“营改增”对企业财务管理的影响研究

寇建利

摘要：本文以“营改增”对企业财务管理的影响作为研究对象，从“营改增”对企业财务管理的影响内容入手，探讨了企业如何基于“营改增”背景，采取相关应对策略提高企业市场竞争力。

关键词：营改增；企业财务管理；影响及应对策略；探析

“营改增”作为我国税收改革的重要措施，自其实施以来对于企业税负的减轻，优化我国税务征收结构，促进我国市场经济完善等方面均发挥了重要的作用。从试点实施经验来看，“营改增”已经有效减轻了企业的税务负担，消除了重复征税现象，实现了税务体系的减负。同时对于促进产业经济合理化，扶持第三产业发展也具有十分重要的价值。此外，“营改增”税务改革也有利于强化我国产品的世界竞争力，让更多的出口企业享受出口退税的优惠政策，让企业走出去更具有实力，也有助于促进我国税制与国际税制的对接，对于市场公平竞争也发挥了稳定器的作用。

一、“营改增”对企业财务管理的影响内容

（一）对税收负担的影响

以前一般纳税人在进行增值税缴纳时，服务業是不能进行增值税进项税额抵扣的，在实行“营改增”之后，增加了增值税抵扣范围，企业可以将日常经营的服务费用进行相关的进项税额抵扣。同时随着“营改增”的深入，服务费抵扣范围必将逐渐增加，从总体来看，“营改增”不仅可以进一步降低企业税务成本，同时也可以有效的降低企业负债风险，促进企业积极获取相关的票证进行税务抵扣。尤其是在企业的发展初期，在接受相关扶持政策的基础上，可以进一步维护企业的政策运行，对于企业的稳定发展发挥积极效应，所以“营改增”第一影响就是减轻企业税收负担。

（二）对会计核算的影响

在进行“营改增”的税制改革之后，企业的会计核算也会随之发生相应的变化，具体的表现就是在增值税和营业税的核算科目上会出现较大的差异。相关的试点经验表明，采用“营改增”的地区，进行跨区域经营时，很多企业的会计核算、调整都会发生困难。尤其是“营改增”企业对于会计核算会有更高的要求，对于混合经营分段核算的企业来说，需要进一步的优化会计核算，从而实现税务缴纳的准确性。

（三）对财务管理的影响

在实行“营改增”的地区，如果企业没有充分落实“营改增”的具体要求，以及“营改增”的相关核算标准，就会导致企业在日常经营管理中产生一定的财务管理风险。尤其是很多中小企业由于财务管理人员自身素质不足，财务道德水平不高，加之自身学习能力较差，所以就难以适应“营改增”对于企业财务人员的要求，不能在日常的财务管理中积极有效的应对“营改增”对企业财务人员要求的转变。尤其是在企业纳税额的申报、抵扣核算上，由于与过往的工作经验存在差异，必然会增加企业财务管理人员的工作难度，从而增加企业的财务风险。

（四）对财务报表的影响

企业日常财务管理工作都通过企业的资产负债表体现，由于实施“营改增”后企业的税额会相应的减少，也会导致企业营业税科目的空置，营业税也不再需要申报，利润表中营业税及其附加的科目也不需要再继续保留。从报表来看，企业的成本费率会出现减少，企业利润会增加。

二、“营改增”对企业财务管理应对的应对策略

（一）树立纳税筹划意识

“营改增”的主要改革内容就是税收优惠和减免，所以企业财务人员要树立正确的纳税人意识，将企业纳税进行合理的筹划，尽量降低企业的纳税标准。所以企业的财务人员要根据企业的具体情况采用不同的纳税组合政策，采用合理的纳税方案实行科学避税，增加进项税务抵扣。所以企业在经营中要多考虑是否可以开具增值税发票的企业进行合作，扩展企业的进项税务抵扣可能性，通过广泛拓展税源可以体现税赋衔接。在日常工作中，企业财务人员要仔细研究“营改增”的税务流程，梳理以“增替营”的纳税理念，通过设计适合企业的纳税方案，全面提升企业的税务管理水平，不仅要强化企业的避税可操作性，同时也要基于企业发展扩展企业经营广度，在降低税赋的基础上将利润更多地应用于企业发展，最终强化企业的纳税能力，实现企业与税务双赢的局面。

（二）加强财务风险控制

企业的纳税财务风险主要由企业违法违规开展财务核算导致的，这就要求在进行“营改增”的过程中，强化对财务人员的培训工作，企业财务人员必须要按照新的税收制度进行财务核算。我们在享受“营改增”带来的优势时，也要进一步的预防“营改增”可能为企业带来的风险，并对风险进行有效的防御，通过制定基于“营改增”的企业财务规章制度，强化企业对于财务人员的管理能力，确保企业财务人员按照最新的税法要求进行企业税务操作，严防企业发生偷漏税风险。此外，企业财务部门也要强化对于企业其他部门的财务审核能力，让所有经财务人员之手的业务均符合“营改增”的相关要求。并以现行的法律法规为准则，强化制度管理，避免违法避税行为的发生，增强财务对于企业业务风险把控能力，有效地避免财务违约的发生。

（三）完善财务报表列报

上文也谈到，在企业实施“营改增”的过程中，企业的财务报表会发生变化，改变原有的企业财务处理流程，将企业财务处理复杂化。因此企业财务人员在进行企业的“营改增”改革时，应积极完善企业的财务报表列报，根据新的财务制度要求将原先的财务报表进行优化编制，保证企业财务信息在财务报表中的准确反映。同时积极对财务报表开展基于“营改增”制度要求的审核，在提高企业财务报表质量的基础上，让财务报表更具及时性与真实性，更加准确的展示企业的财务状况，企业领导也可以针对企业财务状况开展合理的避税布置。

（四）强化日常发票管理

进行“营改增”改革之后，企业的发票管理在企业工作中的地位逐渐上升，对于企业的税负影响至关重要，尤其是可以抵扣的进项税增值税发票就相当于“现金”或者“储备金”，如何使用增值税票，以及增值税票的日常管理，对于企业而言必须有合理的制度与方案，确保相关的抵扣发票可以有效地冲抵相关税款。所以企业必须要制定科学完善的发票管理措施，防止发票丢失，也防止企业收到的发票存在漏洞，导致抵扣无法完成。此外，企业财务人员也要进一步加强自身开出的发票的管理与审核，根据相关的规定，按照“营改增”要求开具相关的增值税发票，防止漏开、多开等影响企业税赋情况的发生，也可以避免对企业的税收形成风险，为企业带来不必要的经济损失。发票管理作为企业的重要财务工作，对于相关人员是否规范的按照发票管理流程管理发票，审核发票的真实有效性也十分重要，只有在确定发票的真实性后才可以收纳发票，也只有审核相关手续齐全才可以开具发票。

三、结束语

通过上述分析，可以发现企业在实施“营改增”之后，可以有效的降低企业的税负，对于企业的发展具有深远意义。虽然很多企业不理解“营改增”的重要性，但是随着“营改增”对于企业经济效益好处的逐渐增加，必然会受到更多企业的认同，这也是我国不断落实“营改增”的过程。是实现我国税务国际化，市场全球化的重要过程，企业和政府都要积极推进“营改增”的逐步完善，优化“营改增”发展体系，全面落实“营改增”。

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