企业内部会计控制的加强策略初探—— 以出版社为例

中国环境出版集团有限公司 陈静玉

随着知识经济时代发展速度的加快大大提高了人们对知识的欲望，这对出版行业的发展具有非常重要的推动作用，出版社要想使健康可持续发展的目标得以实现，其主要的任务就是改善内部会计控制。造成这种现象的主要原因是我国市场经济发展到一定程度的必然产物就是内部会计控制制度，同时其在出版社内部管理中的非常作用。出版社只有及时的树立内部会计控制意识，才能将日常经营中可能会出现的风险及时有效的预防，将内部会计控制制度不断的加强，将执行的力度加大，才能更好的监管外部实际的运营情况，才能对其良性发展发挥一定的推动作用[1]。因此具体研究出版社内部会计控制的加强策略具有非常重要的现实意义。

1 我国出版社内部会计控制中存在的问题

1.1 不完善的制度

从总体上来说，我国大部分出版社应该将相应的内部会计控制制度建立起来，而且在日常的经营中也进行了一定的应用，但是这种内部会计制度与我国现代出版社的需求并不相符，这就无法将其应用的作用发挥出来。当前许多出版社依然对传统的计划经济时期的内部会计制度进行使用，这一制度并没有充分的认识到现代社会企业的内部管理制度，同时也没有科学的事前预算、执行追踪和结果评估方面的相关监督机制也没有及时的建立，在这样的制定下出版社无法合理的设计各个流程，而且也无法及时明确各个环节的职责情况。另外由于出版社不完善的内部会计控制制度将其混乱管理的现象引发出来，如部分出版社制定的内部会计制度并没有将其日常经营的全部业务包含其中，这样在日常的经营活动中对于相适应的内部会计制度的内容就无法找到，从而在该内部会计控制制度的范围内不包括该项业务；还有部分出版社没有明确内部会计控制制度，也没有详细的分工，奖惩制度也不够完善等，这些问题都导致出版社已有的内部会计制度与当前发展的要求不相符，从而对其健康发展造成不利影响[2-4]。

1.2 失真的会计信息

出版社内部会计控制的基本目标是为会计资料的真实完整性提供保障，会计人员在审核和传递会计信息时，需要对原始凭证的合规性和合法性及时的明确，这样才能将会计信息的真假及时的辨别。但是在实际的工作中由于出版社不完善的内部会计控制制度导致其在会计工作中不规范操作的行为大量出现，从而将会计信息失真的现象引发出来。如部分出版社让一个人负责两个不相容的岗位，没有将工作分离，最为典型的就是让一人同时负责会计和出纳岗位，这样工作人员可能会在没有审核原始凭证的情况下将会计凭证主观填写，将会计事实随意编造，甚至还会出现一系列的混乱现象，如差旅费多报和资金擅自挪用等，这些都会导致会计信息失真。

1.3 管理层落后的内部会计控制观念

当前由于我国出版社管理层具有落后的会计观念使其经营理念缺乏一定的科学性和合理性，对会计控制的重要性没有充分的意识到，其依然还认为记账和算账等就是会计所有的职能。由于落后的观念管理层在日常的经营管理活动中没有纳入相关的财务工作，这样不但对资源造成了浪费，同时长期闲置这一重要的职能部门，会将财务监管工作中的漏洞暴露出来[5]。另外虽然出版社已经对相应的内部会计控制制度进行建立，管理层对这一制度也会无视，通过对自己手中特殊权利的应用，将各种触犯制度的事件做出来，甚至有的出版社只是在形式上建立了内部会计控制制度，但是在具体的工作中并没有落实，其主要的作用是敷衍检查工作。而且部分出版社管理层认为只要财务人员负责内部会计控制工作就好，与他们本身的关系不大，从而大大降低了内部会计控制的执行力度。

1.4 不合理的运用资金

当前许多出版社对资金的控制方面并没有重视，其并没有安排专门的人员汇总和记录每天资金往来和销售额情况，这样在安排和使用资金方面使其缺乏灵活性和计划性，从而在资金使用方面使财务部门与业务部门无法很好的联系。如果没有合理的管理资金，则会使一些漏洞出现在财务方面，这对出版社后续的资金预算会造成不利影响，造成这种现象的主要原因是出版社的利润受到资金使用情况的直接影响。

2 出版社内部会计控制的加强策略

2.1 将会计内部控制制度不断加强

出版社应该及时的建立和健全内部会计控制制度，该制度的组成部分应该是几个不相关联的部门，这样部门之间可以相互制约和监督，为执行该制度提供有利的保障，在内部会计控制制度加强的过程中，出版社要做到以下几点：首选管理层要全面的协调已经指定的内部会计控制制度，其主要目的是为各个部门的执行提供保障。其次是将专门执行内控制度的部门及时成立，其工作的主要内容是对该制度真正的贯彻执行和对执行情况的反馈信息及时收集，为内部会计控制制度的后期调整提供依据。

2.2 将财务人员的素质提升为信息的真实性提供保障

一是出版社应该将财务工作人员的思想素质教育不断加强，对于会计人员违法违规和违反道德的事情要坚决禁止。二是对于培养财务人员的专业素质方面的工作出版社应该足够的重视，要严格控制招聘环节，在招聘会计人员时最好选择具有高学历高素质的人员。同时要将会计工作岗位责任制度及时的制定，将相应的岗位内容和责任及时的告知财务人员，其主要目的是将工作中的失误现象大大减少，同时可以通过对岗位责任制度的合理应用综合的考评财务人员。三是要定期组织财务人员让其学习内部会计控制制度的相关内容，这样可以从本质上提升会计人员的思想认识和专业技能水平，让其将工作流程熟练的掌握[6-8]。四是会计人员要认真仔细的核对原始会计凭证，其主要目的是为会计原始凭证的完整性和有效性提供有利的保障，同时要准确和真实的记录每天已经发生的经济业务，这样可以为账簿的结算提供一定的依据。

2.3 将管理层的内控观念不断提升

出版社日常生产经营的决策者主要就是管理层，其需要对《公司法》和《会计法》等相关法律认真地学习，在学习中将内部会计控制的意识不断加强，让管理层充分意识到要想在激烈的市场竞争中占据优势地位且能够长远发展，必须将企业的内部会计控制进一步规范，而且要让每位员工意识到其重要性，这样才能将良好的环境提供给内部会计控制制度的实施，才能将相应的宣传教育更加深入地进行，将所有员工的内部会计控制意识不断加强，从而为内部会计控制制度的实施提供有利的保障[9]。

2.4 将内部资金的管理力度加强

在资金管理方面，出版社需要将内审制度在内部及时的设置，而且需要不断的完善该制度，这样不但可以将内部审计的工作力度加强，同时还可以使出版社与社会形式的变化相符合，主要从以下几点进行资金管理工作：一是出版社需要统一管理广告公司和内部各个部门，其可以通过银行账户的设立，将管理和控制资金的力度不断加强，这样可以将资金的运行状态实时的掌握，从而可以将资金管理的安全性提升。同时要统一配置资金，将使用资金的效率不断提升。二是财务方面也要加强资金的管理力度，财务人员不仅要对合法使用资金方面足够的重视，同时也要重点关注资金的使用效果[10]。由于出版社具有有限的资金，所以需要利用有限的资金将最大化的利润创造出来，要充分结合资金的筹集和运用，要根据实际的需求对资金进行筹集，同时在运用资金时要保证其有效性，这样可以将资金的抗风险能力不断提升。三是在合理使用资金方面，出版社不但要谨慎，同时需要严格把关各个细微的环节，各部门在对资金进行使用时，要将资金申请表及时的填写，将资金的用途、金额以及部分负责人等都需要说明，之后由相关的部门负责审核工作。这样不但可以将流失资金的情况有效的预防，同时可以使出版社的成本大大节省。

3 结语

随着知识经济时代的发展，出版社传统的内部会计控制制度已经无法与出版社的发展需求相符合，这就需要出版社将新型的内部会计控制制度及时的建立，为其进一步健康可持续发展提供保障。但是通过研究可知，当前出版社的内部会计控制制度的实施中依然还存在一些问题，如不完善的制度、失真的会计信息、管理层落后的内部会计控制观念、不合理的运用资金等，这些问题对制度的实施和企业的发展都会造成不利的影响。针对这种状况，出版社需要采取具有针对性的措施，如将会计内部控制制度不断加强、将财务人员的素质提升为信息的真实性提供保障、将管理层的内控观念不断提升、将内部资金的管理力度加强等，将存在的问题合理的解决，为其可持续发展提供有力的保障。

参考文献

[1] 方丽.加强我国中小企业内部会计控制的对策研究[J].中国商论,2016,15(28).

[2] 范冬英.旅游合资企业内部会计控制的现状及对策研究——以DRS公司为例[J].产业与科技论坛,2014,13(10).

[3] 陈雪峰.我国中小企业内部会计控制问题分析和策略[J].内蒙古科技与经济,2012,21(5).

[4] 宋钰.我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古农业科技,2011,16(5).

[5] 宗卉.谈出版社转制过程中的内部会计控制[J].企业导报,2016,18(11).

[6] 朱波强,唐雪梅.内部会计控制与企业核心竞争力的影响机理分析[J].四川大学学报(哲学社会科学版),2017,25(6).

[7] 张利华.对如何加强与完善企业内部会计控制制度的思考[J].现代商业,2017,35(5).

[8] 孙冬梅.出版社内部会计控制的内容与措施[J].商业经济,2016,41(7).

[9] 陈逢淮.浅谈出版社内部控制的健全与完善[J].出版经济,2013,20(6).

[10] 朱国泓.上市公司财务报告舞弊的二元治理——激励优化与会计控制强化[J].管理世界,2018,19(4).