关于高校财务内部控制制度建设的思考

樊韩林

摘要：随着国家的不断进步，人们的关注点逐渐转移到教育上来，对高等教育体制进行了一次又一次的改革，在这些改革中，高校财务内部控制制度的建设也在逐步趋于完善。但是现如今高校财务内部控制制度仍然存在些许问题，本文通过阐述该制度现如今存在的问题以及如何进行高校财务内部控制制度的完善以强化高校财务内部管理。

关键词：高校；财务；内部控制；建设；措施

在教育事业不断发展的当今，高校招生的人数不断增加，校园规模也在不断扩大，国家重视教育而进行的资金补助也越来越多。由此，学校需要对财务内部控制制度进行建设，通过完善财务内部控制管理体系来系统管理学校财务，有效保障高校资产的安全性和完整性，使得高校资产保值增值。目前很多高校仍然采用以往的方式来对学校资产进行管理，这成为我们推进新时代下财务工作的严重的阻碍力量。我们需要在时代发展的要求下采用与时俱进的方式对学校资产进行管理，通过这种方式来实现高校财务内部控制的严密性和安全性，同时保证了整个学校的正常运行。

一、建立高校财务内部控制制度的问题

（一）高校缺乏财务内部控制意识

目前高校普遍存在的在财务内控制制度建设中的问题是许多高校的财务人员业务水平不高，对国家出台相关财务内部控制制度没有很好的学习和贯彻，财务内部控制意识相对薄弱，通常将财务内部控制单纯的解释为收款、付款、报销、记账等工作的开展，而财务内部控制需要严格按照国家标准进行一切学校财务活动的约束，通过确保学校资产的安全、完整从而保证学校整体的正常运行。然而，目前高校财务人员的工作仍然停留在收钱管账的表面阶段，并没有真正的建设高校财务内部控制制度的意识，从而使得高校资产存在环境具有一定的风险性。

（二）高校财务内部控制制度不完善

高校财务内部控制制度建立的本质是要求该体制能够有效对学校资产进行一定程度的管理，避免浑水摸鱼、防范财务风险的出现。而如今虽然在大环境的要求下，我们已经初步形成了高校财务内部控制制度，但是目前的高校财务内部控制制度仍然是将财务管理放在首位，有的财务部门没有严格分离不相容职务，没有建立重要岗位定期轮岗制度，单纯依靠财务人员的工作经验进行财务控制的处理，而并不能够严格按照该财务内部控制制度的要求进行事务的处理。部分学校为了节约学校资源，将财务内部控制直接划分到部门预算控制中，只实现部门预算的工作要求而忽略财务内部控制，这也是导致学校资金存在风险的原因。本身的内部控制制度的不完善以及没有形成相应环环相扣的制度体系，导致高校财务管理产生漏洞，徇私舞弊甚至腐败现象常有发生。

（三）主管部门缺乏有效的监管

目前我国高校招生数量不断增加，因此而要进行相对应的学校规模的扩大。为了增强教学基础设施的建设，需要学校增大投入。而高校应用在这方面的资金来源主要通过国家财政补助资金或者银行贷款，对于大额资金来说，银行贷款则意味着学校面临着长时间的还款，在招生数量多的情况下，还款能力较强，而招生数量较少的情况下，高校这种非营利性组织往往需要承受巨大的债务压力和財务风险。而高校主管部门的在项目的可行性以及项目绩效方面的监管不到位进一步扩大了这种风险，预算执行不力或没能进行合理预算导致学校资金的低效运转阻碍学校财务内部控制制度的建设。

二、针对建设财务内部控制制度中问题的解决措施

（一）成立专门的内控部门

成立由总会计师或分管财务工作的校领导牵头财务、审计、纪检、资产管理、校办、后勤等部门参与的内控工作机构，通过提前对资产风险进行评估，从而有效应对学校资产面临风险的情况。内控部门通过保证学校资产能够支撑各项财务活动达到保证学校正常运行的目的。对贷款的风险进行评估以保证学校能够短时间内完成还款。同时要进行合理预算，在资产条件允许的范围内进行一定程度的财务活动，避免预算超标而造成的损失。

（二）加强内部控制制度建设

由学校内控机构结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，建立适合学校实际情况的内部控制体系，全面梳理财务活动业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现内部控制体系全面、有效实施。尤其是“三重一大”事项要执行集体决策和联签制度，通过建立权衡制约的内部控制制度体系保证分权制度的应用，并且要采用授权体制，从而避免一人负责过程中错误的发生以及徇私舞弊行为。

（三）提高财务工作人员的意识

通过对财务人员进行定期培训，保证其熟悉财务内部控制制度，在这个基础上增加多个环节进行相互制约，依靠各个环节的环环相扣来实现学校财务管理过程的透明性。通过对资金的筹集措施、资金的使用方向以及资金的控制来体现在财务内部控制制度下的学校资产的安全性，提高财务工作人员的内部控制意识，有效达到完善财务内部控制制度体系的目的。

（四）加强宣传力度，营造良好氛围

高校要加大内控制度建设的宣传教育力度，广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控制的必要性和紧迫性，引导广大教职工自觉提高风险防范和抵制权力滥用意识，确保权力规范有序运行。为全面推进内部控制建设营造良好的环境和氛围。

三、总结

高校要在提高相关工作人员业务水平的基础上进行财务内部控制制度体系的建设，实现各部门的权衡制约，从而避免徇私舞弊行为的发生。本文通过讲述现如今遭遇的问题以及解决措施来实现促进高校财务内部控制制度体系健全的目标。

参考文献：

[1]刘竞舟.加强高校内部控制制度建设的几点思考[J].交通财会，2015（10）：11-12.

[2]周淑芬.对高等学校内部控制制度建设问题的思考[J].北方经贸，2015（9）：188-190.

[3]王娟英.对高校财务内部控制制度的思考[J].会计师，2016（16）：41-42.