强化资金安全管理细化优化原始凭证

卢桂红

一、引言

2018年是资金安全年，也是持续迎接做好上级公司巡视巡察的关键一年。各类差旅费报销单、费用报销单、资金支付审批单等原始凭证是资金支付审核的重要管控，也是会计原始凭证中必不可少的重要附件，是资金安全管控的基础。本文主要围绕如何在新形势下紧跟政策步伐，细化优化审批单，完善资金审批手续和支付流程漏洞而开展，具有“强基础，促规范”的现实意义。

二、主要做法

（一）深入推进资金安全宣贯

自2018年4月至今，公司积极组织召开了资金安全知识讲座。课程内容主要围绕与公司所属各单位、各部门日常工作中息息相关的财务知识，逐步增强公司全员资金安全意识，从思想认识上防范资金安全风险。

（二）细化业务流程审批、支付环节

第一，共性环节。原始凭证明确具体。根据《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》精神要求，各类费用报销、资金支付的原始凭证有明确要求，原始凭证的真实性、合法性、有效性尤为重要。为此，国网樟树市供电公司为抓牢抓实原始凭证管理，要求单列“附件内容”一栏清晰明确地反映承办部门所附材料，强调费用开支必备附件。有利于承办部门、审批流转部门将所列附件内容与报销单据后附件按顺序精准地逐一核对，有效提高原始凭证的合规性和完整性。

资金支付财务流转清晰可见。在原始凭证单据上增设“支付流程审批流转”一栏，突出财务审核的重要性，明确流程流转环节和责任人，保证流程每步均能到位，严控漏洞。

第二，个性环节。本课题所提业务流程主要包括差旅费、工程项目、设备物资及其他费用，借款还款、挂账付款等业务。

一是差旅费审批单。公司编制了具有公司特色的《单据报销注意事项》，并在全公司范围内分发。以时间、地点、出差事由为主线，突出强化考勤审批人员考勤审批责任，实现分管领导、财务部门以及公司主要领导的差旅审批权限。

二是工程项目支付审批单。以工程进度为主线，按工程完成量分批支付工程费。逐次登记工程完成量和累计完成量，对应本次支付金额和累计支付金额，对工程费用支付全过程做到心中有数。强化原始凭证管理，要求一一单列附件内容，与所附支付依据一致。支付金额5万元及以上的使用大额资金支付审批单，突出财务总监审核把關责任对日常运维工作中的应急中小修，申请支付时要求附抢修现场施工前后照片作为原始凭证，以施工前后对比照来验证工程按期完成、据实列支。

三是费用报销单。明确归口部门审核把关职责。对采购物品的费用支付申请，要求附上归口部门出入库单，涉及印刷的需附印刷文本封面照片及领用登记表。对通行费等过桥过路费，要附车辆班GPS轨迹作为支付依据。大力完善费用审批、支付依据，提高原始凭证的合法合规性和完整性。

四是备用金申请单。明确借款事由、借款金额。所需借款需直接支付给交易单位，不得打给个人账户。相应借款需在当月归还，超期将对相关部门及责任人进行绩效考核。5万元及以上借款增加“总监审批”栏，实现总监监督权限。

五是挂账款项支付申请单。根据资金支付要求，挂账款项支付需要业务部门出具意见书。据此，樟树市公司将挂账单位与承办部门、项目归口部门串联，制作了符合樟树市公司业务需求的《挂账款项支付意见书》。建立挂账款项内部支付审批流程，实现支付业务内部审批联签。

三、主要成效

（一）“蓝黑”签字笔更加严谨合规

“一律使用蓝黑签字笔”，使各项签字手续更加规范严谨。既保障了审批流程中责任部门的职责权限落实到位，又防止了复印伪造签字等的假冒“签字”的违规行为。

（二）原始凭证更加规范完整

进一步深化了原始凭证的合法合规性。单设“附件内容”一栏，要求单列所附材料清单，并一一对应，相关必要依据必须提供完整，使支付依据更加充分合规，保证了原始凭证的完整准确。

（三）资金业务审批流程更加清晰顺畅

通过完善差旅费、工程项目、设备物资及其他费用，借款还款、挂账付款等业务资金支付审批单，各项业务审批责任更加清晰，流程更加规范。资金安全内部控制各单位真正做到“到岗到位”。

四、下一步工作措施或思路拓展

（一）探索建立资金支付审批无纸化流程

在保证流程和手续合规的前提下，以协同办公、员工报销系统、经法系统等为依托，通过信息化手段建立网上资金支付审批流程。简化到处找人签字的烦琐手续，节约了人力和时间，也为资金支付业务提供了便利。

（二）个性化完善原始凭证支撑依据

根据《会计档案管理办法》《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》以及《国家电网公司原始凭证管理办法》，深入研究各类业务原始凭证管理要求，建立樟树市公司资金支付业务原始凭证实施细则，完善资金支付支撑材料，确保各类资金支付业务合法合规，原始凭证一一对应，完整准确。

五、管理建议

（一）开发业财一体化渠道

建议开发业财一体化渠道，使业财信息在相互间更加透明，实现业财信息共享。在资金支付审批时，不仅可以依托原始凭证，也可通过业务流程查询相关项目工程进度，保证资金支付业务真实合规。

（二）加大业务培训力度

随着国家经济日新月异，财务管理规定，尤其是税务规定等也在实时更新。同时，根据《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》，财财务人员每年至少要完成固定时间的继续教育。因此，在财务人员个人自学的基础上，建议上级公司每年不定期地组织财务专业进行集中学习，及时传达最新财务要求，让每一位基层财务人员均能读懂读透最新财务政策。

六、结语

资金安全事关公司命脉，意义重大。原始凭证完整准确又是资金安全管控的重要组成部分，是实现财务监督、促进业务与价值管理融合的重要手段。本文在原始凭证管理基础上下功夫，为防范公司经营风险、提升依法治企管理水平的意义显著。

（作者单位为国网江西省电力有限公司樟树市供电分公司）