疗养服务业内部控制信息披露的思考

庄雯

摘 要：随着社会经济的发展与经济制度的不断完善，我国的经济已经迈向新常态，在经济新常态下，经济增速有所放缓，各行各业都迸发出新的市场活力，市场竞争加剧。工会疗养院作为工会系统服务劳模及一线职工重要窗口，如何抓住工会疗休养事业发展重大机遇期。通过内部控制合理实现疗养院的发展成为重点研究的课题，本文正是基于这种背景下，首先，阐述内部控制的相关概念，对内部控制有一定的了解；其次，阐述工会疗养院内部控制信息披露的问题；阐述其发展问题；最后，阐述针对工会疗养院出现的问题提出的建议对策，以求通过合理的建议对策对工会疗养院提出合理的建议，以求促进工会疗养院的发展与进步。

关键词：工会疗养院 内部控制 信息披露 建议措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）11（c）-089-02

1 内部控制的相关概念阐述

内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源以及保证公司内部管理有效性，协调各方的经济行为的所产生的一系列相互制约相互联系的控制职能方法，并且通过将控制职能方法予以规范化，制度化，进而有效规范员工行为，最终达到实现企业的组织目标。内部控制的基本目标就是确保企业的效率性与效果性，资产的安全性以及财务报告的可靠性。企业通过内部控制，可以实现以下作用：首先，内控控制可以帮助企业管理层实现其经营方针和总体目标，由于内部控制是由一系列的规章制度与程序所组成，因此，在企业的经营管理活动中可以通过这些规章制度来规范组织活动，进而保证组织活动的有序性，使组织按照既定的活动方向前进，最终有效实现组织目标；其次，内部控制可以保证企业内部的资产安全，防止资产流失，内部控制是对企业中的财务管理部門的各项工作进行有效监督，防止做假账等行为的发生，因此，内部控制可以保证企业的经济利益；最后，内部控制可以保证企业的经营信息以及会计资料的真实性，对于一个企业的管理层来说，要想实现科学决策，必须保证所收集的信息准确完整，以便作出各种正确的判断。在企业的经营发展中，对内部控制信息进行有效合理的披露是至关重要的。首先，企业的内部管理层对企业自身经营状况可以进行全面的了解，结合企业外部的市场环境，提供具有说服力的客观数据，进而能够科学判断企业未来的发展方向和遇到的风险问题，以便制定出合理的应对方案，减少企业的经营风险；其次，内部控制的有效披露可以使企业的利益相关者准确及时了解企业内部的经营现状，对利益相关者提供较为客观的数据，企业股东以及债权人可以根据企业提供的信息情况对企业的经营作出合理的判断与预估，从而对企业作出预估，也有助于政府部门对企业的监管。

2 工会疗养院内部控制信息披露出现的问题

2.1 财务人员业务水平较低，综合素质有待提升

财务管理涉及到工会疗养院运行的方方面面，一个有效的内部控制信息的披露必须要保证财务数据清晰完整，财务报告可以完整反映工会疗养院的真实情况。但是，在目前来讲，工会疗养院的财务人员业务水平较低，综合素质有待提升，主要问题主要表现在以下几个方面：首先，工会疗养院的财务人员准入门槛较低，业务知识掌握不全面，由于工会疗养院的性质极为特殊，因此，在进行财务人员招聘时没有确定合适的、合理的招聘标准，或者在用人方面还存在着任人唯亲的局面，导致工会疗养院的财务管理水平较低，财务问题频发；其次，工会疗养院内部没有制定合理的培训体系，对财务管理人员业务水平的提升没有足够的重视，财务管理人员在进行具体的业务操作过程中不熟练，错误频出，影响了整体的工作效率，浪费了人力成本；最后，工会疗养院内没有设定合理的绩效指标体系，不能对财务管理人员的工作情况进行合理的分析评价，员工吃大锅饭现象严重，不能通过合理的奖惩措施对财务管理人员的行为进行规范，财务人员利用手中的职权谋取非法利益，整体的工作效率较低，缺乏主动学习的心态，影响了工会疗养院的健康发展，阻碍了工会疗养院的进步。

2.2 缺乏完善的内部控制体系，不能对信息进行定期披露

在工会疗养院经营活动中，一个合理的内控制度体系是非常重要的，不仅可以在一定程度上规范员工的行为，保证其正常发展，还能够对疗养院内部的信息进行定期汇总并且披露，提高疗养院利益相关者的科学决策。但是，目前来讲，工会疗养院内部缺乏有效的内部控制体系，出现了一系列问题，主要表现在以下几个方面：首先，工会疗养院内部没有设置完善的内部控制制度，一个有效的内部控制制度可以使员工按照制度进行监督工作，但是缺乏有效的制度使员工无法可依，无章可循，监督管理工作效率大大降低；其次，组织内部没有一个合理有效的内控部门，内控部门必须与财务部门等其他核心部门相互独立，其主要工作职责就是对财务工作进行监督，并且定期汇总组织内部信息形成报告供领导层进行科学决策，但是，目前来讲，工会疗养院内缺乏内控管理部门，因此，其组织内部的信息不能正确反映与披露，最终影响了相关方的科学决策与利益相关者的合法知情权；最后，工会疗养院内部没有对相关内控流程进行优化，导致一些监督工作在进行过程中出现重复监督管理或者遗漏某一环节的现象，降低了监督效率，浪费了人力成本，最终阻碍了工会疗养院的正常进步与发展。

3 针对工会疗养院内部控制出现问题提出的建议措施

由于工会疗养院内部控制对其发展至关重要，但是目前工会疗养院内部控制体系不完善，财务人员综合素质有待提升，因此需要提出一些对策建议来规范员工发展，促进工会疗养院的进步。

3.1 提升财务管理人员业务水平，加强相关培训

在工会疗养院经营活动中，提升财务管理人员的业务水平至关重要，可以避免财务风险的发生，提升整体的运营效率和财务透明度，可以从以下几个方面来进行完善：首先，提升财务管理人员准入门槛，根据工会疗养院的发展现状招聘合适的财务管理人员，必要时可以聘请第三方来进行招聘工作，提升招聘工作的效率和透明度；其次，需要加强财务管理人员的相关培训，一个有效的培训系统不仅能够提升财务管理人员的业务水平，而且能够提升财务管理人员的道德水平，加强相关财务管理风险防范，规避财务问题，最终保证组织内部资金的有效运行与发展；最后，建立合理的绩效考评体系，制定绩效考核指标，通过有效的绩效考评可以规范财务管理员工的行为，对财务管理人员的工作进行绩效评价，奖惩得当，提升财务管理人员的工作效率与工作积极性，促进其主动学习与主动思考的能力，最终促进工会疗养院的健康发展与运营。

3.2 建立完善的内控制度，对信息进行及时有效的披露

一个有效的内控监督制度是工会疗养院经营发展的重要保证，通过有效的监督管理，可以加强内部协调，提升披露的信息的质量，最终促进工会疗养院的发展；可以从以下几个方面进行完善：首先，工会疗养院需要建立一套完善的内控制度，内控制度是工会疗养院正常运营的保证，因此，需要根据工会疗养院的经营情况制定出合理的内控制度，必要时可以聘请相关专家进行制度设计；其次，需要定期组织内控员工对工会疗养院的信息汇总分析，通过对经营信息进行汇总形成相关报告，分别提交给内部领导层以及工会疗养院的利益相关者，供领导层进行科学决策，为利益相关者提供借鉴参考；最后，需要对内控流程进行优化，通过优化组织内的内控流程，可以避免内控监督工作的重复进行或者规避某一监督环节遗漏等情况，提升内控监督管理的效率，提高人力资源的利用率，加强内部控制管理，最终实现工会疗养院的合理发展与进步。

参考文献

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