村级现金收支存在的问题及对策

近年来，各地城市化进程加快，面对村级日益庞大的资金，如何做好现金收支，保护村级集体资金安全尤为重要。浙江省慈溪市宗汉街道农村财务管理工作一直走在全市前列，但是在现金收支管理方面也存在一些问题，应该引起关注和思考。

1.大额现金支付。一些村在日常开支中，直接大额支付现金。个别村甚至购置电脑等办公设备，零星工程款等支出也支付现金，不使用转账结算。

2.库存现金超限额。根据宗汉街道村级财务制度规定，村出纳库存现金限额为3000元，村集体经济组织除按规定留存一定的库存现金，所有货币资金都必须存入开户银行。但是，各村实际操作不尽相同，有的村能严格按照制度规定，每天做到库存现金限额3000元；有的村能做到每月份账面现金余额3000元，可是在月中，没有将超出库存限额的现金送存银行；个别村部分月份账面现金余额超3000元。

3.现金账面余额与实有不符。在2016年度村级财务收支审计中发现，宗汉街道18个村中，有5个村存在会计账面现金余额与出纳库存实有现金不符的情况，存在未及时入账的现金支出，甚至个别村有白条抵库现象。究其原因：一是因公确需先付款的预领款项，未经程序审批，手续不齐，不能及时入账，充抵现金；二是经会计代理站会计对各村上报的原始凭证审核后，予以退回的不合理、不合规的开支，村没有及时纠正；三是发放给村民的土地流转租金、老年社员补助等，因涉及范围广、金额小，一时无法付清，没有在当月结账。

4.大额现金收缴弊端多。宗汉街道村级集体经济比较发达，拥有标准厂房、农贸市场、临街店铺、外口公寓等二、三产物业，拓宽了村级集体经济收入来源。各村取得大额收入时，也以现金形式收缴。主要形式：一是不在当日缴存银行，坐收坐支现金；二是有农贸市场和外口公寓的村，收费员开设个人存折，把收取的市场摊位费、外口公寓租金缴存自己的个人存折账户，隔段时间才向村出纳结报，纳入村集体资金账户；三是收取大额租金时，有的村接收了银行承兑汇票，汇票到期日之前，收入不入账。

5.资金互相混淆。近年来，日间照料中心在江浙一带逐渐兴起，宗汉街道18个村中，有7个村建立了日间照料中心。日间照料中心单独设立账户，与村经济合作社是不同的主体，但是，在村级货币资金抽查中发现，有个别经济合作社出纳兼任日间照料中心报账员的村，日间照料中心日常经费以村经济合作社的备用金开支，至月底，日间照料中心统一开具现金支票，充入村集体资金账户。

6.工程管理不规范。在审计中发现一些村级零星工程款以现金支付，个别工程质量保修金退还对象与中标签订合同的承包方不一致，直接违规以现金支票退还给挂靠的个人，没有使用转账汇款给合同承包单位。

针对村级现金收支存在的问题，宗汉街道已经采取了一系列行之有效的办法，充分保证现金的严肃性、安全性，促进村级财务规范化管理。

1.调整现金结算额度。现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，条例规定结算起点1000元，与当今社会经济发展形势已经不相适应，根据实际情况，宗汉街道适时调整，增加了现金结算起点金额，明确现金支付额度为3000元。规定：“村与个人之间的经济业务（除向村民支付土地征用款及补偿费、村其他管理人员工资等）在3000元以内，可以现金支付。”

2.鼓励单位转账结算。村与单位之间的经济往来业务应采用转账结算，这样能够清晰地看出支出路径，安全快捷，可以有效控制不合理支出，规避使用大额现金形成的诸多风险。

3.抽查现金。会计代理站要定期和不定期对各村现金进行突击盘点，对未入账支出进行重点审查，确实因实际需要有未入账的支出，报账时，村应编制《库存现金明细清单》，分别列出实际现金和未入账支出金额，并附未入账支出原始凭证复印件，以便会计审核监督。

4.规范工程款支付。严格按照合同支付工程款，并不得支付给合同以外的单位和个人，所有工程款项通过银行账户转账结付。对村开具大额现金支票，村出纳到会计代理站加盖财务专用章时，代理会计应问清资金用途，如为直接支付工程款、退还工程保修金等需转账支付的，应不予受理。

5.加强审核。各村出纳有权拒绝报销手续不完备、不合理的开支，并及时向街道农经站反映；村财务监督小组对每一笔开支的真实性、合理性、合规性等进行审核，同意入账的加盖“××村财务监督小组审核专用章”，有异议或不同意入账的报上级主管部门认定后再作相应处理。各村出纳和财务监督小组人员共同把好开支审核关，尽量避免代理会计把不符合要求的原始凭证退回给村，减少挂宕在村出纳处抵现。

6.推行非现金结算。《现金管理暂行条例》规定：向个人支付职工工资、津贴、劳务报酬、奖金、劳保福利以及差旅费可以使用现金。宗汉街道各村积极采用非现金支付方式，减少使用现金。村干部报酬由街道财政统一管理，直接转入个人存折；村老年社员补助使用养老保险存折账户，打卡发放；村民股份分红通过农村股权信息管理平台，自动生成分红汇总表，直接打单给银行，快速转入农户账户中。