改进集团公司审计工作的新思路

□ 张新磊

审计部门要主动拥抱信息革命，运用大数据、云计算、区块链技术来提升审计监督管理效率。

2018年3月，党中央印发《深化党和国家机构改革方案》，提出组建中央审计委员会，明确了加强党对审计工作的领导，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，拓展审计监督广度和深度，审计顶层设计和统筹协调，审计队伍建设和各级领导干部配合审计工作的要求等。在此之前，党中央先后印发《关于加强审计工作的意见》《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等文件，明确了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。今年1月，审计署修订《关于内部审计工作的规定》，进一步明确了对内部审计的界定、机构设置、职责权限、领导体制、总审计师制度、结果运用等方面内容。上述文件、规定等回应了近年来内部审计工作中存在的突出问题，对于国有企业、单位建立完善内部审计制度提供了遵循和指引。

新矛盾与新思路

国有企业是中国特色社会主义的重要政治基础和物质基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。对国有企业、国有资本、公共资金、领导人员实施经济责任审计是法律赋予审计的法定职责。审计部门要找准自身定位，助推集团公司治理和发展目标的实现。

当前，集团公司内部审计发展面临的新矛盾是，决策层对内部审计价值增值服务的高期待与内部审计不能有效提供参谋助手、支持决策需要之间的矛盾。一方面，集团公司对内部审计的期待越来越高，除要求审计发挥“看家”“守护”和发现、督促整改眼前问题外，更要求审计要登高望远，提前预警重大风险，在重大战略制定和决策部署方面提供有价值的参考意见。另一方面，内部审计工作仍处在“查问题、促整改”向“防风险、增效益”转变阶段，内部审计能为集团公司提供的价值增值服务仍存在短板。

中原油田审计人员对企业日常设备运行资料进行核查。胡庆明 摄

化解新矛盾的思路应从抓重点、补短板和强弱项着手。抓重点，即应将审计工作重心从合规、查错纠弊向效益审计和价值管理审计转变，从企业价值链的薄弱环节找到突破口，聚焦集团公司生产经营、改革发展、资产质量、板块发展不平衡、“四供一业”“处僵治困”“两金占用”等方面的突出矛盾和风险隐患，提出针对性的建议，发挥审计增加价值、支持决策和参谋助手的作用。

强弱项和补短板。一是要进一步明确建立审计向主要领导负责的配套制度，明确审计请示汇报、督促整改、考核追责问责的制度支撑。二是要完成对境外企业、二级子企业、三级及以下资产规模较大、风险较大的子企业审计机构设置和人员配备。三是要通过信息手段加强审计普遍性、典型性、倾向性问题的挖掘分析，构建二维、多维数据信息分析模型。四是要以发现重大问题为导向，从项目前、中、后进行全过程把控，加强现场和项目考核和问责，提高审计报告的质量和审计建议的含金量。

新目标与新路径

统筹抓好审计体制机制改革工作。一是要构建集中统一、权威高效的审计监督体系，建立健全向党组、董事会（或主要负责人）负责并报告的工作机制，构建审计工作“双重领导”体制。二是要建立总审计师制度，加强总审计师制度在改善公司治理、防控战略风险、提升企业价值等方面的作用。三是要加强制度建设，建立主要领导主管审计的配套制度，同时健全完善安全环保审计制度、境外审计配套相关制度和查出问题整改（挂号）销号制度等。四是要落实好大监督“计划统筹、信息汇集、问题会商、联动处置、成果共享”的工作机制，加强对权力集中、资金密集、资产聚集的单位、部门和岗位的监督。

进一步创新内部审计组织模式。要按照“垂直管理、资源整合”的新机制统筹协调调配集团公司审计系统力量。一是要整合资源、协同作战。要统筹好审计局、企业和兼职审计专家队伍的力量，根据集团公司发展需要择机组建审计共享中心，实现集团公司审计系统资源大整合、齐纳入、同质量、广覆盖，实现总部审计从单一作战向系统协同作战转型。二是建立项目全过程督导机制。要尝试建立分局（企业重大和重要）审计项目审前、审中跟踪机制和审后整改挂号销号管理责任制，及时了解、指导审计项目组工作的开展。三是要建立审计系统人才培养机制。要建立总部“派驻制”和企业“借调制”长效机制，进一步畅通审计人员双向挂职交流，充分释放内部审计的活力和动力。四是要统筹抓好审计系统培训工作，有效发挥培训的针对性和实用性。要对审计人员实施分岗位和多种形式相结合的培训方式。

加快推进内部审计信息化建设。审计部门要主动拥抱信息化，运用大数据、云计算、区块链来提升审计监督管理效率。一是加强与公司信息部门的协同和共享。二是要深化审计信息系统的建设和整合再造，逐步打破“信息孤岛”，消除“数据烟囱”。可按总部、板块、企业自行开发和外部常用网站四个方面实现对现有公司各类信息系统与审计信息（集成）系统的集成或整合。三是要加强对典型、重大审计问题及领导重要批示问题的数据模型构建。要积极探索以现场审计与信息系统数据分析为一体的数字化审计新模式，试点开展远程联网审计等。

完善审计成果运用。一是要进一步健全完善问题整改（挂号）销号制度，严格追责问责和考核等措施，打通审计成果转化运用“最后一公里”。二是要建立整改动态台账、推行实施问题清单、整改清单来挂号销号，对限期未整改的问题实行预警管理，督促立即整改，对已经整改的问题，实行“回头看”，确保整改效果。三是要建立审计结果在适当范围定期通报和公开制度，扩大公司审计成果的运用效果，同时督促审计部门提高审计质量。四是完善审计信息共享。审计要加强与纪检监察、巡视、人事、财务、工程、法律等部门协调沟通，使审计发现的小问题得到及时整改，大问题不虚报瞒报，使内部审计结果和整改情况在人事任免、处理处罚、延伸调查等方面发挥更有效的作用。