企业内部资金控制问题研究

宋文杰

摘 要：企业的资金是企业流动性最强、风险最高的资产，是整个企业长存与成长的根本，资金控制也成为企业内部管理中的重点。本文从企业内部资金运动状况的现状着手，对企业的货币资金收发和资金交易进行研究，分析资金控制方面的缺陷，并提出相应对策建议，以使企业资金可以流动的更顺畅，为企业生产顺利进行提供资金支持。

关键词：企业内部 资金控制 岗位不相容

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（b）-112-02

企业的资金是企业经营运作中的重要部分，而有效控制企业的资金对企业的成长有着不可估量的作用。资金在企业的生产运作过程中是最活跃，也是最难以掌控的资产，鉴于货币资金的这种特性，企业应该加强对资金的管理，防止资金侵占行为发生。目前企业在资金控制方面仍然存在着漏洞以及不完善的地方，健全和完善资金控制的问题受到广泛关注。本文致力于研究企业内部资金在控制上存在的不完善的地方，并提出相应对策建议，旨在使企业内部资金得到更有效的控制。

资金内部控制是有效控制企业的资金，监督资金的使用过程中是否安全，是不是为企业的运作而使用，合理使用资金，提高企业资金的使用效率。主要目的是让企业的经营活动中的资金使用更加透明，每笔资金的使用都获得最大效益，确保未使用资金的安全，使企业的货币资金能合理地投入到经营活动中，为企业谋取利益。

1 企业内部资金控制存在的问题

1.1 企业内部资金控制体系不完善

企业并没有与自身的情况联系起来去深入研究探讨资金内部控制问题，仅仅是学习法规方面的浅表内容，因此企业无法從国家出台的法律法规入手，找到企业内部资金控制管理的新出路，也无法使企业内部资金控制体系更加完善，因此企业的内部资金管理方面的问题层出不穷，如坐支现金、开白条、记账不完整不准确、挪用公款、私用印章等。

1.2 企业的现金收支不够透明、存在盲点

企业的现金收支方面之所以存在盲区，原因在于企业在内部资金控制方面存在着制度和体系的不完善，导致了企业现金收支不透明。企业收支问题主要有三方面：一是开虚假发票，就是开发票时蓄意捏造虚假内容的发票，如果企业的内部资金控制不完善，企业内的员工很容易在企业的资金问题上作文章；二是毁掉票据，出纳在开现金票据时，若私下与对方商量漏开票据，或者商量以其他方式毁掉票据，之后将钱财私自占用，或者双方分掉，那么这件事就无据可查，管理者难以发现这种问题，这种行为不但对企业的资金造成损失，并且也形成了不良的社会风气；三是私自使用公款，资金管理人员采用一些手段将企业资金留为己用，用这些资金为自己谋取私利，或者企业领导私自挪用公司现金为自己谋私利或用于其他等，这些违法行为在实际工作中常有发生。

1.3 会计人员的素质跟不上经济发展的需要

我国会计人员的素质与其在经济中所处的重要地位不契合，从业者中有大部分人的文化程度、专业能力、道德水准都不高，虽然他们经过多年的工作，积累了一些经验，但是他们所掌握的知识比较落后，远远跟不上会计制度的更新速度，因此，这些会计人员的知识水平不能完全满足现实工作的需要。还有就是一些企业的决策者也并不太了解财务方面的专业知识，对财务上企业内部资金控制不重视，而会计人员是为企业经济活动、经营规划提供相关信息的，轻视了这方面的有用性，就容易导致企业决策者决策失误，给企业带来损失。

1.4 企业的内部资金监管力度不够，外部监督不到位

除内部控制之外，企业还需要严格有效的外部监督，通过对企业的内部监管和外部监督使企业的内部资金得到有效管理。但就目前来看，企业内部监管不力，缺乏严格有效的监管机制；外部监督渠道少，不受重视。如会计监管不力，会计核算和会计监督没有按照国家会计法律法规的规定进行；预算管理制度执行不善，对预算的可靠性和效益性不足，并且企业对于未做预算和超出预算的这部分支出未作合理的分析，以及未对不合理的支出设置惩罚措施。总之内部监管重要性没有得到体现，外部监督的作用没有充分发挥，公司内部的货币资金没有得到有效的监督。

2 企业有效实施内部资金控制的对策

2.1 建立完善的资金控制体系，并促使这一体系有效实施

企业应以自身的资金运转情况和企业的成长状况为根本，在符合会计准则的规定下建立健全相应的企业内部资金控制体系，加强有关部门的监督管理，提高内部控制的有效性。

2.1.1 职务不相容的岗位相互分离

企业管理者设计岗位职责的时候应清楚地划分每个岗位的工作范围，保证办理资金业务的各岗位相互独立，同时也要规定各岗位的职员要互相监督，防止出现违规违法的事情。而这些岗位至少应当包括：申请资金和审批资金、保管资金和盘点资金、记录会计资金和监督审批资金。这些分离的岗位保证了每个岗位的工作都是相互独立又彼此制衡，确保各岗位职责权限分明、各司其职、互不干扰。

2.1.2 以合理授权、严格审批为原则

企业要合理的划分岗位权限，严格监督审批的过程。员工要规范的使用职权，谨慎的记录资金变动；使用资金时严格按照审批程序，每一步都要符合规定，严禁违规使用巨额资金，杜绝虚假现象的发生。如授予权力的界限，就是审批人要明确自己的职责权限，在授权范畴内开展审批工作；资金审批的程序，企业的相关部门或个人在用款时，应当提出书面申请，说明使用货款的用途和金额，得到会计主管的批准后才能使用所需资金。会计主管应该严格核对书面申请的真实性和正当性，并查验申请材料是否齐全，双方的交易信息是否透明等，对与不符合企业规定的申请，应该驳回。

2.1.3 完善定期轮岗制度

一般企业都是定期施行有序的内部岗位轮换，在会计部门内部也可以实行岗位轮换，对涉及资金的岗位与不涉及资金的岗位之间进行岗位轮换，这种无序轮岗的方法应该比有序轮岗更实用，它不但可以促使有关职员全面地了解各个岗位的工作，提高专业技术水平，工作更加兢兢业业，也有助于分清工作范围和职责权限，如果有越权或作假的行为就很容易被发现。

2.2 重点管理企业的现金、账务、票据问题

2.2.1 严格管理企业的现金收支账目

首先，对取得的货币资金应及时登入账簿，并开具收款凭证，而且要做到每日对库存现金进行盘点清查，并及时核对账目，以保证每笔账款都精准无误，严禁越权或者违规使用大额现金；其次，在货币资金支付过程中，谨慎的支付程序进行审核，控制不正当和不合理的资金流出，要加强对货币资金的审查和管理，以防止出现纰漏，让别有用心的人有机可趁；最后，要对企业的货币资金进行不定期的突击检查，以确保实际的库存现金与账目相符合。

2.2.2 保障银行和企业的对账环节按照相关规定进行

企业应该与银行达成一致协议，双方定期开展对账工作。由公司会计职员每月末将企业对账单和银行对账单进行查对，再编制会计报表。如果发生企业日记账与银行对账单的余额不相符的情况，应尽快查找不相符的原因，并编制银行存款余额调节表。

2.2.3 严格管理企业票据及印章

企业要支取货币资金就必须要有完整的票据和印章，科学管理企业与货币资金有关的票据及印章是极为必要的，因此要明确各种单据的购置、保管、领用、注销的程序，在这一过程中要谨慎的保管票據和印章。防止空白票据丢失或被盗，由保管人员之外的人定期检查企业的已用和未用的票证，禁止签发空白支票；规范企业票据及印章的管理，增强对预留银行印鉴的管理，所有印鉴不得由同一个人保管。

2.3 提高企业人员的综合素质

企业会计人员的技术水平影响企业的整个资金运营活动，要想提高资金使用效率，企业需要提高会计人员的素质和业务能力。企业要想改变目前我国中小企业相关财会人员的整体素质不高这种状况，首先就要杜绝任人唯亲的现象；然后在招聘相关职员的时候要严格按照国家会计法律法规的要求，明确规定从事会计岗位的会计人员必须具有会计从业资格证。企业应大力鼓励会计人员不断地学习相关的会计制度及其财经法规知识，多关注财经类的期刊和新闻，防止这些工作人员的知识落后，最好是让会计人员主管意识到会计的更新速度很快，需要不断地丰富和更新的会计知识，促使会计人员自觉地学习会计新知识，主观的提高专业水平；其次是要求从业人员定期接受后续教育，通过会计再教育使会计人员被动更新知识，从而不断提高会计人员的专业技术水平。

2.4 加强企业内部资金监管机制，重视决策者及社会各界对企业资金的监督

（1）加强对涉及经济业务发生过程的监督，当企业发生外出经济业务时，企业人员经常是要外出作业，这样职员往往是有很大的自由空间去处理事情，如果对外出作业的人员不加以监督，对企业的资金控制的影响是很大的。因此，当有外出经济业务时，一定要设定缜密的监督机制，严格控制经济业务的过程，一旦发现经济过程监督中的薄弱之处，就应该立刻作出相应的处理，确保资金在运行中的安全。

（2）加大监督力度是资金控制的重点，它需要社会各领域的人员相互协作、共同努力，共同对企业的资金进行监督，真实完整地反映企业存在的问题，并积极采取有效方案解决问题。企业内部资金控制问题要想得到较好的解决，不能仅仅靠公司内部机制和内部监管体制，还应该与政府和企业以及社会群众等相互配合，互相协调，在多方的共同努力下，有效的实施内部资金控制体系，企业内部需要监督，政府和社会群众积极进行外部监督，共同为完善资金内部控制作努力。

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