基于战略的企业全面预算管理体系研究

石钢

摘要：文章分析基于战略导向下企业全面预算管理体系建设的重要性，然后从预算目标、预算规划、预算执行、预算监控以及预算评价这五个方面入手，就战略导向下企业全面预算管理体系的编制流程进行分析，最后指出了全面预算管理体系实施期间的保障措施，望能够引起各方人员的关注与重视。

关键词：企业；全面预算管理；战略

全面预算管理及其体系的建设是新时期企业内部管理的一项重要方法，是促进企业运营管理水平以及执行力提升的最重要手段之一。通过对全面预算管理体系的实施，能够为企业战略目标的实现所服务，基于预算执行、控制、监督、评价等一系列活动的实现，提高预算管理对企业各项经营活动的可控制度。由此可见，企业预算管理与战略目标实现之间存在非常密切的关联性。全面预算管理体系的建设应当以战略目标为依据，才能够进一步发挥其规划、控制、协调以及激励的功能。本文即在战略导向下，针对企业全面预算管理体系的相关问题展开分析与研究。

一、基于战略的企业全面预算管理体系的重要性

全面预算管理体系的建设是以企业总体战略目标为导向，基于预算编制、预算执行、预算控制、以及预算评价等一系列活动开展，以促进企业经营管理水平以及工作效率提升，确保企业战略目标顺利实现的管理手段。企业战略发展目标充分体现了企业阶段性的发展使命与愿景，是企业管理层为实现企业目标而践行的一种规划，始终以经营管理为核心，通过政策约束、计划指标、方向、目标等元素形成一套完善的战略体系。在当前，企业所面临的市场竞争环境日益激烈与复杂，企业必须不断提高自身管理的个性化以及精益化水平，才能够实现可持续发展，而战略目标下全面预算管理体系的建设与应用正充分符合这一要求，该体系通过对企业经营活动所展开的全方位预算监督与控制，以促进企业各方资源的合理、优化配置，从而为企业战略目标的实现所服务，其重要意义可见一斑。

二、基于战略的企业全面预算管理体系编制流程

与传统意义上全面预算管理体系所不同的是，基于战略的企业全面预算管理体系 以企业战略目标作为全面预算管理编制、实施的统领与核心，以企业总体战略目标为前提进行预算管理体系的编制。因此，在构建企业全面预算管理体系的过程中，应遵循的一般流程如下。

（一）制定预算目标

在基于战略的企业全面预算管理体系建设背景下，预算目标的制定应当以企业总体战略目标为依据所开展，根据自身市场定位描绘企业发展使命与愿景，并结合对企业内部、外部市场环境的分析，以促进企业长期发展为大前提，制定总体发展战略，梳理并细化阶段性发展目標，以落实全面预算管理目标，确保全面预算管理体系实施的方方面面均能够与企业阶段性战略发展思想相契合。

（二）编制预算规划

在战略导向下，企业全面预算管理体系中预算规划的编制必须以企业发展战略为基点，以对资源的合理配置为战略实施的重要保证，充分结合企业未来发展目标以及行业发展方向完成预算规划的编制工作，将企业总体发展目标细化至各个部门、单位，将企业发展战略转换为具有量化特点以及可操作性的业绩评价指标，以平衡计分卡为依据，利用绩效结果对预算结构合理性进行评估，使企业预算编制能够与企业发展战略充分结合。具体来说，在企业全面预算管理指标体系中，基于总体发展战略目标确定全面预算管理目标，进而划分财务、客户、内部业务过程以及学习与成长这四个方面的指标。其中财务指标包括净资产收益率、利润率等；客户指标包括投诉率、满意度等；内部业务过程指标包括研发费用、成本控制率等；学习与成长指标则包括员工流失率、职业培训达标率等。在企业全面预算管理体系具体实施的过程中，可以依据上述指标评估企业在战略目标实现上所取得成效，并对指标进行对比分析，以实现企业总体战略目标与细化目标的协调统一，确保战略与企业预算管理的充分结合，以促进整体战略目标的顺利实现。

（三）全面预算执行

作为全面预算管理体系中非常重要的环节之一，全面预算的执行情况客观反映了企业在总体发展战略目标方面的实现情况，对企业员工的参与性有较高要求，且需要各个部门密切协作完成预算执行目标。在预算执行期间，必须由专人对执行情况进行详细记录，及时汇报至预算管理机构，编制形成预算执行工作报告，并作为后期预算监控与评价的基本依据。

（四）预算监督控制

全面预算管理体系建设下，要求预算管理成为企业各项经营管理行为活动的约束，因此企业必须通过对平衡记分卡的应用，将各项经营管理业务活动与预算动态关联起来，在企业战略目标导向下实现对预算执行情况的全面监督与控制。同时，考虑到预算监控体系存在一定局限性，故必须明确预算执行期间监督控制的重点环节与核心内容，以确保预算执行与企业战略目标的一致性与统一性。

（五）预算科学评价

通过预算评价的方式能够及时考评企业各个环节中预算执行的具体情况下。尤其在战略导向下，企业必须以预算目标为预算评价的工作基准，充分考虑企业生产运营的特点，以确定考核周期，以战略发展意图为中心，提高考评针对性，并通过对比分析企业预算规划以及预算执行实际情况间差异的方式，适度调整预算指标，加强预算执行监督工作，使预算执行工作能够有条不紊的顺利开展。

三、基于战略的企业全面预算管理体系保障措施

（一）人员保障

在全面预算管理体系充分结合战略的背景下，为了能够使企业各方资源配置更为合理，关键必须引导企业全体员工积极参与预算管理实践中，以企业发展为着眼点，更好地为企业发展做出贡献。一方面，企业领导层必须高度重视全面预算管理体系的建设与实施，积极推动预算管理与企业发展战略的融合，以保障预算管理的顺利实现；另一方面，企业员工需要不断更新思想理念，转变预算管理工作理念，认识到预算管理对企业战略发展的重要性，通过参与各种会议、培训的方式认识到预算管理的重要价值。

（二）组织保障

企业需要设置独立组织机构负责预算管理工作的实施，针对规模较小的企业，可以由企业各个部门负责人、股东构成全面预算管理工作小组，明确日常预算管理程序与内容，定期反馈问题，及时调整并改进；而针对规模较大的企业，则应设置全面预算管理委员会，负责对预算的统筹管理以及实时性监督，为预算管理工作的有效实施奠定基础。

四、结语

全面预算管理体系是指企业在一定时间段内针对日常经营活动、投资以及财务等环节工作的整体性预算计划，而战略则是企业发展期间所设置的一种特殊模型与目标。在现代企业发展过程中，预算可以起到修正并优化战略的作用，而战略会在一定程度上决定预算。由此可见两者间存在非常密切的关联性。本文即基于两者的密切关系，提出一种基于战略导向的全面预算管理体系建设方案，并重点针对基于战略的全面预算管理体系在编制流程以及保障措施方面的关键问题进行论述与分析，望能够引起业内人士的关注与重视。

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【作者单位：神州顺利办（湖北）企业管理有限公司】