新形势下电力企业税收筹划工作研究

吴奎 王婷

摘要：电力企业税收筹划工作的执行有利于提高电力企业的竞争力，笔者在本文中将对新形势下电力企业税收筹划工作进行探究。文章首先概述了电力企业税收筹划工作并分析其意义；其次指出电力企业税收筹划中存在的问题；最后针对这些问题提出了电力企业税收筹划工作的优化措施，即电力企业要充分了解税收政策、做好税收筹划的系统性以及加强各方交流。

关键词：新形势；电力企业；税收筹划工作

电力产业是我国的一项基础产业，在国民经济的发展中发挥着非常重要的作用。一方面关系到国民经济的健康发展，另一方面还关系到人们的日常生活，因此国家对于电力企业一直以来都非常重视，其扶持力度也很大，尤其在税收方面给予了非常大的优惠政策。但是在政府与市场经济的双重调节环境下，作为电力企业，要想提高经济效益，降低成本，税收是其中重要的一部分。因此，本文从工作中的实际出发，在不违反国家相关税法规定的情形下，对电力企业税收筹划中存在的问题和风险进行探讨，科学地运用税收筹划方法减少税费支出，有效、合理的节约需缴税收，从而实现电力企业的收益最大化。

一、电力企业税收筹划中存在的问题

（一）电力企业对税收筹划政策了解不深

长期以来电力企业由国家扶持，经济效益较好，故而企业相关人员对税务筹划工作重视度不高，多采用较为简单的方式来筹划税收，这种方式不利于企业效益的提升。在新形势下，国家对电力企业进行了改革，电力企业面临的竞争压力增加，电力企业需要采取措施进行合理的税收筹划，然而长期对税收筹划工作的不重视，导致电力企业对税收筹划政策的了解不深，尤其是随着“营改增”政策的不断深入，税收政策也在发生这巨大的变化，这也加大了企业财务人员税收筹划的难度。

（二）电力企业的税收筹划具有地域性

电力企业存在地域性，其税收筹划工作也具有一定的地域性，尤其是一些电力企业的税收筹划会受到地区财政情况影响，导致企业税收筹划工作无法顺利进行。部分电力企业还要在一定程度上承担政府稅收的责任，所以如果电力企业所在的地区为不发达地区，那么电力企业的压力会增大，合理降税的目标会更难实现。尤其是部分地区电力企业的交税时间、交税方式等是由当地的税务机关决定的，这些影响了电力企业在某段时间内的收入与支出，影响企业税收筹划工作。

（三）电力企业与税务机关之间交流信息不够

部分电力企业人员认为会计事务所对各种税收政策了解比较深，知道如何进行避税.且部分人员仅仅认为税务筹划只是使税收减少即可，故而将所有的税务筹划工作交托给税务所，然而税务所可能对企业整体的生产流程不了解，电力企业与税务所之间的交流也比较少，所以税务所提供的一些意见与建议可能具有片面性，从而影响企业的税务筹划工作，更有甚者，对电力企业的发展造成损害。

二、电力企业税收筹期工作的优化措施

（一）消除内部增值税项，合理筹划税基

针对电力企业内部关联方如动产租赁服务、咨询服务等应税业务，电力企业要充分利用关联方交易的抵税效应，合理筹划业务的消进项税额，实现实际税负的降低目的。对外则要进行合理的筹划工作，依靠税基的缩小来降低企业纳税的负担。如果是一些中大型的电力企业，则要从整体上进行科学合理筹划工作，尽可能在税基内容上体现企业的实际运营情况，比如采购原材料所纳税要体现在上游企业，以缩小企业税基，或是将外包项目外包给其他的企业进行，消除外包部分的项目税款，来进行合理筹划。

（二）加强税率筹划管理

降低税率是企业减少自身纳税金额，提高企业收益的重要方式。对于电力企业而言，由于其企业员IT资较高，所以企业所应该缴纳的个人所得税就比较高，这不仅会给企业带来巨大的经济压力，还会对电力企业股东的权益造成一定的损害。对于大型电力企业而言，个别税收筹划需要在集团内部实施，以实现集团税负下降。如电力公共基础设施投资三免三减半税收优惠政策，大型输变电工程投资整体符合税收优惠政策，然而成本中心与利润中心相分离，符合税收优惠政策新建电力公共基础设施分布于各个成本中心，成本中心没有争取税收优惠政策的必要，因无法取得有效收益，而利润中心因不拥有具体公共基础设施而无法争取税收优惠，因此均丧失执行税收优惠政策的可能。此种情况下因开展集团式税收筹划，以集团为单位争取税收优惠政策，从而降低利润中心税负，从而降低集团税负。

（三）加强各方交流

电力企业应当与税务部门进行充分的沟通，使税务部门了解电力企业的运营等情况，从而使其能够制定出更加符合电力企业发展的税收筹划工作，从而为电力企业高层提供更为有用的信息。当然，最为有效的办法还是提升企业自身会计人员的素养，使其在本企业运营流程的基础上优化税收筹划工作，促进企业的发展。

（四）加强企业资源采购管理

由于电力企业材料的成本管理占据总成本的较大比例，在实施“营改增”政策以后，电力企业就要从上游企业获得增值税发票，来进行进项税的抵扣，降低自身的纳税额和整体的成本。由此可见，原材料的采购工作如购买设备器材时，不但要充分考虑到购买材料和设置的质量与价格，还要确保供应商为增值税纳税人，要求提供合法和有效的增值税专用发票，在与供应商签订材料或机械采购的相关合同时，管理人员还要明确规定对方提供的增值税专用发票合理合法与有效。

三、结束语

综上所述，随着经济的快速发展，企业之间的竞争也在日渐加剧，企业的利润空间也在逐渐压缩，而电力企业作为纳税大户，如何通过合理的税务筹划达到提高企业效益的目的是当前电力企业财务部门的重中之重。因此，电力企业只有根据国家的相关政策制定公司内部的相关工作和制度，通过合法的行为进行税务筹划从而实现电力企业持续稳定的发展。

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