浅析“金税三期”环境下中小企业的税务风险管理

田翰灵

摘 要：“金税三期”是适应我国现代经济飞速发展新形勢下的国家税收信息系统，是我国加强税收征管完善税制建设的一项重大保障性基础工程。“金税三期”的发展与应用，对我国当前经济发展和企业税务风险的平衡而言既是机遇又是挑战。本文通过对“金税三期”的相关内容介绍，分析在此信息化大环境下我国中小企业税务风险管理面临的问题，并就此提出了意见和建议来适应新时代的税务风险管理要求。

关键词：“金税三期” 中小企业税务风险 税务风险管理

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）05（c）-026-02

随着我国经济发展，税收制度的逐步完善和社会中小企业的不断成长，一家企业的税务管理尤其是企业税务风险管理对企业的长远发展显得愈发重要。在中小企业的成长过程中，管理者更加关注企业自身业务的发展而容易忽略税务风险管理。在“金税三期”的税收大数据时代背景下，信息技术对税收管理的支持打破了以前税收部门各层级机构之间的限制，在全国范围内形成了统一不受限制的共享税务管理平台。由此一来，对企业自身的税务风险管理提出了更高的要求，即便是中小企业也不容忽视。

1 强大的“金税三期”

我国在1994—2004年这十年间完成了“金税一期”和“金税二期”工程的建设，直到2008年9月，“金税三期”工程正式启动，迎来了我国的税收大数据管理时代。“金税三期”相对于现有的各省征管系统而言，其强大之处在于对全国的国地税征管系统作出了相对合理的统一。在征管系统中建立了自然人税收管理体系，以及改变以前各省国地税部门信息化建设独立发展、数据口径杂乱无章的状态进而规范了税收业务数据口径、建立了全国范围内的信息化系统事实标准，为全国范围内的数据共享和利用奠定了基础，从而真正有利于推动税收管理水平的提高。“金税三期”的强大之处还在于它能利用大数据分析预测纳税人的具体税收遵从情况，并就此进行税务稽查来防范风险，加强了对纳税的税收征管。

2 中小企业税务风险管理

中小企业税务风险管理，是在我国实行的税收政策下，企业由于自身在经营行为上对纳税申报和税款缴纳等环节的处理违背了国家对税收征管的相关法律法规，从而导致中小企业自身的损失和不确定性，在经营过程中企业出现税款的多缴和少缴情况。中小企业的税务风险管理者应对该企业存在的潜在风险进行综合分析评估，及时采取有效的措施和方法，消灭或减少潜在风险发生的可能性，把潜在风险发生将造成的损失降到最低程度。那么，分析解决我国中小企业管理者在“金税三期”时代背景下面临的税务风险管理问题有着加强企业管理提高企业经济效应的现实意义。

3 “金税三期”环境下中小企业面临的税务风险管理问题

（1）中小企业管理层的税务风险管理意识不强。依法纳税是每个企业都不可逃避的义务和责任，是国家对企业的强制性要求。我国大部分中小企业狭隘的认为纳税只会降低企业经济效益，在它们的成长发展过程中，企业管理者一味地重视业务发展和经济效益，有时对纳税产生反感，甚至通过各种途径躲避纳税义务。目前，很多中小企业管理者并不重视税务风险管理工作，很少由企业将其所为重点管理内容，更不懂得税务风险将会给企业带来的风险和危害。在这样的企业管理模式下，中小企业缺乏税务风险管理和控制的意识将会直接影响企业的可持续发展，给企业造成严重的利益损失。尤其是在“金税三期”环境下各部门大数据信息共享平台会导致企业在税务上的风险会带来其他事务上的风险，严重影响企业的未来发展。

（2）中小企业办税人员能力有限。企业的税务风险管理是一项专业性强、相关政策和规定变动较大的工作，相应地对相关办税人员的工作能力、学习能力和专业素养要求较高，只有这样才能为企业的税务风险管理工作提供保障。而且“金税三期”的现代化纳税服务体系要求企业办税人员能熟练操作报税软件。可是根据调查，了解到目前大多数中小企业都没有专业的税务管理部门和相应的岗位，基本都是由企业财务人员负责办税工作，而且中小企业很多是“家族式”企业模式，在财务人员上选用有经验的年长的亲戚，这一类传统的财务人员在对税收新软件的适应能力较差。据统计，我国很多中小企业的财务人员自身工作能力和职业素养相对较低，根本不能完全掌握税务相关的法律知识，更别提坚持学习税收相关政策规定，即便他们主观上没有对税款多缴或少缴的意识，但就按照相应的税法规定进行税务工作也很难保证相关税务工作，给企业带来了潜在的税务风险。

（3）中小企业对税收政策法规解读不全面。如今我国正处在产业结构转型阶段，为了适应经济持续发展，在很长一段时间里，我国的税收政策和法规等都会不断调整更新，税收制度也在不断完善，法律制度也相对复杂多变。这样一来企业的财税人员就很难对所有相关的政策法规都有着熟悉而完善的理解。有时候，当企业办税人员刚熟悉了当下的税收政策，可很快遇到调整又出台新的税收政策文件，往往会因企业办税人员的疏忽和理解不充分给企业带来税务风险。特别是一些地方性较强的政策法规很难及时收集，企业办税人员如果不能就相关的政策法规对企业税务事项作出调整，那无疑也将使企业陷入税务风险。

4 “金税三期”环境下中小企业税务风险防范措施

（1）强化中小企业管理层的税务风险管理意识。不可否认的是，我国中小企业的每个生产经营环节都将存在一定的税务风险，但这并不代表我国中小企业的税务风险不可避免。只要企业能认识到税务风险管理的重要性，加强企业税务风险管理工作，就能应对企业税务风险。这样的税务风险管理需要企业从上至下地参与，也就是要求中小企业管理者对税务风险管理的重视程度要高，并将其提到企业战略管理层面。这样一来，这些中小企业相关管理人员对税务风险保持警惕，做好税务风险预警工作，在税务风险出现时，及时有效地采取相应措施来降低税务风险发生率和损失程度，为企业可持续发展奠定坚实的基础。

（2）提高办税人员专业水平，有选择地聘请专业税务顾问。中小企业要定期对内部员工进行税务风险管理的相关理论知识、法规政策等培训。鼓励办税人员和税务会计与时俱进，通过网络课程学习或者外出培训等方式不断更新专业知识适应时代需求。同时中小企业还应要求办税人员积极参加所在税务局组织的新政新规的学习会议和软件更新操作培训会。在有必要的情况下，企业可以采取聘请专业税务顾问到企业指导工作，为企业做科学的税收筹划方案，优化企业税务管理行为，有效防范税务风险。

（3）完善税收法律制度，营造良好税企沟通机制。根据我国经济发展大方向，不管完善税制结构，使税制改革同经济发展状态及变化相适应，在新政出台前准备好完善的配套措施以保证新旧交接的顺利完成。同时要优化税制，提高税制的公平性，保证税收立法的科学性，在实施操作上的简便性。“金税三期”利用大数据为纳税人提供了现代化的纳税服务体系，纳税人可以多渠道实时申报纳税。与此同时，企业承担的税务风险多少与税务机关的联系程度相关，往往在很多新的政策文件出台时，如果我们的中心企业能够在依法纳税的前提下积极加强同当地主管税务机关的联系，多加沟通学习新的税收政策，用税务机关对相关文件的解读来指导日常办税工作不失为降低税务风险的好办法。特别是当企业与当地主管税务机关在面对有歧义的税收规定时，企业和税务机关建立的良好沟通机制能使税务机关在作出的税法解释权时偏向企业利益，或者向税务机关咨询到最佳处理方法，在给企业增加效益的同时还大大降低了税务风险。

5 结语

如今，“金税三期”的实施实现了我国税务管理信息化战略，这样的纳税环境下，我国中小企业的稅务信息管理被纳入大数据共享平台，企业纳税人的税务管理更加透明，那么我国中小企业的税务风险也愈加重要。我国中小企业税务风险管理人员，应积极应用各种平台了解税务风险管理信息，具体就是利用网络通信等信息化技术，在自身发展的基础上建立相应的税务风险管理系统，以此将中小企业税务风险管理工作推向信息化和规范化的建设，为我国中小企业的税务风险管理工作提供保障。我国中小企业税务风险管理者还应结合企业实际发展，制定科学可行的税务风险预防和应对措施，保证税务风险管理的工作质量，进一步推动企业的可持续发展。

参考文献

[1] 唐华.金税三期对中小企业纳税管理的影响分析[J].纳税， 2017（24）.

[2] 余斌.论社会主义市场经济的三个根本问题[J].重庆工商大学学报（社会科学版），2018，35（1）.