对企业内部控制建设若干问题的思考

韩秀华

摘 要 2018年是我国实施改革开放伟大战略40周年，在此之际，我国市场经济经历了很大的转变，发展规模以及发展速度均不断扩大和加快，对我国经济的发展具有极大的促进意义。在经济取得发展的同时，我国的供水企业由于受到内外因素的综合影响，需要不断提高自身管理水平以满足用户的用水需求。本文以供水企业为例，首先对当前供水企业内部控制制度的重要作用及现实意义进行了分析，然后指出了当前供水企业内部控制工作中存在的问题，最后提出了对当前供水企业内部控制制度构建的具体对策，旨在为当前供水企业构建内部控制制度提供切实可行的依据与参考。

关键词 供水企业 内部控制 问题 对策

一、引言

所谓供水企业内控，主要指的就是由供水企业董事会、管理部门以及员工所实施的，为了确保财务报告的可靠度、经营效率以及遵循现行法律法规目标的完成情况而提供合理保证的过程。由此可见，供水企业内控对供水企业的发展具有重要的现实价值，某个供水企业的内控机制是否健全、完善，能够在很大程度上衡量一个供水企业经营状况的好坏，体现了供水企业在实际经营过程中的每个细小的环节。供水企业通过内部控制也能够很好地促使自身约束水平的提高。供水企业的内部控制不仅仅是供水企业内部管理之中不可缺少的重要的内容，而且还是供水企业进行自我调节的一个十分重要的机制。所以，我们务必要强化供水企业内控工作，强化对供水企业的管理。供水企业若要取得更好的成绩，在市场竞争中立于不败之地，那么就应该积极地构建科学的内控体系，这样才能夠从根本上提升供水企业的综合竞争实力和水平，更好地规避来自各方面的风险。本文在充分分析当前供水企业内部控制存在的问题的前提下，提出了具体的构建策略。

二、当前供水企业内部控制工作的重要作用及现实意义

为了有效提高供水企业的工作水平以及工作效率，企业应当构建长期的发展目标，并且朝这个目标不断努力，同时配合完善的内控体系进行协调管理。此外，供水企业的各个管理层也应该积极担负起构建内控体系的具体职责，积极有效地开展供水企业内控体系建设与实施工作，把握正确的企业发展方向，构建科学化的内控体系，促进企业做大做强。

三、当前供水企业内部控制工作存在的问题

当前，供水企业内部控制构建过程中存在很多方面的问题，这些问题对供水企业的发展极为不利。具体而言，包括如下几个方面的问题：

（一）内控意识十分淡薄

在供水企业的发展过程中，若要实现内控，那么就应该强化供水企业自身的内控意识，强化供水企业内部的协作与沟通，从而有效提高内控水平。但实际上，供水企业的内控意识十分淡薄，并未构建完善的内控制度与体系，且内控体系的构建仅仅是一种表面工作，并未将其落到实处。

（二）供水企业员工专业水平普遍较低

当前，我国的内部控制管理方法尚不成熟，基本上是有内部控制方面的意识，但是对内部控制的重视度低下。供水企业内部控制工作人员很少经过专业化的培训，绝大多数的工作人员是临时调配的。在实际的内部控制管理过程当中，很多供水企业的出发点均是从管理人员的主观意识出发的，并无专业化的工作人员，这项工作的工作效率与质量也就无法保证。

（三）未能构建完善的内部控制体系

现代化的内部控制体系就是在成本方面指挥以及控制组织构建的方针、目标，还有实现这些目标的体系。目前，很多工业供水企业在开展内部控制工作时，仅仅是将眼光聚焦于某一个部门之中，或者某一个特殊的生产时期，不能对多个环节开展全面、系统的控制，如很多工业供水企业仅仅对生产部门原材料的控制加以关注与重视，从而对固定资产的折旧情况完全忽略了，在无形中使得供水企业的内部控制水平大大降低，这在某种程度上对工业供水企业成本预算的制定以及深入实施产生了较大的影响。除此以外，在执行财务内部控制工作期间，财务人员对内部控制工作执行力显得尤为不足，对此项工作的重视程度也较低。这样就直接导致供水企业在执行财务内部控制的过程中总会遇到瓶颈，同时也会对供水企业的长期发展产生极大的不利影响。

（四）供水企业缺乏对内控体系的有效监督

虽然目前某些供水企业设置了相应的稽核以及内部审计岗位，然而却很少可以发挥真正的监督效果，相应的岗位设置也不够规范合理，常常是流于形式，且企业领导对其重视程度也较低，这一系列的因素均使得供水企业在设置监察机制的过程中会遇到很多方面的困难。监察机制不能有效地促使其自身的作用完全得以发挥，使得内控体系在出现问题时无法得到应有的补救措施。

四、当前供水企业内部控制构建策略

（一）提升员工素质

财务人员或者审计人员兼职担任内控人员，这种情况有很多，但实际上财务或者审计部门自身也会有很多问题，不利于供水企业的发展。因此，我们应该招聘一些专业的内部控制管理人才，提升供水企业人员的工作能力与素质。做好员工的培训，让员工及时接收最新的知识，在内部控制的专业领域努力学习。针对供水企业出现的问题能够及时给出解决措施。让专业的内部控制管理人员做好供水企业内部的监督、管理工作，提升内控部门的地位，让其在供水企业中保持独立又权威的地位，这样会更加方便内部控制管理人员开展内控工作。

（二）根据实际需要不断完善单位的内控制度

在供水企业的发展过程当中，有效的内控制度不仅可以使得供水企业的各项管理工作变得更具规范性，还可以有效地监管供水企业内部的财务工作，这就需要供水企业务必按照实际需要规避各种风险的发生。供水企业在优化内控体系时，务必要从如下两方面着手：第一，强化职务分离，明确岗位职责，这样就可以促使供水企业内部部门之间形成互相约束的监督模式；第二，不断完善管理流程，做好事前预测、事中控制以及事后监督等，并按照实际需求对相关制度加以执行。

（三）实现内控体系的信息化建设

随着信息化技术的不断发展与进步，信息化已经被广泛地应用于各个领域和方面。供水企业的内控体系也应该将信息技术融入其中，以促使供水企业内控工作效率的提升。基于现代化的技术手段，构建一整套完善的网络资源结构，实现供水企业内部财务信息的共享。这样还能够有效提高财务监管工作的效率，降低内控工作中的各种风险发生率，实现高效的内控。实践证实，在供水企业内部开展内控体系信息化建设，能够有效提高内控水平，促进供水企业更好地开展各项工作。

（四）强化供水企业内部监管

笔者根据多年的工作经验发现，不管是何种性质的企业均存在一套较为完整的控制体系。供水企業在开展预算、分析以及考核工作时，均存在确切的目标进行监管。然而，对于一般中小企业而言，其已经养成了惯性思维，而且供水企业员工的素质、水平不高。某些企业尚处于初级发展阶段，才刚刚确立控制目标；某些企业则完全没有形成内部监管的思想意识。因此，中小型企业应当结合自身的特点和企业员工的素质，对于供水企业的预算、分析、考核等都必须有明确的目标，规范供水企业的运行程序。在目标确定后，根据目标去实施相应的程序，并且积极改进在实际使用过程中存在的问题，保证企业内部监管的目标顺利达成。

五、结语

当前，供水企业内部控制存在很多方面的问题，诸如内控意识淡薄、供水企业员工专业水平普遍较低、未能构建完善的内部控制体系、供水企业缺乏对内控体系的有效监督等方面的突出问题，这些问题对供水企业开展内控工作极为不利。对此，应该积极解决问题，提高供水企业的内控水平。

（作者单位为胶州市自来水公司）

参考文献

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