企业内部控制与财务风险预警的耦合

唐平

摘要：近年来，随着我国经济体制改革的不断深入实施，我国经济发生了变化，特别是最近两年来我国经济发展走势低迷，对各行业带来了一定的影响。在企业发展经营的过程中，会受到来自国内外经济环境的影响，从而对企业的发展带来阻碍，并由此产生经营危机，严重的还将面临生存威胁，从而对企业的正常发展带来巨大影响。作为现代企业，必须从内部着手，加强管理、居安思危、采取相应的风险防范措施。内部控制与风险管理是现代企业提升管理效率的重要手段，实现企业内部控制与风险管理的耦合主要就是通过企业内部控制体系的构建解决企业的风险管理问题。这也是构建企业内部控制体系的重要目标，还是保证企业可持续发展的基本前提。本文将以A企业作为研究对象，对其在内部控制中存在的问题进行探讨，并以此为契机探讨企业内部控制与风险管理的耦合策略，为促进企业的发展奠定基础。

关键词：企业内部控制；财务风险预警；问题；耦合策略

无论是在过去几年的经济高速增长和发展时期，还是在近几年的经济发展低迷时期，我国经济体制改革的深入实施对我国经济环境带来影响。在瞬息万变的经济环境中，在不断波动的金融市场条件下，在诸多不确定性因素的影响下，我国企业的发展迎来了全新的挑战，企业的经营环境隐患重重、危机四伏。在这样的宏观经济条件下企业要想获得发展、独善其身，就必须加强对风险的管理和监控，有效规避财务危机的发生，全面提升企業核心竞争力。早在3000多年前孔子创办了私塾，为我们现在教育行业的发展开创了先河。A企业是大型国有教育企业，在相关政策的影响下，传统教育纷纷开始采用“互联网+教育”模式，实现了教育企业的市场化转型与发展。在日趋激烈的市场竞争环境中、在变化多端的全球经济形势下，A企业应主动树立防范风险的意识，从内部着手加强对风险的控制，尽量避免重大损失的发生，在全面提高企业管理运营效率的同时提升市场竞争力，这也是我国教育企业未来发展大趋势。

一、相关概念阐述

（一）内部控制

国内外学者们关于内部控制的概念界定存在不同的见解和认识，但是各国学者们关于内部控制概念的界定核心内涵是一致的。在综合了国内外学者、专家的研究成果后，笔者认为：内部控制就是由企业的董事会及其他经营管理层在全体员工的共同努力下，为了实现企业的控制目标的一项过程性活动。在这里可以将企业内部控制的目标理解为：企业在经营过程中的合法合规性、保证企业资产安全稳定、财务报告与财务信息的完整性和真实性，另外，企业内部控制的目标，还可以理解为提升企业运营管理效率，从而实现企业的战略发展规划。

（二）财务风险

企业的经营运作是否良好主要是通过财务状况表现出来的。而财务风险管理能力的高低则直接体现出企业的风险管理是否有效，是否能够保证企业的健康、稳定、可持续发展。关于财务风险内涵的界定，在学术界主要分为狭义财务风险和广义财务风险两个层面。狭义的财务风险主要是指筹资风险。但是，任何企业在其经营发展过程中所涉及的活动不仅仅只局限于筹资活动，还包括经营活动、投资活动等其他一系列活动。本文探讨的是广义的财务风险，狭义的财务风险很容易使企业的经营管理者忽视了对资金运作风险、利益分配风险、投资风险的管理和控制而导致财务风险的险象频生。

（三）财务风险的特点

1.财务风险具有不确定性

企业财务风险之所以具有不确定性主要是由于企业内外部经营环境本身就不确定。企业财务活动是一项复杂的连续性活动，由于企业内外部经营环境和市场的变化可能会导致企业经营状况发生变化，这充分表明企业财务风险具有不确定性。另外，由于企业财务风险的不确定性从而对企业的生产经营带来的影响也是不确定的。

2.财务风险具有客观性

企业在经营过程中所面临的风险是客观存在的，并不会因为企业经营管理者的主观意志而消失。只要现代企业参与市场经济活动就必然会产生各种风险。

3.财务风险具有复杂性

企业所面临的财务风险会伴随着经营活动而具有一定的复杂性。例如：由于企业在生产经营过程中受到内外部环境的影响而产生不同的财务风险；财务风险的变现形势具有一定的复杂性，并且潜藏于企业经营的不同环节和过程中。

4.财务风险具有损益性

任何企业在经营中发生的财务风险将为企业带来一定的损失。企业经营过程中存在的财务风险将为企业的经营带来各种负面影响，但是如果能够及时洞悉发生的风险，并且及时分散企业风险，将使企业的经营转危为安，还有可能为企业带来盈利。

（四）财务风险预警机制

主要是指对企业可能发生的财务风险进行预测，当发现企业在经营过程中潜藏的风险后，及时向财务风险预警部门进行反馈，通过相应的措施帮助企业及时规避风险，找到应对策略，避免企业发生损失。企业财务预警机制的构建需要企业对自身经营的所有信息进行全面的、动态化的监控，在通过相应的方法分析经营活动中的各种信息，并找出在企业经营管理过程中存在的财务风险。财务风险预警机制的构建是一个始终贯穿企业经营活全过程的活动，主要是根据企业的各项经营数据作为研究和分析的基石，为了避免企业发生损失作为主要目标，以此来保证企业的健康、稳定、可持续经营和发展。

二、企业内部控制与财务风险预警的耦合关系

企业完善内部控制体系、构建风险预警机制都是为了有效的对企业所面临的风险进行防范，因此，实现企业内部控制与风险预警机制的耦合显得尤为重要。现代企业如何对风险进行有效控制一直以来就是理论界和实务界广泛关注的焦点问题，企业内部控制与财务危机预警机制的构建都是为了对财务风险进行有效控制。

（一）企业内部控制系统的环境要素

一般而言企业的内部控制包括五个要素。内部控制环境是首要环节，虽然内部控制环境并不能直接对企业的风险控制起到抑制作用，但是能够为企业进行风险控制提供一定的借鉴作用和辅助作用。

（二）对风险的识别与评估管理

对企业的风险进行识别、评估、分析、管理将直接对企业经营中出现的各种风险带来影响。风险识别对企业的发展有着极为重要的作用，在风险识别与评估的过程中企业必须投入一定的资源才能持续。

（三）信息的沟通与交流

企业生产经营中风险的控制是建立在一定的物质基础上的，这就需要企业必须构建完善的沟通与交流机制，从而为企业内部控制的实施提供硬环境、软环境。

（四）控制活动

企业内部控制活动始终贯穿于企业经营的全过程和各个环节中，通过内部控制活动的有效实施能够对风险进行有效控制。

（五）内部监督

为了能够全面、充分地发挥企业内部控制的长效作用，就必须构建完善而科学的内部审计与监督机制。以此为基础加强对企业风险的监督，为促进企业的长远发展奠定基础。

三、企业内部财务风险控制中存在的问题——以A企业为例分析

A企业于2017年根据当地区委、区政府工作安排，公司吸收合并重组为母公司，下属子公司学前教育有限公司。目前，母公司主要从事教育咨询、广告产业园运营管理、文化与教育基础设施建设、大型活动组织交流等。未来，公司将以“文教+”为发展主线，有效整合国内外文化教育产业中具有重要生态价值和市场发展潜力的优质资源，以文教與城市空间、文教与实体经济、文教与商务商贸等协同创新类项目为抓手，采用跨域联动、市场运作、多元投资的运营模式，不断扩大公司项目辐射西南的市场宽度和发展高度，成为西南地区具有重要品牌影响力和资本投资价值的文教产业集团。下属子公司为学前教育公司，下设12所幼儿园。公司未来将按政府安排力争在主板上市。

（一）内部控制环境不完善

目前A企业虽然已经建立较为完善的内部组织结构，但是作为内部控制的核心要素，内部控制环境包含：企业的经营理念、企业文化、价值观、道德观等不同层面的问题。该企业一直以来秉承着“以创新驱动教育发展”作为基本立足点，构建了教育服务体系，为当地教育体系建设与教育事业贡献了力量。据笔者的探究后发现，A企业目前还存在着“重经营、轻管理”的思想，主要业务部门也是以实现关键业绩指标为工作目标，作为企业的管理层并不愿意在内部控制方面投入太多的精力和资金，公司将主要精力集中在广告营销等方面，总是期望能够在短时间内迅速占领当地教育市场。殊不知，教育行业属于典型的“慢行业”，需要经过长时间的经营、口碑的积累才能实现，这就需要A企业必须加强内部控制。

（二）内部财务风险评估体系不健全

A企业目前所面临的风险主要包括内部风险和外部风险。为了发展，该公司制定了三年未来的发展规划和目标，即：将在三年内致力成为全中国领先的教育企业，并在现有的基础上实现市场份额的翻番，以此为契机巩固和提高该企业的市场核心竞争力和竞争优势。该企业2018年力争实现2000万元的净利润作为经营目标。在设定了战略发展规划和发展目标后，该企业必须对影响经营目标的各种因素进行评估，对于影响程度较高的必须采取有效的应对策略。但是，由于缺乏完善而科学的风险评估机制，缺乏专业的风险评估人才，当该公司出现潜在的风险问题时，各职能部门不能在第一时间内及时洞悉、提前防范、及时反馈、迅速应对。

（三）内部财务风险控制活动不全面

A企业虽然已经制定了一些相关的制度，如：《财务管理制度》、《关联交易管理办法》、《资产管理制度》、《对外投资管理办法》等，但是这些制度在制定的过程中并未进行清晰的权责划分、也没有明确的量化、更未构建相应的考核机制作为约束，各种制度在执行的过程中缺乏力度和标准。例如：2016年1月该企业的财务部门通知商务运营部门配合整理上一年度预付账款的余额，突然发现有一家合作商已经破产，但是由于销售人员并未严格遵循按月清理的原则，发现再进行清理时款项已经无法追回，公司财务部门只能将这笔预付账款计入坏账损失。

（四）内部信息沟通机制不健全、信息沟通效率低下

顺畅的信息沟通渠道是及时处理各种风险事件的关键环节，也是风险应对环节的基石。信息的传递包括在企业管理层之间进行传递、包括在企业内部各部门之间进行传递、还包括员工与管理者之间的传递。虽然A企业已经构建了信息沟通系统，该企业的信息系统在开发前并未根据企业的实际情况来完成，并对不同部门之间设立了权限控制，虽然保证了信息沟通与交流的安全性，也为企业的管理者提供了便利，但是并未形成信息之间的及时、有效沟通。例如：A企业的员工有时还在聊天工具QQ、微信上进行信息分享，但是这种交流方式很容易造成本企业信息的外泄。

（五）内部财务风险监督力度不够

目前A企业并未设立专门的内部审计机构，仅仅是由单位的一名财务人员担任内部审计人员。这样的关系很难保证内部审计的独立性、真实性、客观性。再加之该企业缺乏切实可行的奖惩机制，导致企业的业务部门非常不配合内部审计工作，使得内部审计工作的开展受到阻碍。

四、企业内部控制和风险预警管理的有效策略和工作思路

（一）优化内部控制内部环境

首先，企业应建立完善的内部控制组织构架，充分发挥企业管理者、中层领导、普通员工的联动作用，并将内部控制、风险控制的理念深深根植到每一名员工心中，并通过寻找风险点构建风险追踪机制；其次，通过一系列的教育、培训、宣传活动进一步保证内部控制理念的渗透，巩固本企业的风险管理文化。第三，加强对本企业人力资源的管理力度。科学而合理的人力资源管理策略是保证企业可持续发展的动力源泉，因此，A企业就必须建立一整套健全的、科学的人力资源管理体系和政策。例如：A企业应尽快出台岗位责任说明书，做到岗位分工清晰、职责明确；改善劳动关系，对本企业的关键岗位工作人员要签订保密协议。

（二）逐步完善财务风险评估体系

首先，建立风险预警机制。对企业在经营过程中出现的各种潜在影响因素进行认真分析，要明确这些风险对企业而言是机遇还是风险，并以此为契机建立风险预警机制。第二，构建完善的风险评估体系。这就要求现代企业必须对经营活动过程中的风险特点进行识别，对发生风险的概率和影响程度进行有效评估。第三，正确认识风险发生的可能性和影响程度，建立科学的风险处置机制，通过不同的方法和措施应对风险的发生。

（三）进一步规范风险控制活动

内部控制的有效执行和风险预警机制的构建需要企业内部控制活动体系的完善。企业内部控制活动必须建立在风险评估的基础上，以便对各项风险事件的发生进行有效评估，通过有效的控制活动来降低风险的发生几率，为企业的健康发展奠定基础。企业可以结合自身经营环节的不同，寻找风险点，对可能存在风险的各项业务流程进行重新梳理和优化，一定要对新增加的关键风险点的控制进行复核，努力将企业运用风险降到可承受的范围内，从而保证内部控制的科学性、有效性、规范性。

（四）构建完善的信息沟通机制

随着市场经济的飞速发展，企业之间的竞争日趋激烈，对于教育企业而言，及时而准确的信息传递沟通对企业未来的生存与发展有着极为重要的意义。比如：企业必须加强信息化系统的建设，随着企业经营规模的不断壮大，A企业应独立开发自己的管理信息系统，这样不仅能适应企业实际业务的需要、有利于将各部门的信息集中统一到内部管理系统中；同时，企业自行开发的信息系统能够有效的保证企业自身信息的安全，从而避免出现信息外泄的风险。再例如：企业内部必须增强沟通意识，尽快改善沟通渠道。

（五）加大内部财务风险监督力度

企业内部财务风险监督可以从两方面来着手：定期评价和持续监督。定期评价需要给予充分发挥内部审计职能部门的作用，因此，企业必须设立独立的、具有权威性的内部审计部门，并进一步明确企业内部审计部门的权责范围。对企业内部财务风险的持续监督将始终贯穿于企业的日常经营管理活动中。持续监督的实时性能够使内部监督更具动态化。

五、结语

综上所述，现在教育企业受市场竞争力、国家政策等各种外部环境的影响，再加之企业内部经营情况的变化，企业内部控制体系的构建应该独具特色。因此，这就要求教育企业必须尽快找准定位，从内部控制着手，加强内部控制的完善，构建科学的风险预警机制，为促进我国教育企业的发展奠定基础。

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