试析事业单位财务管理内部控制

冯炳营 冯炳纯

摘 要：我国的行政事业单位一般都是代表国家行使政府管理职能，同时也积极发挥了公共服务的作用，但是伴随着我国事业单位的飞快发展，在财务资金内部控制方面出现了大量操作问题。当前，我国很多行政事业单位不能充分重视财务资金内部控制，无法结合单位发展情况建设内部控制制度，甚至有单位尚未构建内部控制制度。货币资金是行政事业单位的一项主要资产，其收支牵涉到事业单位开展的各项经济活动，同时在单位中货币资金风险较大，拥有较强的流动性，所以单位必须采取有效的财务资金内部控制方法，确保科学使用财务资金，并且提升资金的使用效率。本文主要围绕事业单位财务资金这一内容，深入分析了资金的内部控制，找出存在的问题，并针对这些问题提出有效的解决方法。

关键词：事业单位 资金 内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-118-02

事业单位归属于我国社会公益性单位，其资金来源主要依赖于国家财政投入。因此，想要确保资金的合理利用，事业单位必须要强化企业财务资金内部控制，提高事业单位资金利用率。事业单位内部控制制度是事业单位的核心管理制度，对于确保行政事业单位履行其职能具有重要的作用。当前我国行政事业单位在内部控制方面还存在一定的问题，对于事业单位未来的发展造成了一定的阻碍。因此，本文主要以财务资金内部控制为核心，进而探讨了实现行政事业单位的可持续发展的相关措施。

1 事业单位内部控制特点

由于事业单位和企业之间的显著区别，故借用于二者的对比更加全面地了解事业单位内控特点：第一，事业单位将为社会公众提供高质量的服务作为内部控制目标，事业单位十分重视服务社会公众的效果，在内部控制贯彻落实的过程中更加突出社会效益。第二，有关的法律规定会一定程度上限制事业单位的组织结构和部门设置，相对于企业来讲事业单位内部控制制度会形成空白与模糊区域，制度之间无法密切联系，尚未产生对业务活动各个阶段和各个部门进行覆盖的控制系统。第三，事业单位的资金来源、组织结构、会计处理等方面与企业产生了较大区别，内部控制制度的建设内容主要是充分确保单位经济活动符合法律规定，有效预防腐败、提高公共服务水平。

2 事业单位开展财务资金内部控制的必要性

2.1 确保单位资金管理的合理性

事业单位是分配国家公共利益的组织结构，其主要是依靠国家的财政拨款开展生产经验。事业单位应当根据国家政策规定使用资金，结合既定程序执行。在事业单位开展财务资金内部控制工作，可以对单位使用财务资金有效监控，有效避免财务管理过程中的人为风险。利用内部控制手段要及对事业单位财务资金管理问题。

2.2 确保单位资金使用的有序性

事业单位的内部控制制度是一套相对完整的制度体系，更好地引导事业单位开展各项活动。在事业单位开展财务资金控制工作可以顺利确保各项工作的开展，有利于事业单位发挥服务作用，提升使用财务资金的效率。由于内部控制制度的限制，事业单位的财务资金必须应用在其适应的位置上，避免滥用资金。内部控制制度有效降低了单位使用财务资金的随意性，避免了腐败问题的发生。

2.3 确保单位财务数据的真实性

事业单位内部控制工作具体包括了监督管理财务报告。一直以来，事业单位并未将盈利作为经营目标，而是要对国家合理分配公共财产积极维护。事业单位在经营管理过程中也会牵涉到编制与披露财务报表，需要确保其真实准确性。内部控制工作是控制与管理单位日常，对单位会计基礎工作的合理合法积极维护，严格监督单位使用资金的情况，确保了会计信息的真实性。

3 财务资金内部控制问题

3.1 内部控制意识淡薄

大部分事业单位内部控制理念严重缺乏，无法充分认识到内部控制在基础建设方面发挥的作用，尚未构建完善的内控制度，甚至凭借工作经验开展内控管理；即便是制定了内控制度，依然出现了不少问题，比如生搬硬套其他单位的制度，无法紧密联系本单位实际情况，因此不能在本单位真正贯彻落实。

3.2 财务管理制度不完善

首先在资金应用过程中缺少计划性，出现了较大的随意性，无法科学利用资金，造成使用资金超支，极大程度制约了事业的发展。其次是财产管理不严格，由于大部分事业单位在会计上缺少成本控制的具体要求，因此对实物资产管理造成了一定的轻视，缺少清查财产制度。最后是在购置财产上，一部分单位盲目攀比，重复进行过购置，增加了办公成本，利用率低下。

3.3 会计核算不规范

（1）财务核算处理不规范。事业单位普遍出现了会计核算不规范，甚至是失真问题。有的单位在年终结账时，没有将收入与支出结转结余科目，而是相对转收入与支出，导致结余科目无法准确体现出单位的结余情况；一部分单位无法分开正常经费与专项拨款，导致单位正常经费与专项拨款去向不明。

（2）原始凭证缺乏规范性。一些事业单位无法严格审核原始凭证，比如获得的原始凭证填写内容不完整，甚至存在着过期、作废以及白条入账现象。报账手续不严谨，购买实物的凭证仅有领导审批，没有验收人签字，领导随意签字。在管理票据方面，一些单位在认购、领用和核销票据方面出现了监督漏洞，为不法分子提供了违法犯罪的机会，极大程度威胁了国家资产安全。

3.4 人员素质水平不高

一方面，管理人员在管理国有资产方面缺乏较强的意识，由于事业单位和一般企业之间存在着一体与分离的产权差异，造成事业单位管理人员缺少必备的要素驱动，思想觉悟不高，认为国有资产损失与自己没有关系，只是认为其是日常工作中不可缺少的工具，在管理与维护国有资产方面责任感不足，缺乏有效的重视；另一方面，一部分单位在招聘会计人员时，制定的标准和门槛不高，体现出较强的随意性，造成招聘的会计人员素质普遍不高，忽视了对其开展积极的培训管理，导致这些财会人员只知道埋头记账，不注意学习有关法律规范，进一步导致自身与财务人员要求无法适应，对工作顺利进行造成了极大的影响。

4 加强财务资金内部控制的有效措施

4.1 完善岗位责任，健全规章制度

事业单位要想充分确保财务内控管理工作水平，应当根据单位发展特点完善岗位责任，对有关制度不断改进。

（1）科学划分职责。利用纵横联系的方法科学处理各科室负责人以及其他人员之间的职责，严格按照合理的步骤贯彻实行工作，平衡发展日常各项工作，避免错忘漏问题，如此不仅提升了工作效率，还可以保证准确传输经济信息。

（2）不相容职务分离制度。科学安排岗位，确定职能，简化工作流程，明确职责权限，有利于各项工作负责人实现彼此的监督与限制。促使会计记录、业务办理、稽核检查等不相容工作彼此分离。

（3）落实实地考核制度。事业单位应当严格制定工作岗位规范，对财务人员以及有关人员严格管理，按照实际工作特点，确定岗位职责，充分保证财务工作的规范性，并且开展履职考察工作。同时，在个人与部门之间注意彼此监督，单位领导随时检查财务工作，量化考核，使财务工作健康开展。

4.2 增加监控力度，严格制度并落实

新常态经济与供给侧双管齐下，对于事业单位来讲，要想保证内控体系的稳定运动，必须完善监督制度，并且有效结合外部与内部监督。

4.2.1 设立专职稽核人员

事业单位应当安排专职人员，定期检查财务工作，及时总结单位存在的问题，并且迅速反馈给有关领导，制定合理的整改措施。

4.2.2 适度开展外部监督

事业单位应对有关监督部门及机构的监督关系科学协调，尽量避免行政权力干预财政工作，有利于相应的监督部门充分发挥监督功能。同时，广东质检院也不能忽视来自群众的监督。

4.2.3 制定考评体系，严格进行责任追究

事业单位应认真整改审计发现的问题，对引发不良后果的人和事实行责任追究，杜绝产生无人负责的现象。同时，制定科学的内控考评体系，认真考核评价实际工作中执行内控制度的情况，贯彻落实奖惩制度，进一步激发员工的工作热情。

4.3 提高事业单位财务资金控制水平，加强资金管理和应用

首先，行政事业单位对于财务人员的控制管理予以高度的重视，并且应该对其完善相关的内部控制制度，以此避免因为人为的因素造成行政事业单位的资金受到影响。其次，行政事业单位在对于财务人员方面上可以选择轮岗制度。其主要是采用轮岗的方式致使财务部门的工作人员按照工作需求进行上班。采用轮岗制度，不仅可以有助于财务工作人员之间能够互相监督，而且对于提高财务工作人员的业务水平和保证财务信息的真实性有着重要的作用。最后，行政事业单位应该加强教育培训工作力度。对于财务部门的工作人员定期开展培训，在培训完之后应该对其考核以此来不断提高企业的“硬件”条件，为财务资金内部控制的实施奠定基础。

要想科学管理资金、高校运用，需要做到以下几点：第一，结合事业单位的特点与组织目标，科学、可持续规划资金的使用，避免发生随用随取现象，严格根据规划使用和管理资金，在确保正产运行组织的前提下，获得最大化的固有资产效益。第二，积极管理财会人员，对各岗位职责严格界定，彻底解决串岗、混岗等问题的产生。第三，要积极跟踪使用资金的力度，追本溯源，确保可以清晰掌握资金整体使用过程，达到公开透明的要求，从而有效避免资金的浪费，科学配置国有资产，真正实现开源节流。

4.4 加强风险预测和控制

一方面，必须转变传统思维，努力学习并且成功引入现代财务管理的有关思想，加强管理风险。在组织日常经营管理和决策程序中，必须对选择成本、预测与控制成本、时间价值等因素影响经营的情况全面分析，从而为策划提供主要依据，选择对组织可持续发展更加有利的依据进行决策，尽量降低流失与损耗国有资产的风险。另一方面，在组织内部创造一种人人了解财务、全体员工共同防范风险的气氛。全方位地控制风险，强化各个部门之间的团结协作，促使组织内部各个人可以真正考虑组织利益，基于组织角度思考事情，进一步产生财务风险时，组织全体人员可以团结一心，利用财务风险控制的有关知识，全面有效地控制风险。

5 结语

总而言之，事业单位要想对财务资金加强内部控制和管理，应当转变传统的思维模式，创新应用新的财务制度与模式，勇于接受新的、更加合理的观念，对那些固有的、落后的思想和制度積极抛弃，对事业单位财务资金内部控制制度有效完善与补充，深化改革事业单位内部的有关制度，构建一套更加有效的、具有较强实践性的财务管理内控制度，进一步与时代发展要求相适应，对事业单位资金进行有效的维护。

参考文献

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