小议企业外币支付业务

盛采文

摘要：为响应国家“一带一路”的方针政策，顺应全球经济国际化形势，越来越多的我国企业走向国际开展对外贸易业务，在推动国际化的进程中，外汇支付业务也越来越多。为此，笔者结合自身多年的工作实践，阐述外币支付业务的相关工作和注意事项，从而为企业开展外币支付业务提供一些参考。

关键词：外币支付；SWIFT协会；业务

随着我国企业积极拓展国际市场，参与国际竞争，外币业务也逐渐增多，要切实做好外币业务，提高工作效率，需要知道办理外币业务的相关要求和流程，本文就外币业务的相关事项进行阐述。

一、准备工作

办理外币支付业务，需要先到工商局增加经营范围，然后到外经贸局办理对外贸易经营者备案登记；办理完备案登记后还要办理报关企业登记，需先到直属海关的企管处或者企管科得到许可，再到企业所在地隶属海关办理登记，然后再到出入境检验检疫局办理注册备案登记；出入境检验备案登记办理完毕后办理电子口岸登记并领取电子口岸IC卡，最后再到外汇管理局办理外汇付汇（收汇）备案。

办理完相关的备案登记后，公司需要在银行开立外币账户。根据需要使用的币种开立账户，支付的外币都需要从外币结算户支付。

二、支付类型

支付贷款是最为主要、最常发生的支付类型。货款通常有两种支付方式，T/T付款和信用证项下付款，通常两者是结合起来的。因为公司在银行的授信额度是有限的，另一方面金额较大的款项全部通过电汇支付也存在较大的风险。以往的业务中，通常选择合同总额的10%-30%（通常是预付款）电汇方式支付，剩余部分用信用证支付，不仅可以控制银行的信用证授信额度还可以降低大额支付的风险。

支付服务费或佣金，服务费包括咨询费、翻译费、修理费、房租费、仓储费、售后服务费等。需特别注意的是，付服务费需要缴纳一定的税费。如果合同金额为不含税价（不含税价的意思是除了付费金额外还要再另外支付税费），应把不含税金额换算成含税金额，税费金额为合同价/0.9928*6%*（1+12%）；如果合同金额为含税价，即支付的价款中包含了税费，支付的税费金额为合同价/（1+6%）*6%*（1+12%）。营改增后，支付的佣金的税费与服务费相同，只是要注意佣金支付比例超过合同金额5%的部分，需要调增企业所得税。

支付保函的手续费，保函作为合同价款的支付保证书越来越多地在国际业务中使用。如果开立的外币保函是转开的，那么中间行需要根据担保的期限定期收费，每个银行的收费标准有所不同。此外还有支付外币运费，指的是支付给货运代理的运费。

三、支付限制

境内企业之间不能以外币结算，外币在境内支付范围只能是运费、保税区的货款、保险费。外币可以支付给境内的离岸账户或NRA账户。离岸账户又叫OSA账户，指的是在境外的机构及其他经济组织，按规定在境内银行离岸业务部开立的账户。离岸账户是存款人在其居住国家以外开设的银行账户，属于境外账户。NRA账户又称境外机构境内外汇账户，指的是在境外合法注册成立的机构在境内银行开立的外汇账户，英文全称“NON-RESIDENT ACCOUNT”。若要付款给国外公司在境内的银行，需要出具OSA账户或NRA账户资料，付款银行方可办理付汇业务。

境内企业在支付外币金额方面主要有几点限制：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金（不是货款，通常指的是服务费等）应向所在地主管国税机关进行税务备案。先备案后，再行支付；境内机构和个人对外支付的佣金超过合同金额的1O%又超过10万美元以上，还需要外汇管理局的批准；一次性支付超过300万美元的货款，需要到外管局备案；企业30天以上的预收货款或预付货款，企业应当在收款或付款之日起30天内，通过外汇管理局网站向外汇局报告相应的预计出口或进口日期等信息。企业90天以上延期收款或延期付款，企业应当在出口或进口之日起30天内，通过外汇管理局网站向外汇局报告相应的预计收款或付款日期等信息。

由于外币收付都受到外汇管理局的严格监督，如果企业付汇收汇的资金流与货物进出口的货物流有较大的偏差，那么需要到外汇管理局备案说明。

四、支付流程

首先需要准备好充足的外币资金，如果没有足够的外币资金那么需要购汇，购汇的汇率是根据银行实时外汇卖出汇率得来的，当然银行对于业务往来频繁信用评级又较高的企业会给予一定比例的汇率优惠。

准备好外币后需要填写境外汇款申请书，连同合同复印件、发票复印件及报关单交给银行，通过银行审批后由银行付款给收款方。

境外汇款，一般都需要经过中间行做中转，不可能一家银行直接把款付给收款人。银行开展国际结算业务，必须有海外分支机构或代理行的合作。根据与本行的关系，可将往来银行分为两种，联行和代理行。联行是指商业银行根据业务发展的需要，在国内、国外设立的分行和支行。代理行，是接收其他国家或地区的银行委托，代办国际结算业务或提供其他服务，并建立相互代理业务关系的银行，一般由双方银行的总行之间建立。如中国银行与200多个国家或地区的1000多家银行建立了5000多家代理行关系。

支付出去的美元都需要通过美元清算中心结算，支付出去的欧元需要通过欧元清算中心结算。美元清算中心在纽约，欧元清算中心在法兰克福。美国所有银行的账务系统都会接入含有美国发布的制裁名单的数据库，一旦受制裁的国家、公司或者个人的清算信息进入银行账务系统的话，就会被发现并且拦截，不能继续进行清算了，换句话说，美国把受制裁的国家美元的汇款路径都封闭了。因此受制裁的国家如伊朗就没法用美元结算，只能用欧元或其他币种结算。

支付外汇需要通过SWIFT系统，swIFr是一个国际银行同业间非盈利的国际合作组织，全称为“环球同业银行金融电讯协会”。总部设在比利时的布鲁塞尔，该组织成立于1973年5月，由北美和西欧15个国家的239家银行发起，SWIFT的使用为银行的结算提供了安全、可靠、快捷、标准化、自动化的通讯业务，从而大大提高了银行的结算速度。由于swIFr的格式具有标准化，目前信用证的格式主要都是用SWIFT电文。支付外汇时需要填写收款方的SWIFT编码，SWIFT编码一般是八位或十一位。

五、其他相关事项

随着我国国际地位的提升，跨境支付人民币的业务也越来越多。有一种跨币种支付的业务比较特殊。它是由付款方按照合同约定的价格汇出人民币，由支付银行或代理银行按照约定的汇率兑换成外币支付给收款方，解决了双方的货币兑换问题。

外币支付收费标准是比较低的，国有几大行的收费标准为单笔业务按外币金额和实时汇率算出的人民币金额的千分之一，每笔最多不超过1000元不少于50元，需另外加上邮电费。因此，付给同一供应商的货款或其他外币支出可以合并支出，减少手续费。

实行汇率改革以来，汇率的波动幅度增大。要控制汇率波动的风險应当以资金预算为基础，对资金进行精细化管理，合理安排资金收付，用收到的外汇冲抵外汇支出，平衡汇率的波动。企业因多与银行沟通，密切关注汇率市场行情，结合自身情况，选择合适的外汇理财工具，如远期外汇买卖、货币调期等工具，降低借款成本，降低汇率波动带来的风险。

参考文献：

[1]庄乐梅编著.国际结算实务精要[M].中国纺织出版社，2008年1月.

[2]姚新超编著.国际结算与贸易融资[M].北京大学出版社，2010年6月.

[3]《中华人民共和国外汇管理条例》

[4]尹世芬编著.涉外企业会计（第二版）[M].首都经济贸易大学出版社，2015年8月.