浅谈对行政事业单位财务内部控制存在的问题和对策

丁桂霞

摘要：2014年内部控制的正式施行，随着我国收支两条线、预决算管理、资产管理、国库集中支付制度等相关规章制度地实行，对内部控制实施起到很大的作用，但目前行政事业单位还是存在对内控的实施及认识不到位的问题，文章根据行政事业单位现存的只有内部框架无落实，业务人员综合素质有待提高、国有资产管理不到位等问题进行了分析并提出相应的强化和规范内部控制制度的有效对策并强调了内部控制实施的重要意义。

关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理；强调规范；对策

一、行政事业单位内控的背景及重要意义

在党对反腐零容忍形势下，内部控制的实施更为重要，进一步强调和规范行政事业单位内部控制的实施和落实到位有着十分重要的意义。行政事业单位内部控制运行好了对权力有了一定的制衡，可以保证国有资产的完整和安全，提高会计信息质量，提高服务水平，增加法律意识，更能确保单位在良好的状态下运行。所以内部控制的实施对行政事单位的运行的好坏起到了至关重要的作用。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

（一）管理层面对内部控制制度意识薄弱

行政事业单位管理层面对内控的认识和对于内部控制的实行目的、意义认识的不够透彻，没有从根本上得到重视；没有意识到管理层在内部控制制度体系中起到的作用；行政事业单位在内部控制制度的意识方面确实直接影响内控制度建设的应用与完善。

（二）部分人员综合素质有待提高

随着时代快速的变革，有关财务方面的改革也随之跟上，大量的信息需要财务人员跟上改革的速度，快速学习和将所学的内容融入到工作中是现在工作中必不可缺地，而行政事业单位由于传统用人机制使很多财务人员存在专业基础功底比较薄弱的情况，部分人员由于精力限制在对新事物和快速新知识的学习上受限；对于新进人员由于制度和政策不断更新很难快速系统地对新旧制度和政策进行良好地衔接；部分行政事业单位的岗位职责不清晰，很难促进工作的积极性、主动性，对内部控制制度的实施效果产生了很大的影响。行政事业单位会存在部分人员片面的认为政策学习和制度的遵循的事情与自己的工作关联度不大，在实际工作中会出现因为不熟悉相关政策及制度，导致沟通上遇障碍，使很多需协调的工作难以实施。

（三）内部控制制度实施力度弱

由于行政事业单位对内部控制重视程度不够，认为内部控制地运行过程较繁琐，所以对内部控制的运行实施缺少主动性；由于内部控制知识缺乏和内部控制经验较少，使内部控制制度的订立只浮于字面意思，并没有结合单位的实际情况，使很多内控制度实施缺少实用性；内控专业人员较少，很难达到内控要求和内控实施地效果；很多行政事业单位片面地认为内控只是单位某一个部门的事情，并没有认识到内控与单位的每个部门，每个人密切相关，没有认识到内控与其他部门的平行存在的重要性，导致内控缺少独立性，使内控实施很难运行下去。

（四）内部控制制度执行落实不到位

行政事业单位部分单位存在编制预算时轻编制，行政事业单位随着部门预算和政府采购预算的已经全面实行，很多行政事业单位也按规定实施，但是在编制预算时预算数据较粗、缺少合理性，对于预算的执行时缺少严格性和预算绩效没有后续的分析；行政事业单位在支出时，容易忽视收入与成本配比原则，在支出时并不是那么严谨，没有完全遵循收入与支出的配比原则，各种支出费用有时会出现界限模糊，在年底出现收支不平的情况；行政事业单位在对固定资产管理方面，存在对实物管理不到位，随着政府采购预算和政府采购预算法、行政事业单位资产管理规定的出台，行政事业单位资产管理平台也随之运行，大部分行政事业单位现在资产的购置上相比以前更加规范，固定资产账务处理和固定资产台账上也比较完善，有台账、有卡片、有编码，但是对于具体的实物管理却仍然不到位，固定资产实物管理人员对于固定资产的报废政策、流程不够熟悉；行政事业单位在合同管理方面缺乏对合同管理的意识，部分单位存在对合同的重要性认识不足，对合同的签订要求不够谨慎和严格，对需要签的内容容易出现漏洞。

（五）缺少内部监督体系

内部监督对内部控制的实施起到重要作用，内部监督是内部控制制度体系运行起到了促进作用，而内部监督对单位的经济运行和管理起到防范化解重大风险，提高经济质量和效益，更好地保证资产安全和数据的完整性、真实性；而现在大部分行政事单位没有意识到这一点的重要性，致使单位没有内部监督部门，对单位整个运行缺少了内部实时监督，使单位的经济运行不够完善，致使单位很难达到内部控制的预测效果。

三、完善行政事业单位内控制度的对策及建议

（一）加强管理层面对内部控制制度认识

加强管理层对内控制度建设的认识对于内部控制制度体系顺利开展起到了至关重要的作用，管理层对内控制度的认识和重视程度直接影响到一个单位内部控制运行的好坏，所以加强内控的认识和提高對内控实行的意义对于管理层人员来说是日常工作中的常态化，也是重要工作之一。

（二）提高财务人员综合素质

在日常工作中，财务人员应利用好碎片时间学习，同时单位还要做好对会计人员的培训教育工作，跟上财务方面和税务方面的改革，提高自身的业务素质和综合素质；建立完善的财务制度和工作制度，能更好的配合内部控制制度的实施；严格执行各项制度，使权责分明，以更好的促进财务人员的工作的能动性；财务部门是一个综合服务部门，会与单位的各个部门都有业务交际，所以在日常工作中要加强与业务部门交流与沟通，将业务过程融入到财务制度中，使各部门之间配合协作更加顺畅，确保单位经济活动更好地运行。

（三）完善内部控制制度并确保落实到位

内部控制制度贯穿单位整个运行过程，在单位对内部控制知识进行全面的学习和宣传，树立内控观念，将内控意识注入到每个部门和每个人，调动每个部门和每个人积极性；完善内部控制制度建设同时完善与之相关的其他制度，认识到内控成为一个独立部门的必要性，打好内部控制制度制定基础，加强内控的权威性和独立性；结合单位自身的经济运行和管理情况制定出与单位相符的内控制度，并在运行中进行实时追踪，根据运行情况实时修订，以确保内控的良好运行。

（四）强化内部控制的执行力度

1. 加强预算执行能力。在做预算时要根据实际情况加强预算的编制，在日常运行中各部门要严格按照有预算执行，财务部门把好资金关，落实是否与预算中相符，以确保预算的运行。在支出时要按收入支出配比原则进行支出，按相关政策规定支出。

2. 加强单位固定资产的实物管理。随着政府采购预算和政府采购预算法、行政事业单位资产管理规定的出台，行政事业单位资产管理平台等相关政策的实行，单位的固定资产台账越来越完善，但对于实物管理仍有漏洞，所以要加强固定资产的实物管理，对实物管理员要定期进行政策学习，以确保国有资产的良好使用和国有资产安全。

3. 完善合同管理制度。单位的经营成败和合同及合同管理有密切的关系，所以单位经济业务运行合同的签订和管理起到很大的作用，加强单位对合同的认识，了解合同对单位经济业务运行的意义，完善合同管理制度。

（五）改变内部监督的算法和建立强化内部审计工作

内部监督在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程起到了很大的作用，所以各行政事业单位建立内审部门也有着重要的意义，内部监督会及时发现单位日常工作存在的弊端，会及时阻止弊端的发生，能更好的确保单位经济业务的正常运行。

四、结语

健全的行政事业单位内部控制制度体系，规范着单位内部行为，能合理的保证行政事业单位管理和服务活动的合法合规、财务信息真实完整、确保行政事业单位资产的安全和有效的使用，提高管理服务水平。而行政事业单位内部控制运行的好坏直接影响到单位管理的好坏，而行政事业单位层对内部控制的重视程度直接影响到行政事业单位内部控制的顺利运行，而各业务部门在日常工作是直接内部控制的执行者，所以行政事业单位内部控制与行政事业单位中每一个人都是密切相关的，所以一个单位的内部控制的运行每一个人都有着不可缺失的作用。

参考文献：

[1]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015（35）.

[2]陈贞华.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（学术版），2016（04）.

[3]栾立枫.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（學术版），2017（01）.

（作者单位：青岛市殡葬管理所）