关于乡镇财政国库集中支付改革的思考

董海军

摘要：以创新乡镇财政资金管理方式改革为契机，努力打造“安全、高效、规范、透明”的乡镇财政资金拨付方式为目的，规范乡镇收支行为，促进我县社会经济事业稳定发展，本着积极稳妥的原则，借鉴县直单位实行财政国库集中支付改革经验的基础上，按照国库集中支付改革横向到边，纵向到底的要求，建立以国库单一账户为体系，集中支付为主要形式的新型乡镇财政资金管理机制。通过近两年的运行，集中支付优缺点都显现出来，为了更好地完善这一支付管理模式，做如下总结供交流参考。

关键词：财政；国库；集中支付；改革

一、乡镇财政国库集中支付改革取得的成绩

（一）规范了银行账户管理确保了财政资金的安全

改革后，对原乡财县管开设的账进行了全面清理和注销，只在选定的代理银行分别设立“财政零余额账户”及“资金代管户”，用于授权支付和其他资金管理，而直接支付借助于县直国库支付中心平台支付。由于这种用钱的不见钱，见钱的不用钱的模式，有效地保证了财政资金的安全。

（二）提高了财政资金支付效率降低了财政资金的运行成本

改革后，所有的财政性资金的收付都按规定的程序在国库单一账户体系内运行，采取直接或授权支付到商品和劳务提供者手中，减少了中间环节，既解决了过去财政性资金层层缴拨、环节多和资金分散的问题，又避免了资金的截留、挤占、挪用等情况的发生。不仅提高了财政资金的支付效率，又降低了财政资金的运行成本。

（三）增加了财政资金支付透明度实现了财政资金的全程监督

改革后，各单位按月编制用款计划，财政、银行都严格地按照批准的用款计划拨付资金，资金的分配者和使用者都可以及时了解情况，避免了暗箱操作，实现了全过程监督。

（四）提高了财政资金的使用效率增强了财政资金的宏观调控能力

实行此项支付方式有效地解决由过去的财政向多头拨款为向一头拨款，由一次拨款改为多次小量拨款，由单位分散存放改变为单一账户存放，由层层下拨支出变国库集中直接支付，有利于财政部门合理调度和管理资金。

（五）规范了财政资金的支付程序强化了财政预算的执行约束力

改革后，通过国库集中支付系统，把以前对支出预算总额控制变为对每笔支出的控制，使各项支出严格地按部门预算执行，从而减少预算执行的盲目性和随意性，强化预算的严格性和约束力。

（六）降低了财政资金的使用风险促进了基层党风廉政建设

通过乡镇国库集中支付系统，支付资金直到使用人手中，不再使用现金支付，大大降低了财政资金的风险。更有利于健全财政监督机制。

二、乡镇财政国库集中支付改革存在的缺点

（一）直接支付比例低，资金支付风险大

原因是手续烦琐，虽然减少了拨付资金的中间环节，但收款人账户真实性难以核实，用款申请的合理性很难审核。但授权支付相对直接支付相比风险性更大，因为授权给予乡镇后，财政部门监督余地相对减少，再加上单位领导存在思想认识上的不足，为套取、转移、挪用财政资的提供了可能性，存在财政部门批复下达授权额度后，有的把财政资金全部或部分划转到代管资金户储存备用，为大额提现提供便利，造成难以控制的风险。

（二）支付相关手续繁杂支付效率低运行成本加大

支付系统操作步骤多，环环相扣，缺一不可。从单位报申请，填分月用款计划，分管股室审核、批复、下计划、分管领导签批，国库股下拨计划，再到国库执行机构办理，银行支付，国库清算等，占用一定的时间，不利于特事急事的处理，不论是直接支付或是授权支付，均是代理银行网点先垫付再由代理银行分行汇总，再统一与国库单一账户清算， 环节多，支付速度就越低，出错的可能收性也越大。程序复杂手续烦琐，加大了运行成本。

（三）人員年龄偏大业务水平低，支付给个人账资金数额大

由于人员都是2005年机构改革保留下来的，年龄偏大，接受新知识能力差，业务素质底，不能适应新形势下公共财政改革的要求。由于取消了各单位的银行实有资金账户，单位所报销资金大多都打入了个人账户。如遗补、敬老院款等。加大了资金的风险。

（四）预算编制时效差不完善不完整

一是预算编制和审批的时间滞后，给全年资金支付管理带来了困难。二是目前部门预算不完善，政府采购无预算，已编制的预算，有些没细化到最末级科目。不能详细地反映支出的方向和用途。三是预算追加过于频繁。缺乏预算的严肃性。

（五）业务集中账务处理不规范

实行国库集中支付后，业务集中到一个人身上，岗位交叉重叠，账务处理五花八门。为了分散支出总额，有些乡镇设置七、八套账之多。

三、乡镇财政国库集中支付改革的建议及对策

（一）输入新鲜血液增强队伍活力

招收会计专业的大学毕业生充实到基层去，为继续深化乡镇国库集中支付改革带来生机和活力。

（二）深化部门预算制度改革改进预算编制方法

明确支出类型各支付方式，提前预算编制和审批时间与预算执行同步，以维护预算的严肃性。

（三）扩大直接支付比例加大公务卡改革力度

加大直接支付比例，防范直接支付过程中的风险。大力推行公务卡消费，把二者紧密地结合，保证财政资金安全，减少备用金储存的风险。

（四）加大培训力度规范财务设置

乡镇国库集中支付改革从根本上改变了传统的财政资金缴拨模式，具有较强的技术性，要求工作人员全面熟悉和掌握。所以要加强对相关人员的培训。

（五）进一步完善国库集中支付程序

从实际出法，在规范操作程序的基础上，简化审核级次、支付步骤，确保乡镇及时用款。进一步加大信息系统开发力度，实现财政、税务、金库、代理银行联网，进行系统整合衔接，尽快实现信息资源共享。

（六）规范岗位权限完善内部牵制机制预防资金潜在风险

按照不相容职务进行岗位设置，各司其职，各尽其责，财政代理银行应建立健全内部管理机制，不断规范资金支付操作程序，确保资金安全。定期不定期的组织人员检查代管资金账户，有无违规转移大额资金情况。