浅析企业应收账款的日常管理

陈筱娟

摘要：随着市场经济的发展，竞争的加剧，企业应收账款的比例不断的增大，而应收账款是把双刃剑，用得好可以助长企业快速发展，用得不好，则会使企业资金链断裂继而倒闭。如何管理好应收账款，有很多种办法，本文以所在单位为例从应收账款的日常管理角度出发提出几点管控措施。希望通过本文的阐述，可以提供些许的参考。

关键词：企业；应收账款；日常管理

应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。是企业流动资产的一个重要项目。应收账款意味着延迟收款，资金被客户占用，同时管理持有的应收账款也要支付一定的成本。应收账款对企业经营有利也有弊。

一、应收帐款的效应分析

（一）应收账款对企业生产经营的积极作用

1.促进销售，应收账款实际上是向购货方或接受劳务方提供了商业信用，可以吸引客户，从而扩大企业销售量，增加企业销售收入，给企业带来更大的市场占有率和更多的利润，提高企业的市场竞争力。

2.减少存货，加快产成品向销售收入的转化速度，降低库存量，相应的降低存货的管理成本，也无需承担存货减值的风险，从而提高企业收益。

（二）应收账款对企业生产经营的消极作用

1.虚增账面收入。企业的记帐基础是权责发生制，只要符合《会计准则》收入确认的条件，赊销的收入全部记入当期收入，但现金不能如期流入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加企业经营风险。

2.加速企业现金流出。赊销的收入发生时全部记入当期收入，销售业务收益因此产生，与之相应的流转税等各项税金纳税义务也随之产生，企业没有现金流入的销售过程中，反而要先垫付资金缴纳流转税、所得税等各项税金。另外，应收账款的管理成本、回收成本都会加速企业现金流出。

3.资金链断裂风险。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金，大量的流动资金沉淀在非生产环节上，造成企业资金周转减慢。当应收账款管理不善，回款时间拖得越长，回收数量越少，应收账款余额越积越多，甚至逾期不能收回，发生坏账损失。一边是销售环节不能产生现金流入，一边要支付各项经营支出，致使企业现金短缺，将面临严重的支付危机，会造成企业资金断流，严重影响企业正常的生产经营，乃至威胁到企业的生死存亡。

二、加强应收账款日常管理的措施

如何最大限度的降低应收账款对企业生产经营的负面影响，控制应收账款持有的成本，提高企业的盈利能力是每个企业都在考虑的问题。应收账款管理方法很多，包括建立健全内控程序，完善管理制度、加强客户的信用调查、制定合理的信用政策、加强应收账款的日常管理等。笔者就应收账款的日常管理方面谈谈自己的一些看法。

（一）确定适当的信用标准

信用标准是获得企业所提供信用所必须达到的最低信用水平，执行的信用标准过于严格，可减少坏账损失，减少应收账款机会成本，但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制公司的销售机会。执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合条件的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加应收账款的管理成本与坏账成本。企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。如笔者以前所在的单位是家4A级旅游景区，实行旅行社入园消费签单政策，只有实收资本、年营业收入达到规定标准的旅行社才能签定合作协议实行签单消费，并设定保证金制度，凡签单的旅行社须交纳一定数额的保证金才可以签单。设定准入门槛，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。

（二）对应收账款实行动态管理，设定预警机制

做好应收账款台账管理及日常监控，按照客户名称进行明细核算，并根据企业信用状况设定不同的信用额度和信用期限，即在一个回收期限内每家客户可以欠款的最高额度。就笔者以前所在的单位为例，在财务部和营销部设立专岗，负责各旅行社签单事宜，对各旅行社签单情况进行动态管理。财务部专员每天在规定的时间内把前日各旅行社签单情况录入已设计好的统计表中，该表已填入各旅行社最大可签单额度，一旦临近最大可签单额度，财务部专员即刻向营销部专员发出预警通知，并通知票务部停止签单，营销部专员收到通知后立即发送催款函传真至旅行社，要求旅行社当日付一定额度的款项方能重新签单。在出纳确认款项已到账后，再由财务部专员通知票务部该旅行社恢复签单。信用额度和信用期限可根据实际情况调整，但是必须要有相应的审核和批準。

（三）加强应收账款核算，定期核对应收账款往来账，及时催收清欠

规范应收账款的会计基础核算，定期与客户核对往来账，对于差异金额要及时找出原因并调整，以确保应收账款会计核算准确性、及时性和完整性。对账单需双方公司签字盖章，以确定债权债务关系，并妥善归档保管。将应收账款的催收清欠具体落实到人，与业绩挂钩，奖惩分明。还是以笔者所在的单位为例，每月月初财务部专员将对账单、签单单据整理好后，分别到各旅行社进行对账。对账无误，双方在对账单上签字盖章，各自留存一份。财务部专员对完账后通过内部文件将对账情况通报营销部，由营销部专员负责催收回款。将应收账款的回收实行对账、催收分离，既保证了不相容职务相分离的要求，又可以避免营销部只顾业绩而忽视资金的回收，加强了营销部对应收账款管理的责任心。对营销部门实行销、收一体化管理，从销售到收款都要具体落实到营销人员身上，货款不能按期收回的应给予经办人及部门负责人一定金额的罚款。由于制定了一系列有效的措施，各签单单位都能在规定的期限内按时还款，笔者所在的单位应收账款基本上做到月清，实际坏账损失率基本为0。

（四）建立应收账款坏账准备制度

无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生都是不可避免的。所以，在开展企业应收账款管理工作时，企业需要秉持稳健性准则，针对坏账损失，做好可行性评估工作，根据评估结果，建立完善的坏账损失补充机制。坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法，《企业会计准则》中明确指出，企业应采用备抵法计提坏账准备。因此，企业应本着提高会计信息的质量的原则，根据企业自身情况，合理确定坏账准备计提的方法、比例和时间，来对因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务以及已无法收回的坏账损失进行补充，从而促进企业稳定、健康发展。前文提到的单位即使采取一系列措施保证了应收账款及时回收，但也秉持稳健性准则，每月按规定的比例计提坏账准备。

三、结束语

总而言之，应收账款作为企业的一项重要的债权，是企业一项重要的资产，其回收和管理存在诸多风险，要想规避这些风险，需要多部门的配合，尤其是销售部和财务部。在经营管理中，要重视应收账款的日常管理工作，并采取有效的措施应对应收账款回收时可能出现的各种风险，使企业在激烈的市场竞争中获得生存并发展壮大。

参考文献：

[1]江星世.基于财务视角的企业应收账款管理[J].国际商务财会，2017（6）.

[2]仲巍.企业应收账款的日常管理[J].财会学习，2017（9）.