浅析怡丰集团税务筹划评价与分析

戴淑英

摘 要：随着全球化经济的发展，企业竞争压力越来越大，受金融危机的影响，需求萎缩导致高新技术行业竞争更加激烈，这对高新技术企业来说将是一个巨大的挑战，而在财务管理能力上，高新技术企业仍显得薄弱，作为财务管理中重要财务决策组成部分的税务管理和税务筹划工作不仅仅减轻企業税负，促进企业规模的扩大和利润增长，从长远来看，有利于贯彻国家税收制度改革和经济整体健康、有序发展。

关键词：税务筹划 风险管理 税务管理

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）11（b）-028-02

1 税务筹划对企业的意义

1.1 企业概况

怡丰集团是一家集研发、制造和销售为一体的高科技企业，主营产品有旅游箱包密码锁、交通密码锁、防伪密码锁等，是全球最大的TSA海关锁具制造商，产销量占全球高端密码锁市场份额60%以上，是行业的开拓者和领导者。公司围秉承“以人为本，唯才是用”的人才理念，专注密码锁研发生产。为实现全球化经营战略目标，企业必须提高其核心竞争来面对国内、外市场的共同挑战，作为高新科技企业，其核心竞争力不仅仅来源于技术研发的创新发展，完善的财务管理体制在企业成长发展历程中发挥着越来越重要的积极作用，而积极的税务筹划管理更是一个企业的潜在竞争力，也是财务管理活动中价值创造的体现。

1.2 税收筹划对企业的重要意义

税务筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过投资、筹资、经营、理财等活动的事先筹划或安排，尽可能减少税款的合法经济行为。这就表明企业税务筹划活动的展开必定要以法律法规为依据，根据企业生产经营的实际情况，对未来的经济活动可能发生的不同涉税情况进行初步的预判和分析。规划设计符合企业整体规划、长远发展利益的筹划方案，为企业减轻税收负担。换个角度看就是用较低的税务筹划方案为企业创造潜在财务价值。

就纳税义务在企业的具体表现形式来说，最直观的表现形式即先进流量的流出，是企业实现利润收益的递减项。而从宏观层面理解，税收是国家进行宏观调控的一种手段，引导资源合理调配，促进产业结构调整升级，特别近些年国家大力扶持和发展高新技术企业，并给予各项税收优惠政策措施。也就是说，企业更应顺势而为，在依法合规经营的前提下，从企业整体利益出发，顺应国家产业政策引导，选择合法合规的税务筹划决策来减低税收负担，增加企业利润。

2 税务筹划实施思路与评价

2.1 税务筹划的总体思路

财务管理的内容主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理，而税务筹划贯穿于整个财务管理活动中，财务管理又贯穿于整个企业生产经营活动中，是实现企业战略目标的工具。所以，税务筹划的总体思路应围绕企业战略规划，使有效的税务筹划方案运用于企业的经营活动中，促进企业生产经营活动稳健有序开展，实现利润最大化、企业价值最大化。这就要求我们在制定、选择税务筹划方案时，应站在企业战略规划角度，综合考虑税收优惠政策、客户需求、筹划成本、企业财务环境等各项风险因素影响，选择最优配置的税务筹划方案。

2.2 企业税务筹划评价

（1）俗话说：“没有规矩不成方圆”，所以制定税务筹划制度是非常重要的。制度、规则必须明确分工职责，确定税务筹划关键控制点在业财流程中的无缝衔接，最大限度控制税务筹划风险，并在制度中建立应急预案机制，在宏观税收政策的变动时和经营过程中突发税筹风险时的第一时间启动预警响应，做好风险防范预案，让企业各项经营活动的开展有章可遵，有据可循。（2）企业扎实的会计核算工作，保证会计信息的真实可靠，是做好税务筹划的基础。在日常工作中，注重财务人员综合素养的培养，不仅要求企业财务人员既要熟悉掌握国家税收法律法规，更要熟悉企业业务流程，保证基础会计工作的准确性，会计信息的真实性和完整性，提高财务管理水平，保证税务筹划的基础工作扎实可靠。（3）我们要求财务人员在进行税务筹划时，必须与主管税务机关及涉税第三方保持良好有效的信息沟通交流渠道。税务筹划是一把双刃剑，这就要求财务人员对“度”的把握要小心谨慎，一旦逾越法律红线不仅要受到法律法规处罚，更会对企业的生产经营和外部环境产生恶劣影响。顺畅的沟通交流渠道将最大限度避免信息不对称导致企业与主管税务部门对涉税风险的评价不一致给企业带来巨大的税务筹划风险隐患，保证税务筹划的时效性和成功率。

3 企业税务筹划中存在问题和挑战

3.1 金税三期系统给企业税务筹划提出新的挑战

随着信息化时代的发展，近年来我们说的最多的就是金税三期系统，它逐步从改革传统管户模式向构建数据化管事模式迈进。税务机关依托信息化系统获取企业经营数据，并能与工商、社保、银行等部门的涉税相关信息实现数据共享，进行数据自动比对，对于比对不一致的将面临预警监控的风险，技术手段越来越现代化，法律法规越来越完善，外部监管环境越来越严格，这给企业的税务筹划提出了更严峻的挑战。

3.2 税收法律法规的变化导致潜在税筹风险

近年来，随着供给侧结构性改革的不断深化，财税改革在整体改革中的分量越来越重，国家正在为企业进一步减轻税负，例如增值税三项新政和七项减免优惠措施的实行，重点降低了制造业的税率，提高了小规模纳税人年销售额的标准，2018年1月1日—2020年12月31日前新购进的仪器设备单位价值不超过500万元的允许一次性税前扣除，高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年等一系列税收政策的出台。2018年是税收法律法规政策出台最频繁的一年，由此可见税制的不断更新，企业发展中业务流程的不断变化，对企业提出了更高的要求和挑战，如果企业不能及时调整相应制度和管理措施，不仅存在税务风险，而且不能在第一时间享受税收政策红利，无疑是一种利润损失。

3.3 税务稽查风险

随着国税、地税的合并、金税三期完善和一系列财税新政的实施，税务稽查的重点关注点和稽查模式、手段都在不断变化更新。大数据比对带来的数据预警风险，不合法、不规范的增值税发票带来的稽查风险，供应商和客户税务信誉带来的追查风险等各类税务稽查风险。面对税务征收管理系统功能的越来越强大，税局监管越来越严格，如何规避各类税务风险给企业的税务筹划工作提出了新课题。

4 解决措施和建议

4.1 夯实企业会计基础工作

面对金税三期大数据系统带来的挑战，我们必須做好前期规划工作，夯实会计核算基础，保证会计基础工作扎实，准确。从加强发票管理，避免发票开具不规范带来的税务风险入手；制定费用确认分担规则，合理确认分摊费用等。只有真实、准确的记录会计信息，关注财务数据和纳税数据的口径匹配，关注现金流、发票流、合同流的逻辑性，及时发现存在的风险，保证税务筹划基础的合法、合规性这样对企业而言，税务筹划风险才是可控的。

4.2 注重财税知识的培训

对于税收政策的更新和业务流程的不断变化，这就要求企业建设专业的税务筹划人才与团队，完善内外部财税培训体系，督促财税人员对税收法律法规政策的学习，提高财税人员的综合素养，甚至可以在可接受的税筹成本范围内，聘请专业的税务筹划团队和事务所为企业税务筹划出谋划策。与此同时，财税知识的培训不应仅仅是针对财务人员，对业务一线的宣导也尤为重要，因为税务筹划需要企业各部门的通力配合，将税务筹划意识灌输于企业日常运用中，让企业全员认识到税务筹划在企业经营过程中的重要性。

4.3 完善税务筹划方案实施的跟踪评价

当税务政策、公司经营流程、供应商或客户出现新变化时，企业就必须重新判断税务筹划方案是否需要变更或暂停，只有通过时时的监控，了解税务筹划方案的执行情况，并对执行结果进行分析，判断税务筹划方案的有效性，根据分析结果对税务筹划方案进行及时的调整以规避各类税务稽查风险。

5 结语

近年来，高新技术产业踏入经济高速发展的快车道，在推动经济持续快速发展方面起了关键性的作用。依靠国家政策支持，高新技术企业必须抓住发展时机，利用好各项税收优惠政策，结合企业自身经营情况，在合法合规的大前提下，规范企业税务筹划制度，建立税务筹划预警跟踪和评价机制，培养高素质的财务管理人才，提高财务管理水平，降低企业税负，实现企业价值最大化。

参考文献

[1] 宋效忠.企业纳税筹划[M].北京：机械出版社，2017.

[2] 盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连：东北财经大学，2017.