关于“营改增”对地质勘查单位税务会计影响与对策分析

摘 要：随着我国正在不断进行的营业税向增值税转型的改革，给我国的地质勘查事业单位税务会计带来了一定的影响。本文就将以地质勘查单位为研究对象，深入分析“营改增”对地质勘查单位的税务会计产生的具体影响，分析其原因并且从多方面提出有利建议，希望能对地质勘查单位有所帮助。

关键词：地质勘查单位；营改增；税务；会计；影响；对策

随着时代的进步和社会的发展，使得地质勘查单位营业税的纳税方式不再适合当代产业结构的需求。2013年我国在部分现代服务业中实施“营改增”改革，也标志着地质勘查单位正式加入其队伍，也给地质勘查单位稅务会计工作带来了巨大的影响。如何正确的面对其境遇，并且加以分析和改正，促进地质勘查单位更好的适应“营改增”，也是地质勘查单位当前面临的重要问题。

一、“营改增”的具体含义

“营改增”是营业税改增值税的简称，指的是以前缴纳营业税的应税项目现改成缴纳增值税。增值税是指对产品或者服务的增值部分进行纳税，减少了重复纳税的环节。“营改增”的最大特点就是减少重复征税，有利于降低企业的税负，加快财税体制的改革，促进社会形成一个更好的良性循环。2016年起，中国全面推进“营改增”，建筑业、金融业、生活服务业等全部都纳入了营改增试点，使得增值税制度变得更加规范，这也是我国近年来财税体制的一次深刻改革。

二、“营改增”对地质勘查单位税务会计的影响

（一）对会计工作的影响

“营改增”之前，当期应缴纳的税金为当期的营业收入乘以税率。而“营改增”之后，实现的营业收入要换算成不含销项税的金额确认收入，成本则要剔除进项税之后入账。由此看出“营改增”之后收入、成本的核算都有较大的改变。

“营改增”要求单位在进行会计核算时增加进项税额扣除，使得原本的会计核算方式变得复杂。而地质勘查单位的项目施工地都是在比较落后偏远、交通闭塞的农村，临时雇用的民工、施工所购买的材料及协调费用很难得取得正规的发票，更不用说能取得增值税专用发票，这样无形中增加了单位的成本。

其次，“营改增”使得地质勘查单位对发票的使用与管理产生了影响。“营改增”规定增值税的专用发票可以抵扣进项税额，如果单位不根据相关规定进行时使用和管理发票，是一种严重的经济犯罪行为。很多地质勘查单位并不拥有足够的发票的使用与管理经验，这也就给会计工作带来了一定的难度。

最后，由于地质勘查单位大多都是事业单位，事业单位内的财务人员接触的增值税业务较少，因此在“营改增”后的会计工作上，会计人员并没有专业的业务水平，不了解税收原理等理论知识。使得很多这类单位对税收优惠政策如区域优惠政策、高额返税政策等等都没有足够的了解，很多地区为了考虑本省地质勘查单位的特殊性，给予了相应的税收优惠政策，这些政策都由于财务人员及相关业务人员专业知识的欠缺，没有得到合理的运用，使单位错过了很多的收益，增加了单位的负担。所以，财务人员并无法为单位进行纳税筹划的实际工作，这样下去也阻碍了会计工作的开展。

（二）“营改增”对税负影响

在“营改增”之前，地质勘查单位一直比照建筑业进行营业税的申报和缴纳，税率一般为3%或5%，然而“营改增”后，地质勘查单位的税率变成了3%或6%。我们可以从地质勘查单位的实际经营情况出发，不难发现，根据“营改增”的规定，按6%的税率进行增值税的申报和缴纳，单位的税负没有减轻反而可能增，虽可以抵扣进项税额，从理论上来说税负是有所降低，但往往项目在实施期间，一方面项目支出很难得取得可抵扣进项税的发票，另一方面由于地质勘查单位承担了部分财政投入的勘查项目，属于免税，这类项目支出既使取得了进项税发票也是不能抵扣的，因此实际税负反而变高了。

三、地质勘查单位的应对“营改增”的措施

（一）提高地质勘查单位对营改增的认识

“营改增”实施之后，地质勘查单位从营业税纳税人变成增值税纳税人， 对增值税了解较少。单位想要更好的应对“营改增”为单位会计工作及纳税等带来的影响，必须要加大对增值税及“营改增”的研究。了解并吃透“营改增”的相关规定，保证进项发票的取得与使用合乎法规。只有地质勘查单位能够全面的了解“营改增”，在把握“营改增”相关规定的基础上，才对单位的纳税进行筹划，降低单位的税。最重要的是，要提高单位内部财会相关人员的专业培训，只有这些财会人员能够充分的了解“营改增”，才能够正确的对单位的涉税事务进行管理。

（二）强化会计工作的管理力度

地质勘查单位想要应对营改增对会计工作带来的影响，不仅要强化会计工作，也要进行会计相关工作的管理力度，才能提高会计工作的水平。会计工作要做好记账、算账、报账工作，能够科学合理的进行会计基础工作的管理。“营改增”的实施，要求地质勘查单位应当能够做好增值税的会计凭证、报表及其他相关资料保管工作。依据《会计法》及工作准则，严格规范会计基础工作，才能保证涉税事务的完好处理。增值税的征收使得税务的申报及缴纳等环节有着严格的要求，地质勘查单位为了减轻税负、避免经济犯罪，必须做好涉税事务如进项发票的认证及管理工作等，全力支持财务部门的工作，提高会计基础工作的质量。

（三）强化对相关财务人员专业水平的培训

单位为了提高对“营改增”的认识，提高会计工作的水平，就必须提高相关财务人员的业务水平，加强对他们的培训工作。可以利用走出去请进来的方法，定期组织财会人员对“营改增”的相关知识进行学习，并对其进行检测，保障加快相关人员对“营改增”基础知识的把握和了解。可以让财务人员走出去到“营改增”工作，开展较好的同类地质地勘单位进行学习，学习其他同类单位的先进经验和工作方式。也可以聘请经济专家或其他人员来单位，为财务人员进行讲课，宣传“营改增”的税收政策及相关业务的专业知识，值得单位的财会人员能够迅速的提高对“营改增”的会计工作的认识，努力的提升自身的业务水平，为单位应对“营改增”的会计工作的良好开展做好基础工作。

（四）完善地质地勘单位的财务核算制度

增值税应当有着专用的发票，这是地质勘查单位用于进项税额抵扣的有效凭证。增值税发票若是得不到有效的管理，很有可能会为单位带来一系列的风险。所以地质勘查单位必须对增值税发票的制定并执行基本章程，对发票的领取、开设、缴销、认证等每一个环节进行管理。在会计核算工作中，地质勘查单位应当在把握好自身的主营业务能够进行增值税发票的及时开具和领取便于纳税，从而逐步完善单位的财务核算制度。

（五）吃透税收优惠政策

从全文所述原因我们可以得知，很多地质地勘单位对税收优惠政策如高额返税政策都没有足够的了解，使得单位错过了很多的利益。这就表明了地质地勘单位在全面的业务流程中并不能够选择适合单位的发展战略，所以地质勘查单位必须吃透税收改制政策，让财务人员和相关负责人在完成本职工作的同时，还要学习关于税收的相关法律法规，全面把握本省的有关营改增的相关政策，能够及时的抓住适合本单位的税收优惠。有条件的单位可以聘请相关税务专家，为单位的税收进行出谋划策，配合财务部门提高单位的利润。这样能够为单位的生产和发展保駕护航，利用相关的优惠政策真正的做到降低单位的税负。

四、结语

由此可见，“营改增”对地质勘查单位的税负和会计工作都会产生相关的影响，使得单位面临着较大的税负负担和会计工作压力。因此，单位也应当积极的采取相关的措施，面对“营改增”后的挑战，并要学会抓住机遇提高地质地勘单位的会计工作整体水平，从而全面促进单位的发展。

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作者简介：

刘芬，湖南省核工业地质局三0六大队。