无法满足生产需求，则表明采购部门的工作未有效落实，需追究其责任。

2.合理投入资金。为使企业能够从创业期，发展至成熟期，足够的资金必不可少。与大规模的企业相比，我国中小企业均面临着生产资金不足的问题。对此，企业可通过银行贷款，使问题得到解决。例如：中小企业应于每年年末，主动在互联网上披露财务信息，提高自身的信用等级。以确保需要银行贷款时，能够及时获取。获得资金后，企业应将其更多的投入到技术研发过程中，而非盲目扩大规模，以全面提高内部控制的有效性。

3.应用信息技术。积极应用信息技术，有助于促使企业与现代化管理模式接轨，使信息孤岛问题得以解决，提高内部控制的有效性。例如：企业可以将“生产管理信息化系统”应用到管理过程中，将经营过程中所产生的数据，全部输入至系统数据库中。利用数据库，对企业的管理信息进行分析，并寻找规律。进而及时发现管理中存在的漏洞，并给予解决，以全面提高内部控制的有效性。

四、结论

综上所诉，从实证分析的角度，对企业内部控制有效性的影响因素进行研究，有助于为各企业寻找自身的制度缺陷提供动力，进而使我国企业的整体竞争力得以增强。未来，我国各企业应从制度、信息化技术等方面，详细分析自身存在的不足。并通过完善组织结构、合理投入资金、积极引进先进技术等途径，为自身的发展，提供优质的内部环境。

参考文献

[1]司杨.企业内部控制流程优化探析——以郑州飞机装备有限公司为例[J].财会通讯，2018（11）：117-120.

[2]芦雅婷，田宇.基于贝叶斯判别的上市公司内部控制缺陷识别——内部控制目標偏离视角的实证研究[J].会计之友，2018（08）：19-25.