浅议做好新时代内部审计工作的对策

唐广东

[摘要]本文从新时代内部审计工作面临的环境、存在的问题及对策三个方面对新时代内部审计工作进行探索。

[关键詞]新时代 内部审计 审计监督体系 信息化

内部审计人员学习掌握习近平新时代中国特色

社会主义思想，对深入研究和把握内部审计的新挑战和新机遇，在审计职能、内容方面不断丰富审计工作内涵，具有重要意义。当前，国有企业改革不断深入，必须处理好审计部门机构改革与加强审计监督工作的关系，既要精干高效，又要履职有力。

一、坚持做优审计项目与创新探索并重

按照《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会内部审计基本准则和具体准则以及内部审计相关工作制度，开展审计项目全周期质量管理。在项目前期，狠抓审计项目立项管理，在深入分析企业生产经营整体形势和面临相关业务风险的基础上，以风险为导向，征求企业管理层对审计工作的建议，落实审计项目科学立项，确保审计项目抓中心抓关键，服务企业生产经营大局，选取影响企业生产经营目标、管理层关注以及存在相关风险的领域开展审计项目立项工作；在审计实施阶段，突出审计方案编制和审计查证，开展标准化审计工作，强化质量控制，发挥审计方案指导作用，科学分工，狠抓审计查证抽样工作，科学抽样与经验判断相结合，降低人为主观因素干扰，落实审计工作目标，扎实开展审计三级复核和审理工作，强化审计底稿质量管控；在审计报告阶段，对于审计底稿反映的问题，与审计对象有效沟通，编写报告，征求意见，取得审计对象的认可。

长期以来，审计项目作为审计工作的组织方式，针对特定目标，强化审计过程取证并完成审计结论，促进了审计工作的开展。但审计项目制难以避免审计对象当事人变化、事后审计和时效性不足等问题，特别是与企业实时生产经营重点工作联系不够紧密，一定程度上影响了审计部门对公司生产经营工作重点及相关风险的把握。按照新时代审计工作要求，审计部门要为公司国有资产保值增值、依法依规经营等保驾护航，对此，审计部门应积极应用审计信息化，紧贴生产经营活动关键环节。例如，结合从严治党要求和政策规定、决策部署落实情况，深入做好经济责任审计工作；根据合同管理系统掌握相关业务合同签订情况、根据物资采购业务系统掌握采购活动选商方式、根据销售系统掌握价格政策执行情况、根据财务系统掌握账务处理情况等，对照国家法律法规、内部制度规定以及风险管理要求，对相关经营活动开展审计。审计部门应创新审计工作组织方式，切实提高服务大局、抓中心、抓关键的工作能力；加强对不特定生产经营业务的审计监督，不拘泥于具体审计工作形式，重点关注公司生产经营管理实时风险防控，切实提高审计工作满足公司生产经营需要的有效性和针对性，向公司高管层快速传递经营活动实时风险情况。

二、认真搞好审计信息化建设和市场化经营机制审计活动

大力加强审计信息化建设，有效增强审计职业能力本领。当前，国有企业信息化建设不断深入，与业务融合发展趋势不断增强。以笔者所在单位为例，先后实施了EPR系统审计子系统、审计抽样系统、审计业务管理系统和审计预警系统，满足了当前审计工作需要。但随着企业信息化建设的进一步深入，ERP系统大集中、财务共享的实施以及工程、人事、采购等专业化工作系统的建设投用，信息化建设呈现出ERP系统数据库化的趋势，ERP系统业务操作标准化将不断提升。根据习近平总书记“坚持科技强审，加强审计信息化建设”的要求，审计信息化建设必须顺应公司整体信息化建设发展趋势，审计部门要提前介入各业务信息化建设过程，审计信息化应用不能局限于ERP系统，要求各项信息化系统规划阶段必须明确提供审计信息化接口，促进审计部门对各专业业务核心数据的掌握，有效提升审计工作深度。面对大数据分析、云计算、人工智能和互联网+信息化发展趋势，审计信息化必须加强前沿科学技术的应用，根据审计需求研究各类业务数据之间的关系，开展数据加工处理和算法研究，增强审计部门对各项业务数据的处理和综合应用能力，促进审计信息化在审计数据模糊查询、审计问题精准定位等方面的深化应用，促使审计工作快速、精准和高效。

党的十九大强调，要使市场在资源配置中起决定性作用，更好发挥政府作用。十三届全国人大一次会议关于深化国资国企改革要求构建灵活高效的市场化经营机制。可见，发挥市场对资源配置的决定性作用不仅是我国新时代实现经济高质量发展的要求，更是深化国有企业改革的工作要求。由于市场化经营机制关系到公司生产经营效益，关系到公司战略调整和提质增效，关系到公司做优做强做大，审计部门必须密切围绕市场配置资源的决定性作用，落实高质量发展要求，对企业经营活动落实市场化经营机制情况开展审计。要落实市场化经营机制，实施相关审计项目，紧盯公司不符合市场化经营机制要求的业务环节和经营活动，突出市场化理念，对相关业务环节经营活动开展审计监督，针对改制单位业务往来、相关特定利益关系人对商品、服务、项目建设等市场化采购、销售等方面的实施情况开展审计，对符合招投标条件的采购活动开展审计监督，采用多种方式掌握相关采购活动市场化情况，对市场化采购绩效进行监督检查；对产品销售价格制定情况、销售政策执行情况以及以销定产等方面是否符合市场化竞争要求开展审计。开展市场化经营机制审计监督活动，关键的核心是公司各环节经营活动是否摒弃计划经济思维，是否存在不符合市场化经营理念的经营活动，在公司经营活动中是否着眼于公司效益，充分引入市场竞争，促进公司成为独立自主、灵活高效的市场经营主体。

三、强化问题导向和审计结果应用

长期以来，审计工作重审计问题查证轻审计整改现象一直存在，对相关审计问题的形成原因分析不够细致深入，影响了审计功能作用的发挥。究其原因，主要与审计问题已经形成，本身难以整改有关，审计对象对整改工作存在不同看法以及审计人员对审计整改工作存在畏难情绪，造成审计过程中出现重审计轻整改的情况。在新时代审计工作背景下，按照党中央从严治党要求，以及习近平总书记关于审计工作“应审尽审、凡审必严、严肃问责”的要求，审计部门对于审计查出问题必须做实审计取证环节工作，准确引用相关法律法规、制度规定相关条款，审计问题事实与相关法律法规以及制度规定之间存在充分必要的逻辑关系，具体问题具体分析，做好调查研究，科学分析审计问题形成原因，深入分析体制机制原因，并按照“三个区分开来”的要求，科学界定相关人员责任，对涉及明知故犯、上级禁止后仍我行我素和谋取私利的违法违规行为责任人员严肃问责，落实审计整改工作要求，促进被审计单位完善风险防范和依法依规经营。

依法依规经营是国家对国有企业监管的一个重要方面，作为内部审计部门，必须深入开展合规性审计。落实新发展理念，实现高质量发展，审计部门必须增强战略意识，立足公司整体层面，充分应用信息化审计档案资料，加强审计结果应用，以问题为导向，制定问题清单，对以往审计查出问题详尽分析，树立底线思维。对于存在的典型性、普遍性、倾向性问题，推动制定相关管理制度，强化制度管控。在内控审计评价和风险管理审计项目中，分析把握相关问题风险，确保审计查出问题不再发生。在内控审计评价工作方面，由于内控责任单位季度自查、内控部门年度检查和内控审计评价均为周期性工作，内控审计评价必须将内控检查落实到位，避免形式化，充分发挥独立性优势，既要全面又要有重点地实施审计，在审计查证上将随机抽样与经验判断相结合，实现全面覆盖。在风险管理审计方面，审计部门必须转变观念，树立综合性风险观念，不仅要密切关注内部控制未有效执行带来的业务风险，还要深入把握国家环保督查以及公司安全管理带来的相关风险。

（作者单位：中国石化仪征化纤有限责任公司，

邮政编码：211900，电子邮箱：tanggd.yzhx@sinopec.com）

主要参考文献

谭营.人工智能讲座[M].北京：人民出版社， 2018

维克托·迈尔-舍恩伯格，肯尼思·库克耶.大数据时代，生活、工作与思维的大变革[M].杭州：浙江人民出版社， 2013