基于业财融合视角下的电力建安业工程预算管理研究

刘慧

摘要：随着国家产业结构的不断升级，电力市场格局发生深刻变革，电力改革面临新挑战，电力建安类企业面临更加激烈的市场竞争。为提高企业管理水平，需加强工程预算管理，通过全过程管控，确立预算对企业管理的导向作用，通过业财融合，保证业务和财务在预算管理上的统一性。文章通过研究工程预算管理的重要性及特点，以业财融合为视角，分析出目前电力建安业工程预算管理存在的问题，从而提出完善对策。

关键词：电力建安业；工程预算；业财融合

一、电力建安业工程预算管理的重要性

（一）应对市场变革、坚持价值导向的现实需要

随着国家产业结构的不断升级，电力市场格局发生深刻变革，电力改革面临新挑战，电力市场中，垄断地位被打破，电力建安类企业要提升市场竞争力，必须坚持价值导向。企业的财务管理是通过对生产经营中各个环节和流程的管控来实现企业价值的不断提升，因此也是一种价值管理。在企业工程预算编制中，必须保证财务数据与工程数据的统一与衔接，保证生产经营中的各环节之间的信息有效共享，才能对企业资源进行更加高效的配置和有效的运用，从而提升企业价值。

（二）提高管理效率、促进会计职能转变的有效途径

提升内部管理，需要企业提高自身的经营管理效率，降本增效，也需要企业的财务管理向着更加精益化的方向不断发展，对于建安类企业，加强工程预算管理、完善工程预算管理体系尤为必要。另外，会计人员职能的转变，由简单的会计核算向综合管理方向转变，更需要财务人员了解企业生产经营对财务管理的需求，加强工程预算管理可以将业务与财務数据衔接，使财务人员更加清晰的掌握数据背后更深层次的业务内容和业务实质，深入企业业务实质，促进业财融合。

（三）制定战略目标、做好决策支撑作用的必要条件

预算对于企业战略管理具有重要作用，是企业做好决策支撑的必要条件。在激烈的电力市场竞争下，企业的战略管理，是需要企业决策层在财务数据的支撑下进行的。加强企业工程预算管理，能够将财务目标与业务目标有机结合，在预算约束下，追求企业利益的最大化。在重大问题的分析决策上，财务需要为决策层的生产经营需要和战略目标的实现提供支持。

二、电力建安业工程预算管理的特点

（一）分层管理、分级负责的预算组织体系

电力建安类企业工程预算流程较为复杂，预算涉及部门较多，因此需要进行分层、分级管理，建立起了分层次的预算组织体系，将预算的决策中心、编制中心和责任中心进行有效的划分，赋予不同的职责和工作范围，达到明确分工的效果。

（二）全过程、全流程的预算管控过程

电力建安类企业工程的建设周期较长，涉及多个环节，工程预算管理涉及预算编制、预算审批、预算执行和反馈、预算调整、预算监控及考评等多个步骤。其中预算编制包括收入、成本各项费用的预算编制，环节和内容较为复杂，不确定因素较多。因此电力施工企业应加强了预算的全过程控制环节，对预算各流程和引起预算变动的各因素进行及时调整。

（三）整体性、系统性的预算目标达成

在预算管理中，依托其对工程的深入了解，从整体上对工程全过程进行统筹安排，促进预算目标的达成。在工程资源分配需求、考核政策的制定及完善等方面，提出客观的、符合整体长远利益的意见，支撑公司管理层综合分析和平衡工程整体预算资源。同时，对各工程预算执行的重大偏差进行分析，并及时反馈给财务部门。

三、电力建安业工程预算管理存在的问题

（一）预算权责不清晰

工程预算包括从工程概算到财务预算的转换和衔接的全过程，预算执行和管理是工程项目开展的基础，需要企业各部门的配合与协作，这就要求工程预算管理工作不仅是财务部门的责任，更需要各部门的相互配合。在预算编制过程中，工程业务部门对于涉及财务数据的预算编制、执行与监控的全过程并不是特别了解，仍然简单的将预算的权责归于财务部门，但财务部门对其他部门业务缺乏推动力，无法对预算管理工作进行有效控制。这必然将导致预算管理与实际工程管理之间存在脱节现象，一方面，影响预算编制的准确性，另一方面增加了预算执行的难度，降低预算资金的使用效率。

（二）预算管理不精细

目前电力建安业工程预算管理还比较粗放，未形成精细化管理的格局。一方面，虽然专业预算管理人员能够做到依据现有的知识与数据制定出较为科学合理的工程预算，但由于对于财务数据不能有效理解，导致与财务预算对接时的偏差。另一方面，由于工程中不可控因素的发生，对于工程预算的调整不及时和对工程预算执行的偏差，从而导致年度预算出现偏差，降低了预算对经营管理的约束作用，导致工程预算管理流于形式，无法发挥预算的导向作用。

（三）预算管理全过程不闭合

工程预算管理需要对工程全过程进行管控，同时将业财融合贯穿于整个工程预算管理过程中，依托财务部门对业务部门的深入了解，整体平衡预算资源分配需求、制定预算考核意见。一方面，对电力建安业工程预算闭环管理而言，由于权责没有有效划分，加之预算管理的各环节内容未有效分解，涉及到的预算调整和监控无法正常协调和运转，导致纠偏无法正常运行。另一方面，缺乏预算执行的考核评价机制和监督机制，对工程预算的收入预算和经费支出管理预算、工程效益缺乏行之有效的评价监督机制，仍停留在粗放型水平，全过程闭合管理仍需进一步理顺。

四、完善电力建安业工程预算管理的措施

（一）明确职责分工，建立清晰的工程预算管理体系

充分发挥预算对企业战略的衔接作用和对公司经营的指导作用，要建立预算组织体系，梳理预算业务流程，并将业财融合贯穿于整个工程预算管理中。一是工程预算要与企业经营计划有序衔接，电力建安类企业要结合企业发展战略和市场预测，制定各级组织的年度计划目标，包括本年新签合同额和以前年度未完成合同额；二是工程预算与绩效紧密结合，注重预算的科学性和弹性，并将预算执行情况及时反馈。确立预算组织体系、预算目标指标体系、编制体系、反馈报告体系、监控和考评体系的全方位、全维度的工程预算管理体系；三是业务部门与财务部门要明确工作职责，明确各部门在预算编制、执行、分析等各个环节中的具体工作，充分发挥各部门专业优势。

（二）加强业财融合，提高工程预算精细化管理水平

针对工程预算管理粗放的问题，有必要建立业务与财务纽带，加强业财融合，使工程预算管理工作向着更加精细化的方向发展。在流程上，借助统一的预算管理流程，对各工程的收入、成本预算，通过信息化、数据化的方式实施，提高预算编制效率和准确性。在标准上，根据不同的工程类型制定标准成本数据，在标准成本数据中明确数量、范围和标准，通过细化材料、人工的耗费形成定格标准成本。在资金配置上，应进行工程资金需求实时预测，根据项目前期资金的收支情况、项目进展等情况，实现工程资金收支联动。同时，财务部门还要对工程项目前期资金使用情况进行监督，加强风险提示和风险处置，从源头解决业务与财务活动规范性问题。在预算执行和调整上，按照预算对实际发生的费用、支付等业务进行事前控制和反馈，以体现预算对工程项目的导向作用，实行预算滚动管理沟通，在对预算的实际执行情况进行分析基础上，进行动态的预算调整工作，使公司的工程项目计划能够快速的针对外环境的变化做出调整

（三）重视预算管理考核，形成全过程闭合管理

要进行工程预算全过程管控，在预算的实际编制，要考虑不同工程类型的各项指标，提高专业性和可信度，还应该重点关注业务指标与上年度同期相比的变化，增强预算指标的合理性。在执行中，要通过实行单项成本预算，加强工程精益化管理水平，强化各项指标的约束作用，重点衡量单项工程成本利润率、应收账款回收及时率、工程完工率等具体指标。在考核中，根据不同类型分别设置考核标准，有所侧重，对于考核计算的方法也需要适当改进，不仅需要观察预算完成情况及与预算的差距，还要发掘影响预算各项数据的原因，通过将EVA、利润率等综合指标进行科学合理的分解，寻找影响预算完成的成本動因，控制成本的根源，促进预算目标更好的执行，进而提升经营业绩，提高工程管理效率。

五、结语

加强电力建安业工程预算管理，还需要建立相应的信息共享平台等配套措施加以辅助。因此，建立业务与财务预算管理信息平台，在电力施工企业内部实现信息共享，尤为重要。在平台建设上，根据平台中相关模块对工程收支情况进行分析，对工程成本进行及时归集，确保数据从工程立项到工程预决算及时传递至财务部门。财务部门可以通过分析工程预算数据对本年度经营指标进行预测，对经营情况和预算执行情况进行监督和控制。

参考文献：

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（作者单位：国网山东省电力公司青岛供电公司）