精细化预算管理在事业单位运用的研究——以福建省林业调查规划院为例

□（福建省林业调查规划院 福建福州 350003）

随着断我发国展社及会经主济义总市量场的经不济断的不提高，许多事业单位项目经费的投入量日趋增加，加之当前我国事业单位预算管理存在诸多问题，传统的事业单位预算管理模式已无法满足其内部管理和控制的需要。而精细化预算管理是将预算管理工作的各环节做得更加细致、规范，从而实现资源的优化配置，以降低运营成本，对于事业单位预算项目经费使用合理化和规范化具有重要意义。本文以福建省林业调查规划院为例，通过总结其精细化预算管理的实践经验，阐述精细化预算管理在事业单位中的运用，以供其他事业单位借鉴与学习。

一、目前事业单位预算管理存在的主要问题

事业单位在社会发展中发挥着举足轻重的作用，预算管理作为事业单位管理的重要组成部分，在事业单位的日常运营中发挥着不可替代的重要作用。然而，当前我国事业单位的预算管理尚不能满足社会发展需要，预算管理主要存在四方面问题。

（一）预算编制过于粗放

在编制预算的过程中，预算的编制者与执行者之间并没有进行充分有效的沟通，预算编制的相关人员往往仅是根据主观经验进行判断，所编制的预算过于笼统化。这种笼统化的预算容易与经费实际的使用相脱节。在缺乏具体预算细节的指导下，预算的执行人员对经费的开支具有随意性，不能合理地利用财务资源，甚至容易滋生腐败。这种粗放式的预算编制，不利于事业单位对预算项目经费的控制，也不利于事业单位对预算项目经费进行评估考核。部分事业单位由于存在预算编制过于粗放的问题，没有预算执行实际情况或结果的资料和数据可以使用，使得预算编制者无法根据之前的预算执行情况来调整下一期的预算，造成下期的预算缺乏科学、准确的预算标准，与实际的需求相脱节。缺乏实际执行情况反馈的预算，不能合理保证、有效配置事业单位的各种资源。

（二）缺乏确定的使用范围

在预算的实际执行过程中，没有明确各项目管理和使用的范围，容易导致经费的使用缺乏依据，在经费使用上有很大的随意性，从而出现有的项目资金闲置，有的项目资金匮乏，甚至可能出现占用其他项目资金的情况。预算的执行者缺乏使用范围的约束，容易出现违规使用经费、以其他名义占用经费等情况，使事业单位的财务资源不能发挥其最大功效。

（三）预算编制程序不规范

事业单位的预算编制过程中缺乏整体观念，各预算执行部门与预算编制者之间缺乏有效的沟通协调，预算的实际执行与预算的编制没有反馈的过程。许多事业单位的预算仅是为了满足财政要求，在实际工作中没有落到实处，执行过程中缺乏动态调整的主动性。预算的编制过程具有很大的随意性，缺乏健全、规范的预算制定程序。

（四）不重视项目经费的绩效考评

绩效考评是对预算项目经费效益的考量，体现事业单位财务资源的使用效益。绩效考评有利于事业单位在后续的预算编制中有所偏重和取舍，以达到最大的效益。而当前事业单位在项目预算确定之后，日常的使用当中没有对项目经费进行严格的控制和管理，没有充分地反映项目经费的盈余和短缺，不重视预算项目经费后续的绩效考评，从而无法发挥事业单位财务资源的最大效益。

二、事业单位实施精细化预算管理的对策建议

上述存在的问题在很大程度上阻碍了事业单位财务资源效用最大化。事业单位作为促进社会发展不可或缺的重要推动力，最大程度地发挥事业单位的财务资源显得尤为重要。笔者认为事业单位实施精细化预算管理可从以下几个方面入手。

（一）建立健全精细化预算的相关管理制度

制定完善的管理计划，在预算的编制、执行、反馈等各方面设置健全的反映体系，每一个环节均有据可循。在满足国家法律法规和财政部门要求的同时，根据事业单位自身的实际情况，设置符合事业单位发展的预算项目管理制度。在预算项目制定完毕之后，根据制度设置，保证预算项目执行中的资金、环节、人员岗位都能落到实处，并在预算实际执行之后加强反馈，在执行出现问题时，保证有据可查，采取相应的解决措施使问题得以纠正。做到事前预算、事中监督、事后分析与运用。预算的确定需要与项目的规模大小和重要性程度相契合，根据实际工作中项目经费的使用资料记录和数据加以分析，明确预算项目经费的标准，使每一项预算的确定有据可循，减少预算编制的随意性。

（二）明确预算项目经费的使用范围

运用科学、合理的标准编制预算，使预算在实际工作中行之有效，能够充分发挥事业单位财务资源的潜力，保障事业单位预算项目经费的合理利用。在编制预算的过程中，需要对各个项目进行深入研究，使各个项目经费的使用范围具体化。同时，各预算执行部门要在预算编制的过程中发挥主动性，就项目经费的使用范围与预算编制者进行充分沟通，保证所确定的使用范围具有可行性。各预算执行部门在预算经费的使用范围确定之后要严格执行，做到开支与项目严格对应。在执行过程中加强监督管理，确保项目经费的使用范围在实际工作中落到实处。

（三）规范预算编制和执行程序

预算对于事业单位的活动具有重要的指导意义，编制预算需要有严格的程序来保证预算的合理有效。要从事业单位整体出发，在听取各预算执行部门意见的基础上，利用科学的、可操作的方法，以科学、公正、透明的程序编制预算。同时，还要规范预算的执行程序，保证各预算执行部门在实际执行时有据可依，使预算的编制能够在实际工作中被贯彻执行。

（四）强化预算项目经费的考评和责任追究制度

预算是出于一定的效益目标而设立的。预算的实际执行与目标效益之间，需要反馈和考评的环节加以衡量。事业单位的预算指导着事业单位实际的经济活动，实际经济活动直接决定着事业单位的效益。对预算项目的考评，对于总结前期工作、指导后续工作的进展具有重要作用。在项目经费管理中加入责任制，约束相关责任人在使用经费的过程中严格遵循预算所确立的资金使用范围，保证预算项目经费的使用合理、合规，使预算的编制不至于成为一纸空谈。落实责任分配，保证预算活动各方面专职专责，避免责任推诿，造成事业单位财务资源的浪费和低效使用。

三、案例分析

福建省林业调查规划院前身是福建省林业厅林业调查队，始建于1953年，经过50多年的建设、改革和发展，已成为一个多专业、综合性的林业专业技术咨询服务机构，目前主要承担农林业、生态建设和环境工程的资源调查监测（包括森林、湿地、陆生野生动植物、沙化荒漠化）、规划咨询、项目前期咨询（编制项目申请报告、项目可研报告、资金申请报告、使用林地可研报告等）、实施方案、专项核查、营造林规划设计、林业报表编制等业务。福建省林业调查规划院复杂的业务范围对单位的预算管理提出了更高的要求，也就为精细化预算管理提供了实施运用的天然环境。在福建省林业调查规划院的预算管理实践中，不断加强对预算经费项目的精细化预算管理并取得了显著的效果。

（一）实施精细化预算管理的情况

在预算编制程序上，福建省林业调查规划院形成了执行合理、监督有力、科学、公正、透明的预算编制程序。预算编制者与预算的执行部门之间进行了充分的沟通反馈，使编制的预算行之有效；拥有完善的管理计划，细化了预算编制环节各项目经费规模和各科室责任。

1.精细化预算编制具体步骤。成立预算管理委员会及办公室→召开预算管理委员会会议→各科室提出下一年的工作计划→院领导组织下一年的事业发展规划讨论→分析本年度预算存在问题→分析下一年面临的挑战、机遇→院办总结下一年的重点工作并分解至各科室→各科室根据下一年的工作计划提出预算建议数→预算管理委员会办公室根据各科室的预算建议数进行分析、调整→预算管理委员会通过下一年度的预算数。

2.精细化预算编制具体分工。福建省林业调查规划院根据自身机构和业务特点，细化了预算的分工，具体如下表所示。

（二）精细化预算的编制

福建省林业调查规划院精细化预算编制分工表

福建省林业调查规划精细化预算编制主要分为三方面内容：人员经费、公用经费和项目经费。人员经费根据实际职工人数、上年工资水平及核定的绩效总量为测算依据；公用经费分固定支出与可变支出，固定支出如水费、电费、物业费等按上年及收费标准测算，可变支出如办公费、印刷费、差旅费等按院办总结的下年工作任务，每个后勤职能科室参照往年数据及当年任务测算；项目经费由业务科室根据当年的任务对每个项目进行测算。

（三）精细化预算的执行与结果分析

福建省林业调查规划院实施精细化预算管理后，在预算的执行上，严格按照编制的预算执行，每一项目支出有据可依，有据可查。明确预算所确立的使用范围，在实际工作中，做到支出与项目严格对应。不断强化对预算执行部门的监督，使预算真正落到实处。对预算的执行情况进行实时跟进登记，使预算的执行情况一目了然，加强对预算项目经费的监督管理。

（四）启示

通过上述分析，可以看出福建省林业调查规划院正是建立健全了精细化预算的相关管理制度，在预算的编制、执行、反馈等各方面设置健全的反映体系，每一个环节均有据可循；明确预算项目经费的使用范围，运用科学、合理的标准编制预算，使预算在实际工作当中行之有效，充分发挥事业单位财务资源的潜力，保障事业单位预算项目经费的合理利用；强化预算项目经费的考评和责任追究制度。福建省林业调查规划院针对各科室的预算执行情况及其效益进行期末考核，并作为科室负责人和成员的奖惩依据，明确非正常超支的责任人责任，对预算执行情况良好的部门加以奖励，并在下一期的预算编制中，针对本期的预算执行情况，进行分析调整；充分发挥预算的作用，精细化预算编制和预算执行过程中各环节的管理。

四、结论

预算管理是事业单位管理工作中不可或缺的重要部分，精细化预算管理根据事业单位的战略调整及公共职能诉求，适时调整预算，有助于提高事业单位的预算管理工作，增加内部沟通的灵活度，提高项目经费的使用效率。同时，增强各职能岗位的责任意识，促进事业单位的内部控制和管理。总之，实行精细化预算管理，提升事业单位项目经费的管理质量和水平，对于促进我国事业单位的长久稳定发展具有重要意义。