着力推进"去产能"企业税收优惠环境

彭晓凤

摘 要：目前，推动供给侧结构的发展，是适应和引领经济发展新常态的一种创新，是转变经济发展的方式。当前，产能过剩的状况一定程度上影响了企业转型升级。因此，科学的税收可以进行资源配置、促进公平竞争。在供给侧结构变革方面，财税依靠其特有的优点，发挥着巨大的作用。所以，我们应当着力推进"去产能"企业税收优惠环境，提高企业的核心竞争力。

关键词：去产能；税收优惠；财政政策；供给侧结构改革

一、税收在供给侧结构性改革中的作用

（一）供给侧改革的定义及内涵

供给侧的变革主要是指发展供给的质量，通过调整结构，对资源配置实行新定位，属于高质量的供给。促进经济的可持续。简言之，就是从生产端着手，通过优化要素配置，提高企业的创新与活力。实质上是要处理经济发展中的问题以及寻找促进增长的新动力。

（二）去产能是供给侧改革的任务之首

供给侧改革包括：能力、杠杆、成本降低、库存、补偿板。其中，去产能是其首要的任务，也可以说是其中的第一重点问题。由于其余问题的发生，都与产能过剩脱离不了关系。去库存也是产能过剩的结果。因此，去库存实质上属于去产能；去杠杆则主要是由于同盲目发展而产生，而去杠杆目的同样是去产能；去成本的缘由是产能过剩形成的，假设产能过剩没有解决，那么降成本解决不了；短板问题，缘由是行业占据了过多的资源，使其他应当受到重视并发展的行业产生短板。

（三）税收是推进供给侧改革的重要手段

依据宏观经济的观点，需求=投资+消费+支出，而供给侧=储蓄+消费+税收，而税收正好位于总供给的一边。所以，税收应作为推动结构改革的有效途径。在供给侧结构改革中，税收政策应当发挥着重要的作用。同时，税收政策的实行还需要对税收理念、税收思想和税收发展战略进行必要的调整。

（四）税收在“去产能”改革中发挥作用

中国的供给状况主要是低端商品过多、高端商品供给不够。因此，要推动产业结构的调整，关键是处理产能过剩的问题，为新经济的发展开拓空间，途径主要是应用优化重组等方法解决产能过剩。税收作为一种重要的工具，能够灵活的调整企业的运营成本，激励不同类型企业的发展。促使资源流向结构性改革的目标企业，解决产能过剩，把落后的产能都剔除掉才能促使企业結构的优化调整，促进企业的快速发展。

二、推进“去产能”，优化企业税收优惠环境

（一）积极支持解决过剩产能

实行税收扶持政策，对产能过剩的企业施行整合资源。具体包括以下措施：开展综合使用资源的税收政策。符合税法规定可以享有即征即退的政策③按税法规定的90%算入总额从而计算企业所得税。

（二）积极支持科技创新

创新是发展生产力的第一要义，也是供给侧结构改革的重点和去产能的方法。第一可以对企业的创新进行税收方面的优惠，推动企业的创新发展。第二对于个人所得税，创新工作者可以依据创新所得收入减征个人所得税。第三对于企业的所得税，可以对发展创新的企业亏损进行弥补和实行再投资退税的优惠，对已缴所得税收可以按投资额的比例抵扣税额。第四对于增值税，实行按比例的增值税即征即退的政策。扩大知识产权普及和税收保障的扶持，在知识产权中签订和履行合同的行为，给予减税的优惠；对知识产权的交易业务实行增值税即征即退的优惠。

（三）积极支持企业兼并重组

经过调整产业结构与变化经济发展方式，来促进企业的发展，增加产业的集中，提升产业的竞争力。建议完善企业并购的政策，将重组的税收优惠扩展到个人所得税方面，并建立统一的执行标准，降低企业的税收成本。实行必要的减税政策，缩减企业兼并中的结构转换费用，解决产能过剩的问题。企业在资产重组中，能够采用多样的方式，把实物资产同与其有关系的债权和劳动力一起转让，而在这其中所提及的货物、不动产、的转让，不需要征税。

（五）支持产能过剩企业退隐市场

产能过剩企业的市场隐退可以实行税收优惠的政策，将市场前景不好的企业，进行市场隐退。同时，制定企业出清补偿制度，补偿资金的来源可以是中央去产能所获资金，也可以来源于地方政府和行业协会。

（六）拓宽税收服务的领域

随着供给侧变革的发展，要求创新税收服务和办税的思路。这些创新方面含有服务的质量和效率，同时促进服务向“双向”方面的转变。这些都需要税务人员在办税理念上进行创新，如在进行业务办理时将一体化和专门化结合起来，一体化是对有普遍性的纳税服务进行联合管理，从而提高效率；专门化是对给予专用人的服务，目的是满足纳税人的需求。

（七）构建新型税收体系，为去产能助力

进行互联网服务，开创“互联网+ 税务”的新方式。税务部门要进行统筹规划，将互联网同税务工作相结合，使用新型的税收理念和信息技术，从而提高税收的治理。通过“互联网+ ”的方式构建大型的信息平台，协助税务工作者分析涉税的数据，提高税收质量，对那些偷漏、漏税的行为可以及时的发现和处理同时可以增加对税收的监控以及对经济发展带来的税务问题的分析能力、预测能力，促进税收监管和执法的效率。

（八）提高财务核算水平，降低税收成本

在税务调查的实践中，企业财务制度不完善的，税务部门可以通过核定方式来补征企业所得税，因为企业所得税的核定征收一般都带有轻微的惩罚，征收率按征高不征低的特性进行设计，毫无疑问，这些都将会增加企业的税收成本。因此，企业想要做大和做强就必须提高其财务核算的水平，以此来规避企业涉税的风险。

三、结语

如今，制定促使企业转型发展的财税政策对于企业的发展来说十分重要。因此，要增加对产能过剩企业在综合利用资源和技术创新等的财税支持力度。同时要凸显激励技术开发和投资，推行通过间接的优惠形式的税收优惠策略，积极的提高企业进行研究和开发的积极性。促进增值税的快速转型，缩减行业实际的税负，激发企业使用先进技术的正向激励。

参考文献：

[1]聂辉华，江艇，张雨潇，方明月.中国僵尸企业研究报告[M]. 中国社会科学出版社2016 年出版.

[2]吴晗，贾润崧.银行业如何支持实体经济的供给侧改革？—— —基于企业进入退出的视角[J]. 财经研究，2016（12）.

[3]王绛.清理“僵尸企业”五大难题待解[J]. 先锋队，2016（6）.