高校票据管理面临的问题及对策探究

摘 要：票据管理作为收费管理的重要环节，直接影响到高校财务管理的效率。随着市场经济的发展和高等教育体制改革的深化，高校办学资金来源和收费渠道呈现多元化。本文就高校财务票据管理工作中出现的问题进行详细地研究，就存在的问题提出相应的解决措施。

关键词：高校；票据管理；财务问题；解决措施

近年来，随着高校扩招规模的不断加大，各学院组织的各种成人教育、短期培训以及多种多样的学术交流活动也不断增加，高校使用各种非税票据数量也相应增加。随着中央巡视组与审计署、教育部等相关部门关于高校财务管理、科研经费、票据使用等方面查处力度的加大，一些高校经费管理混乱、票据使用违规、科研经费存在腐败现象等问题逐渐浮出水面， 有的甚至触目惊心， 严重影响了高校的声誉。2012 年以来，仅教育部就公布了通过审计署移送的14起高校教师利用假发票、假单据，贪污、挪用科研经费的特大腐败案件，其中7 人被移送司法机关。高校票据是记录高校财务活动的重要单据，关系到财务的核算。对票据的合理管理很大程度上能够促进高校财务工作的有效进行，推动整个高校的发展。随着我国经济的快速发展，高校内部以及各高校之间的经济活动日益频繁。为了高校更好的向前发展，必须要加强对财务票据的管理工作，力图以此推动高校的良性发展。所以，高校的财务票据管理作为高校财务工作的核心内容，对高校的发展具有重大的促进作用，要求高校必须采取科学的管理方法和管理理念，使高校的财务票据管理工作更加规范化和合理化，进而推动整个高校的快速发展。

1.財务票据管理工作的概念

财政性票据主要是在从事以非盈利为目的的事业活动时，依法收取各种费用所开具的财政部门统一印刷的收费票据和收款票据。财务票据是指由省财政厅统一印制和发放，由国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构、代行政府职能的社会团体以及其他组织（以下简称执收单位），依据有关法律、法规和省人民政府有关规定，征收或者收取政府非税收入，政府举办的非营利性医疗机构从事医疗服务取得的收入，社会团体收取会费，以及上述执收单位进行财务往来结算活动等，应当使用财政票据的财务行为时，向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。财政票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是银行代理政府非税收入业务的重要凭证，是财政、审计、监察等部门进行监督检查的重要依据。一般情况下由出纳员担任财务票据管理员，负责财务票据的申购、领用、使用和保管工作；会计主管人员负责票据的稽核、检查、归档工作。财务负责人也可指定专人负责财务票据的管理工作。票据领用时，领用人与票据保管员须当面清点，如发现有少联、缺份、错号等问题，须整本退回。

发票有多种，常见的有：（1）增值税专用发票，只是一般纳税人对一般纳税人使用。（2）普通发票，这个见得比较多，例如家里买个电视机，开的发票就是此类，可以对单位使用，也可以对个人使用。（3）机动车专用发票，这个只是在购买汽车时才有的发票。（4）机打发票，这个也较常见，例如有些城市的出租车发票，就是车到达目的地后，打印出来的那种。

（5）定额发票，就是在发票上印好金额，金额是固定的，填上日期和开出单位盖章就可以了，例如很多饭店的发票属于此类。（6）剪开式的，就是发票上除了手工填写外，还在右侧有印好的金额，使用时，需按金额在右侧剪开，有一些规模较小的商业单位在使用这类发票。

2.高校财务票据管理工作的迫切性

2014年6月举行的“教育系统纪检监察办案人才库骨干人员培训班”上，教育部党组成员、驻部纪检组长王立英表示，当前，教育领域绝非一片净土，教育部门也非清水衙门，有些问题还相当突出和比较严重。事实上，高校反腐是教育领域反腐和廉政建设的重点，中纪委、教育部曾多次就此问题提出要求。比如，早在2014年7月，教育部曾就落实党风廉政“两个责任”约谈了75所直属高校。2015年以来，就有东北石油大学原党委书记孙彦彬、中国民航飞行学院原院长郑孝雍、南方科技大学原党委副书记李平、重庆师范大学副校长陈久奎等人被通报查处。2017年2月，十八届中央第十二轮巡视对北京大学、清华大学、西北农林科技大学等29所中管高校开展专项巡视。对内蒙古、吉林、云南、陕西等4个省区开展“回头看”。

近几年高校贪污挪用科研经费案件近年明显增加，基建工程领域违纪违法行为易发多发，权钱交易违规招生影响恶劣，乱收费现象屡禁不止，有的干部教师言行突破了法律、政治和道德的底线。加强高校财务票据的管理工作满足国家法律、法规的要求。由于财务票据对高校的发展具有重要的意义。因此，国家出台了各种法律和法规，对高校财务票据的取得、保管以及使用等情况进行详细的规范，作为高校财务管理工作的一个方面，做好相关票据的管理能够使高校财务资金的入账情况更加规范，这也是高校做好财务工作的重要体现。现代社会高校的管理有了新的模式，财务管理是以资金的管理为核心，加强票据的管理工作可以从根本上加强对资金的管理。另外，这在一定程度上也是实现内外部监督的基础。由于现代经济的快速发展，高校的经济往来越来越多，收入与支出活动都比较频繁，因此要做好高校的财务票据管理工作，这也给高校内部监督以及外部的监督提供了重要的凭证，也是其接受监督的最有效途径。

3.高校财务票据管理面临的问题

3.1领导缺乏重视

从目前的状况来看，我国大部分的高等院校在对财务管理的过程当中，并没有认识到对票据进行有效管理带来的好处，所以对于票据的管理也缺乏专业认知，对于相应的管理工作缺乏重视的态度，从而导致在实际的票据管理过程当中，会有很多问题出现。目前，我国高校的财务票据管理中出现问题的主要原因之一是相关领导对该工作的重要性没有充分地意识到。对财务票据管理的工作没做到位会进一步产生经济问题，不利于高校的稳定发展。甚至高校的一些领导觉得，在日常的工作管理中加大力度，同样可以有效防止员工对公家财务的不合理分配与使用现象的发生。所以，一些高校中根本就没设置专门的管理部门，导致了高校的财务一定程度上存在风险。由于领导们对该问题的忽视，当问题发生时不能及时采取有效的应对措施，将给高校带来严重的损失。

3.2票据使用不合理

财务票据的使用过程有着严格的规则。对票据的管理，我国也有相关的明文规定。发票必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定。但是在实际的履行过程中存在着这样一种现象，一些单位不按规定使用财政部门统一印制的票据不算。往往还擅自自制收费票据。收费的项目一般也是自行设立的。例如，一些高校学期中收取的各种费用，往往就是自制的票据，甚至不开具收据。导致高校形成自己独立的小金库，又或者遭到有心之人的不合理利用，这种卑劣的行为不仅仅对国家的利益造成威胁，而且也影响了高校的自我形象。

由于部分高校财务管理部门对于票据的管理工作不够重视，对票据管理人员及开票人员也没有进行票据使用办法的相关培训工作，使得工作人员整体上业务素质和工作能力有限。现行票据管理办法虽然对单张票据的金额规定了上限，但对同一单位同一天共计可以签发多少金额的票据并没有明确规定，给个别单位利用制度漏洞、通过化整为零的手段，在同一天开出巨额银行承兑汇票提供了机会。

3.3管理制度体系尚不完善

财政票据管理制度体系尚不完善。2012年10月22日，中华人民共和国财政部令第70号公布了《财政票据管理办法》，作为一项全国性财政票据管理法规对财政票据的印制、领购、发放、使用、保管、核销、销毁及监督检查等活动进行了综合性规范，但配套管理制度和单项性财政票据管理制度尚不完善，如财政票据电子化管理制度、财政票据稽查制度、非税收入专用票据管理办法、公益事业捐赠票据管理办法、资金往来结算票据管理办法等，落后于时代发展，需要进一步建立和完善。

近几年来，伴随着国家财税体制改革，财政部、国家税务总局陆续发布了《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第 70号）、《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）以及《关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第 37号）《财政部关于印发<行政事业性收费和政府性基金票据管理规定>的通知》（财综字[1998]104号）《中央行政事业单位资金往来结算票据》》（财综[2009]38号）；等。这些管理办法及细则的发布和实施为高校经济业务中的票据使用提供了一定指导，但是由于高校经费来源渠道的多元化，经济业务往来的多样化，实际工作中仍存在票据使用不明晰、不规范等问题。高校在财务票据管理方面的工作量是非常巨大的，但是实际工作的人员数量不多，责任感不强，知识能力水平有限，工作人员对票据管理的重视度没有提高上来，加上工作人员对税务方面的了解不深刻，一些工作人员在工作中仍然保持着传统的核销手段，以上这些违规现象都严重地不利于高校财务问题的管理。

3.4票据的填写不规范

对于财务票据的填写，我国有着严格的规定，要求高校必须按照相关规定进行填写，统一的填写能够有利于财务工作的展开。

一是部分单位没有专人、专柜、专帐管票，存在票据遗失情况，管理人员不稳定、业务不够熟悉，填写报销单字迹工整、清晰，金额不得涂改，凡需填写大小写金额的单据，大小写金额必须相符，相关内容填写完整；

二是票据使用不规范，超出范围使用，领用票据后长期不核销，跨年度使用。不参加财政票据年检；收款后不及时上缴，等到票据核销时才将收取的款项上缴财政；对财政票据管理不严，导致票据遗失，涂改，损毁等情况；

三是交接手续不完备，使用印章错误，将公章作为收费章加盖，有的存根不加盖印章，有的作废票据没有加盖作废印章；

四是填写内容不齐全，日期、项目、金額的填写不按照规定，比较随意，字迹模糊，这些都是进行票据工作的大忌，这样会导致给不法分子提供可乘之机，进一步影响会计工作的进行，使其掌握的信息不准确、不真实。有的单位存在错填、漏填、书写不清楚、人民币符号大小写金额不填等情况；

五是管理不严，有的单位没有建立票据领用台帐；有的涂改、挖补、损毁票据。在票据里，填写的内容应当包括日期、标准、金额、印章以及经手人等，这几种要素缺一不可。如果在实际的填写中出现纰漏，比如，填写经手人的位置上出现了差错；没有印章；这样在一定程度上会对高校内部的财务管理产生不良的影响。

3.5票据的稽核工作有待加强

会计稽核作为企业财务管理的重要环节之一，就是要通过对发票等原始凭证的审核，杜绝虚假发票的使用，确保会计信息真实可靠，提高会计信息质量，降低财务风险。票据的稽核是票据管理工作的重要部分，是保证票据与上缴款项一致、防止贪污挪用等违法行为的关键，能够更好的促进高校票据的正常使用，保证高校资金的有效运转。但是，现阶段我国高校票据管理过程中的稽核工作却存在很多问题。

一是签章不规范。签章是否规范，是指发票是否具有签章，签章是否符合《会计基础工作规范》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定。如果发票开具单位没有签章，或者签署的印章并非发票专用章，或者发票专用章不符合主管税务机关的规定，则该发票需要重新开具或者驳回。

二是发票票面信息不清晰。在经济业务中取得的发票应当是票面整洁、印刷字迹清晰明了，不存在票面污损等现象。

三是内容差异发票。发票作为会计核算的依据，应当是与经济业务内容一致的，但是有些发票却与发生的经济业务差异较大。

四是非正规途径索取的发票。发票的主管部门应当是税务主管部门，但有些企业为了自己的特殊利益，往往从社会上购买票面看起来合法的发票。

五是高校财务管理部门对票据的稽核不够重视，没有设置专门的稽核人员负责票据的稽核，票据审核监督力度不足，导致一些使用过的票据没通过审核便被销毁。

六是对上缴的款项是否足额审核和监督不力，导致部分收费人员在收款后，票据和所收款项没有及时上缴或者不上缴，所收款项被私吞、或者某些部门私设小金库等违法犯罪行为的发生。

4.完善高校票据管理的对策

4.1加强宣传，领导重视

“行百里路者半九十。”加强高校票据管理关系到学校的管理效益和办学水平，同时也关系到广大教职员工与学生的切身利益。因此，高校财务部门和财务、票据管理人员必须随着高校经济活动的增加，以及收入的多渠道、多途径，保持与时俱进，在实践中不断学习、思考、探索与提高。

（1）应该首先从分管财务部门的主要领导人抓起，提高校领导对票据管理工作的重视程度，对师生员工起到示范作用。

（2）根据《会计法》、《发票管理办法》、《会计基础工作规范》和西北农林科技大学《财务管理办法》（校财发〔2016〕368 号）等制度，力求会计核算工作的规范化、制度化按照财政部《会计工作基础规范》和《西农大财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。

（3）加大票据管理重要性的宣传力度，让更多的师生掌握和了解税务与票据知识。票据使用贯穿于学校管理的各个层面和各个部门，并且涉及到每一位教职员工与广大的学生。

（4）加大宣传和培训力度，提高对票据使用管理政策的认识和理解一方面，要利用报刊、电视、网络媒体，宣传财政票据管理的重要性。

（5）要求各单位主动在各自办公场所公布各项收费项目、标准以及批准机关的文件号，让缴费义务人对收费情况有所了解。要向缴款人宣传，缴费拿票理所当然，不提供财政票据可以拒缴，可以举报，争取社会的监督和支持，为财政票据管理营造良好的社会氛围。

（6）同时要将“三严三实”专题教育推向深入，坚决反对“四风”，杜绝一切漏洞，拧紧思想上的“总开关”，认真分析与研究新问题、新矛盾，才能促进高校票据管理工作更加科学、健康地发展。

4.2规范管理，建立制度

为了规范票据管理，财务部门应建立健全票据管理工作的相应制度，完善业务流程规范，强化过程控制。按照《中华人民共和国发票管理办法》《政府非税收入管理办法》《财政部关于行政事业性收费票据管理的暂行规定》《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》等国家票据管理规定，认真学习《会计法》等相关财务管理法规、制度，财务电算化业务知识。严格贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度。坚持原则，把好收支关。按照收支两条线的规定，认真履行职责，严禁公款私借和坐支，严格各种支票和结算凭证的管理、保存。财务处有关科室负责票据的管理工作，建立健全票据的购买、使用、核销的登记制度，并按领用部门设置票据的购买、领用、保存、销毁，登记账簿，详细记载票据领用、缴销情况。坚持勤俭办事的方针，加强资金管理，精打细算，厉行节约，反对铺张浪费等不良现象。单位一切费用支出，经主管领导核准，经办人签名，主管领导签字方可报销。对原始凭证进行严格审核，如不合法、不真实、数量、单价、金额不符、经办人未签字，拒绝支付。银行账户要完全符合开设账户的规定，财务预留印鉴由财务人员分开保管，及时核对银行账目。会计凭证、会计账簿、会计报表，按规定装订归档，妥善保管。

4.3运用科技，提高效率

票据管理是指高校财务报销工作中涉及的各种票据的日常管理，常见的票据有差旅费报销单、费用报销单、记帐凭证、现金支票以及进帐单等。这些票据的管理是高校财务工作中最为常见的工作，同时也是繁杂、烦琐的工作。在工作量越来越大，而又不断要求提高工作效率的实际工作中，传统的手工票据管理工作方式已经远远不能适应工作需要。如何有效、高效的完成这项看似乎简单、实则复杂的工作呢。显然采用软件系统来实现辅助办公是高效率完成这项工作的有效方法之一，雖然通用的票据管理系统不乏存在，但是和实际工作都存在一定差距，并不能很好地在实际应用中使用。因此开发适合使用的票据管理系统是一个非常有实际意义的工作。运用先进的票据管理系统，将原先手工操作的工作全部纳入电脑管理，真正实现票据的现代化管理模式。允许开具的收费项目系统里已经设定好，就不存在开错收费项目的问题了。每张票据的信息都储存于票据管理系统内，方便查询和对各个环节进行监管、统计、汇总、分析和跟踪管理。票据管理系统可以和账务系统实时对接。票据系统里的收款信息可以直接转人账务系统，并自动生成财务凭证，不仅省去了反复录入、重复计算的过程，而且也将大大提高财务整体的工作效率。

4.4加强监督，开展检查

财政票据是行政事业单位依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证，是财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。财政票据管理是非税收入管理的基础，也是财政管理的重要内容。

（1）建立健全财政票据管理制度。随着财政管理职能和体制不断完善，财政票据管理的范围不断扩大，财政票据用量不断增加，财政票据监管的难度不断加大，财政票据管理出现了许多新情况、新问题。要建立单位票据管理领导负责制和票据专管员制度，加强财政票据管理的责任意识。实行会计与票据专管理员岗位分设制度，从票据购领、使用、核销、核算等方面入手，制定“管票不管钱、管钱不管帐、管帐不管票”的内部监督内部控制制度，保证票款安全。对票据的购领、发放、保管、核销、销毁的程序和要求作出明确规定，分别制定《票据管理制度》（包括票据计划、票据入库、票据发放、票据工本费结账、票据核销、记账、盘点、存档、数据备份等九个方面）、《单位票据购领、使用和核销制度》、《票据保管、安全制度》、《票据稽查制度》和《票据年审制度》。

（2）建立健全票据稽查制度。在票据稽查方式上，实行日常稽查和专项稽查相结合。要在日常的票据购领、核销环节严格审核，以便及时发现违规使用票据或资金不及时足额缴库的行为。要不定期地组织对特定单位、特定收入项目或特定票种的专项稽查。以票据是否合法和规范使用为重点，把财政票据监督检查工作列入重要议事日程，常抓不懈，确保票据使用的正确性，维护法律法规的严肃性。

（3）加强高校票据的检查、稽核力度，建立有效的监督机制。加大对高校票据违规违法行为的查处力度。一是财政、审计、监察部门在日常检查中要加大对票据使用违规行为的查处力度。随着高校经济活动的日益增多，票据管理中由于相关人员的责任心不强、形式主义严重等造成的问题和矛盾大量增加。因此，要定期或不定期地组织纪检、监察、审计、科研等部门开展票据检查、稽核工作。二是加强社会各界广泛参与监督，设立举报电话和举报信箱，对举报情况进行检查。对于违规使用高校票据的行为，要按照《高校票据违法行为处罚处分条例》等有关法律法规进行严肃处理和处罚。通过严厉打击票据违规违纪行为，彻底根治违规违纪现象，维护高校票据制度、法规的权威性、严肃性。

4.5不断学习，提高素质

票据管理人员综合素质的高低。直接决定了高校票据管理好坏。因此，提高相关人员素质。应该说是我们加强票据管理成败的关键。在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失；同时向其他高校做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。提高财会人员的政治素质和业务素质，是做好票据管理工作的重要保证。

一方面应对票据领用和管理人员进行业务培训，使他们明确票据管理的意义、票据的种类以及使用范围，了解票据内容的填写方法和要求，确保其能够正确使用票据，减少收费过程中可能发生的技术性错误。高校应该开设票据管理的岗前培训工作，这样提升票据管理人员的业务能力和综合素养。高校应该对票据的管理人员加强相关的专业知识项目教育，加强工作人员对票据的认识程度，提高工作人员的专业技能。通过邀请区地税局人员开展发票鉴别培训，进一步明确了发票和财政票据的鉴别方法，提高了广大财会人员对发票和财政票据的认识、鉴别以及使用发票、财政票据的能力。组织各种形式的培训和学习，这样可以在一定程度上减少高校执行相关票据政策时的压力，避免不同经济业务主体之间因票据政策理解偏差而导致的具体票据开具分歧。

另一方面，须加强国家有关收费及票据管理的法律、法规的学习与讲解。国家制定的《中华人民共和国发票管理办法》和各地方制定的票据管理暂行规定都是高校票据管理所应遵守的准则，应组织财务人员及票据使用人员认真学习，分清各项收费的性质。通过学习，使业务人员能自觉遵守国家相关财经法规，严格执行票据管理的各项规定，自觉接受相关职能部门的监督和检查，坚决杜绝收费过程中的违纪违法现象。强票据使用人员的职业道德和法制教育，严防职务犯罪；加强票据使用人及开单处、院、所、办的综合业务素质教育，使其熟悉高校的相关经济活动的性质，正确合理使用财政票据。手写票据要按规定完整填写，不得出现大小写不符、金额涂改等现象。

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