个税改革中的工薪族 最高月减税或达上千元

杨凤平

7月28日，历时一个月的《个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《草案》）向社会公众征求意见结束，预示着我国个人所得税法将迎来自1980年出台以来的第七次修正。

本次修改除了提高免征额和优化调整税率结构外，还有三项重要突破：一是走出综合与分类相结合的个人所得税制第一步；二是首次提出设立专项附加扣除；三是首次在个税领域增加反避税条款。

个税改革消息一出，不少人就开始盘算起自己将来的收入，有些人为自己将可能不再缴税而欣喜，一些人却觉得起征点仍然太低，尤其是对于一线城市的白领而言似乎不够解渴。那么，这次个税改革会对个人税收负担和社会收入差距将带来哪些影响？

最高月减税1655元

对于普通白领而言，《草案》最大的变化是提高了免征额，并优化调整部分税率的级距：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距。

如果《草案》实施，个税总体上会有不同程度下降，但不同收入階梯的白领减税的幅度会有所不同，当全月应纳税所得额达到2.5万元（已扣除免征项目，如“五险一金”等），减税额度达到最高值1655元。

按照现行个税政策，工资薪金税率及速算扣除数（见表1）。

按照《草案》，劳动性综合所得税率及速算扣除数（见表2）。

从上述两表可看出，按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上个税会有不同程度的下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。

根据我国目前个人所得税计算办法，全月应纳税所得额=（应发工资-五险一金）-免征额，月个税=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数。由此得出：缴税=[（应发工资-五险一金）-免征额]×级数税率-速算扣除数。特别说明：“速算扣除数”就是在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

因此，工薪阶层的个税除了受免征额高低的影响，还受到级数税率和速算扣除数的影响。人们发现，《草案》实施后，当全月应纳税所得额低于或等于25000元时，减税额会随之增加。但当月纳税额大于25000元时，减税额会固定，减税力度变弱。

举个例子，某企业有四位员工，主管A月纳税额1万元，如果《草案》实施，他将减税705元；经理B月纳税额为2万元，将减税1405元；高级经理C月纳税额为2.5万元，后可以减税1655元；总监D月纳税额为4万元，《草案》实施后也只是减税1655元，与C相当。

个体差异性被重视

今年34岁的陈舒在上海一家国企上班，税前月工资16000元，每月到手工资11790元。即便他和妻子现在每个月收入都有1万多元，但扣掉每月8000多元的房贷、日常消费、孩子上幼儿园的钱，他们是名副其实的“月光族”。

《草案》发布后，陈舒按照目前已知的免征额和税率调整方案，算了一笔账：税前月薪1.6万元，各类社会保险金为2800元，在不考虑专项扣除的前提下，目前每月应纳税额为1420元，改革后平均每月最高应纳税额为760元，纳税额减少660元，降幅约为47%。他和妻子两个人，每月纯个税就减少了一千多元。

这次个税改革还提出了设立专项附加扣除，将与人民群众生活密切相关的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出，纳入减税范畴。陈舒认为，此举充分考虑了个人负担的差异性，更符合个税基本原理，有利于税制公平。

家住北京市海淀区的邹女士，租房支出成了她在北京最大的生活成本之一，住房支出抵个税的消息让她既兴奋又很纠结：“听说房贷利息也要抵扣个税，这会不会鼓励大家都去贷款买房？房价会不会又大涨？”

“社会上有一种误解，认为房贷利息抵扣个税就是所有利息支出都会被据实扣除，其实是不对的。”地产经纪人李经理介绍说，在个税改革具体执行时，一定会对房贷利息扣除等增加一定限制，区分投资型房产与居住型房产，不会给炒房投机者以可乘之机。

家在广东的周女士则更关注大病医疗费用的扣除。去年父亲生病后，家里的经济非常紧张，“虽然父亲有职工医保，但是很多药是自费药，每个月光买药就要四五千元，对于我们工薪族真的吃不消。”她希望这些减税政策能尽快落地，减少病人家庭的负担。

劳动所得税收更合理

除了提高起征点、专项扣除等新举措，从税制改革角度看，此次个税改革的一大亮点是开始建立综合与分类相结合的个人所得税制。

目前我国个人所得税实行分类税制，对工资薪金、劳务报酬、财产转让等11项收入分别征税，每项收入的税率和征收方式差异较大。《草案》提出，按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求，拟将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式（见表3）。

分类税制最大的优点是征管成本较低，缺点是公平性较差。特别是对收入多元化的高收入者，只对其每项具体收入征税，无法衡量其总体收入有多高，“认钱不认人”，难以更好调节不同群体间的收入差距。

改为综合税制后，工资薪金等性质相似的劳动性所得放在一起征收，有利于更好衡量个体的收入差距，发挥好个税调节收入的重要作用。记者张军供职于某中央媒体，税前工资8000元。业余他给朋友公众号写文章，月均稿费约4000元。按照目前的个税政策，如果各类社会保险金为1800元，工资个税81元，稿酬个人所得税448元，共529元。《草案》实施后，实施综合征收，他的个税只需交156元，减少了373元，减税70.5%。

然而，综合税的出台，对税收征管提出了更高要求，未来的个税将可能从过去依靠单位代扣代缴逐步走向个人纳税申报，从按月征收走向按年度征收，这需要财税与银行等部门通力合作，用好互联网等技术手段，更好掌握个人的收入信息，保证个税高效征收。

为了防止偷税漏税发生，此次《草案》专门增加了反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。