浅析高速铁路项目责任成本管理

周姣舞

摘要：随着中国经济的腾飞，中国高铁作为中国经济建设发展一张靓丽的名片，享誉全球，被誉为中国近代的新“四大发明”，同时也为中国经济发展起到了强大的基础支撑。但从中国高铁建设方面，由于出现时间短、新技术应用多、项目投资大、管理区间长、管理时间跨度长、要求标准高等情况，无论在技术管理还是成本管理上，都存在诸多问题亟待提高。本文就高速铁路项目的成本管理为例，结合以往类似项目的责任成本管理的运用，提出了适合高速铁路项目管理的责任成本管理思路，以便为其他高速铁路项目责任成本管理提供借鉴。

Abstract： With the rapid development of China's economy， China High Speed Rail has become a beautiful card for China's economic development， and has been hailed as the "four major inventions" in modern China and has also served as a strong foundation for China's economic development. However， from the aspect of China's high-speed rail construction， due to short time， new technology applications， large project investment， long management intervals， long management time spans， and high standards， there are many problems that need to be improved in both technology management and cost management. This paper takes the cost management of high-speed railway projects as an example， combines the use of the responsibility cost management of similar projects in the past， puts forward the idea of liability cost management for high-speed railway project management， so as to provide reference for the management of the liability costs of other high-speed railway projects.

关键词：高速铁路；责任成本管理；成本分析；成本考核

Key words： high-speed railway；liability cost management；cost analysis；cost assessment

中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）25-0057-03

1 目前高速铁路项目责任成本管理存在问题

对比以往的铁路项目，高速铁路项目成本管理主要存在以下几个方面的问题：

①项目投资额度大，一个项目一般投资额度都在两亿以上，更有甚者达到六十亿左右，一旦出现亏损，对于任何一个施工企業都将是非常巨大的损失，很可能会拖累整个公司的生产经营，甚至会出现将公司拖到破产的边缘。

②工程类型复杂，现在项目一般都要包含很多主要工程类型，因为工程的种类多，在施工中工序之间的施工的协调难度加大，引起施工成本失控。

③施工时间长，一般项目的施工工期都在六年左右，施工成本控制因为涉及到对于建设方的结算，可能会更长，在这么长的跨度内做好全过程的施工控制，无疑增加了施工成本控制的难度。同时，施工中的一些生产要素在这么长时间内的变化也将更加难于预测，进一步加大施工成本控制的难度。

④参与人员、机具设备多。一个项目在施工高峰期，一般都有几千人左右在同时施工，施工的安全、质量、进度控制都存在着极大的难度，而安全、质量、进度一旦失控，势必给成本控制带来施工的风险，如何在如此纷繁的施工中，做好项目管理，进而使施工成本受控，是每个管理者不得不面对的另一个课题。

⑤新技术、新工艺较多是现在施工项目的另一个特点，因为工艺和技术的不成熟，势必在施工生产中造成很大的困难，也未施工带来更多未知的隐形成本，例如安全成本、质量成本、工期成本、试验成本等。

⑥管段长是高速铁路项目施工的另一个特点和难点。因为管段长，造成管理困难，涉及到的当地百姓的利益多，施工干扰大，需要投入协调的力量大。

2 高速铁路责任成本管理的程序

高速铁路项目责任成本管理是贯穿整个施工全过程的动态的管理。从纵向来看，开工前的成本计划和施工中的成本控制，以及竣工后的成本核算，都要纳入一定的计划之中；从横向看，合理配置资源、组织施工、地理环境和其他外部环境，都对工程的成本有所影响。因此，责任成本管理不单单是一个纯粹的财务方面的管理，而是一个全方位系统的管理，其主要内容包括：建立责任成本管理组织机构建设、编制责任成本计划、责任成本监控管理、责任成本核算、责任成本风险控制和防范、责任成本考核兑现、责任成本动态调整八个方面。

①责任成本策划主要是在项目开工前，对项目的施工方案进行优化的基础上编制责任成本预算，由于高速铁路运用新技术、新工艺较多，施工方案优化尤其重要，便道修建、混凝土拌合站的位置、预制梁场的布置、无碴轨道预制基地的建设、铺轨基地的建设等，都与以往的普通铁路项目不同，并且没有足够的经验作为参考，这就需要组织专门的专家团队反复论证，确保方案技术可行、经济使用，施工方案的选择不当，无形中给成本管理带来巨大的漏洞，这也是责任成本管理中的一个薄弱环节，在项目管理中，由于施工便道建设标准过低，雨天无法通行，造成原材料经常供应不畅，造成大量的窝工损失，同时因为雨天无法通行，致使很多钻孔桩在灌注混凝土过程中出现断桩。虽然初衷是为了节约大临费用，但给后期成本影响巨大。由此看出，责任成本的管理要有大成本概念，而不能简单以减少成本为目的，而应该综合全盘考虑，在进行施工方案优化和成本策划时全盘考虑。

②成本策划后，应根据项目的实际情况进行责任成本计划编制，以经过专家讨论通过的实施性施工组织设计为依据，结合本单位的以往的施工成本，编制出切实可行的责任成本计划。在项目整体责任成本编制完成后，各项指标要细化分解，将细化分解的目标落实到每个责任中心，责任中心将责任预算继续细化，落实到每个具体的责任人身上，使责任成本真正落地，有可操作性。责任预算分解后，下步工作就是和责任预算的绩效考核挂钩，为责任成本控制中提供详实的依据，让执行过程中，每个人都清楚自己的控制目标是什么，干好了有什么好处，干的不好有什么坏处，充分体现责、权、利的结合，这就要求施工企业各级领导，加强业务学习，编制人员增强业务水平，做好各级的培训。因高速铁路新技术、新工艺较多，很多工艺没有现成经验可参考，线路长，地质情况也较为复杂，在编制责任成本时，要适当考虑工程的难度，给予一定的自由度，避免过分追求成本，造成项目施工进度滞后，给单位造成更大损失。工程项目责任成本应该根据实际情况进行动态调整，而不应该一成不变。各单位应该以一定比例事先界定好成本正常偏离的范围，实际成本与责任成本的偏差超出这一范围时，责任成本管理部门应及时反馈，对责任成本进行重新评估后调整，这样才能进一步提高责任成本的编制质量，使得责任成本管理发挥应有的作用，以后的分析与考核程序也会更加准确。编制責任成本一般参照以往类似工程的施工经验以及定额水平，但高速铁路施工很多时候没有现成经验参考，这就需要在编制过程中客观实际的进行编制，制定的成本目标不宜过高和过低，宜结合以往的施工成本经验，降低百分之五到十的目标来确定，让项目经过努力可以完成，过高大家就丧失信心，过低容易懈怠，都不利于成本控制。责任成本制定要从总目标分解细化节点目标、执行计划责任人、考核兑现奖励措施，防止从头到尾一次考核，缺乏过程监督机制，让责任成本管理处于两张皮现象。

③责任成本控制是责任成本管理的基础，过程控制主要依靠责任成本下达的分解目标，来针对落实，坚持责任成本分析制度。责任成本分析主要是纠正责任成本控制过程中，计划和现实偏差的问题，分析原因，找出漏洞，提高管理，预防腐败的作用。责任成本分析，要从分析主观、客观原因，堵塞漏洞，提高管理为目的。以往的项目成本失控，很大一部分是因为没有把成本管理落到实处，只强调把项目干出来，至于花多大代价，中间有多少人钻管理的漏洞，几乎无人过问，这是项目亏损的主要原因。只有全面、认真地进行责任成本分析，才能真正提高企业的责任成本管理水平。对成本分析过程中出现的偏差，首先应进行偏差原因分析，是什么原因导致偏差，偏差的项目，偏差的大小。在责任成本管理控制方面要秉行“重点控制，兼顾一般”的原则，重点控制验工计价、物资设备管理，兼顾其他方面的控制，人材机是项目成本控制的重点。在责任成本控制中，要突出控制人的因素，加强控制过程中的执纪问责力度，防止出现内外勾结，造成成本管理全面失控的风险。

④强化二次经营，确保开源创效。在责任成本管理方面，由于高速铁路项目，科技含量高、新技术运用多，又得技术没有定额可参照，风险也较大，势必造成成本投入加大，只有重视二次经营工作，做到开源，才能达到冲抵一部分成本的风险。在强化二次经营过程中，要加强对国家政策的了解，尤其是铁路总公司及业主单位政策信息的了解，按照信息要求进行二次经营工作，才能取得良好的效果。在二次经营过程中，采用科研立项的形式来展开施工，既契合国家科技兴国战略，又能保证施工质量，真正做到将新的科研成果转化到施工生产中去。例如可以利用软岩大变形控制、湿喷高性能混凝土、隧道机械化施工、施工过程信息化建设等申报，争取铁路总公司更多的投资追加。因科研项目申报具有独特性，一般不会出现连带效应，铁路总公司审批压力较小。

⑤建立简单易行的绩效考核制度。绩效考核要加强过程控制，对照节点目标进行考核兑现，并对成本管理中的各个环节进行纠偏。奖罚兑现是对做出成绩的人员的肯定，是项目管理树立正气，提高士气的重要手段。奖罚兑现要及时兑现防止出现，通过绩效考核不仅可以对责任成本管理的有效方法予以充分肯定，在经济上给予一定鼓励，尽早享受到实行责任成本管理带来的经济利益，同时也要对责任成本管理效果不大、未能完成责任预算指标的给予必要的处罚，避免平均主义，浑水摸鱼的现象。

3 抓好责任成本管理的关键工作

在高速铁路责任成本管理中，我们要抓住以下几个方面关键工作：①选用好劳务队伍，向管理要效益。因为高速铁路技术难度高，工艺新，在劳务队的选用上，要严格标准，严格考察，严格审核，严禁将没有施工经验，口碑差的施工队伍引入到项目施工中。②施工全过程，严控对下工程数量和单价，向验工计价要效益。对分包队伍的验工计价，是责任成本控制的重点，在施工过程中，超施工图或者难度大的工程，必须事先报备、项目集体决策，既要杜绝因难度大、单价低出现的分包商消极怠工，也要防止别有心思人员，内外勾结，套取国家资金，损害企业利益。控制好分包队伍实际完工数量和单价，是责任成本控制的一重要手段。通过严格的程序，有效的监督，杜绝计价过程中的管理漏洞。③严控物资材料，实现材料的节约，是项目责任成本管理目标实现的又一大保证。施工过程中，因物资占比大，物资的节约是成本控制的重中之重，物资管理要严三道关：一是物资采购关，应掌握住市场价格信息，把握好什么时间购什么材料单价最低。二是采购质量关，凡预购材料必须认定质量合格后方可定购。三是验收使用关。凡不合格的材料不得进入现场，供应的材料必须按定额供应，超支自负，节约部分按约定比例分成，每完一项结算一项，对周转材料的使用以限定的量为标准，努力加快周转时间，提高工作效率，节约成本。

高速铁路责任成本管理是一个长期经验总结的过程，需要几个项目的摸索，总结经验教训，加强过程控制，提高各部门的业务水平，形成齐抓共管的局面，共同提高项目创誉创效的水平。

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