浅谈中小企业税务风性管理要点

郭锐

【摘要】随着社会经济的不断发展，我国出现了越来越多的中小企业，但是中小企业的经验尚缺，在税务这方面会出现一定的风性，而且大多数中小企业对税务风性的重视程度不够，没有树立税务风性的管理意识，导致企业发展艰难。税收风性存在于税收的各个阶段，一旦出现税收的不准确性，就会触犯国家的相关法律法规，有着被处罚、甚至更加严重的后果。本文就中小企业出现税务风性的原因进行分析，并提出中小企业税务风性管理的要点。

【关键词】中小企业；税务风性；管理

最近几年来，国家也越来越重视企业的税务风性管理这方面，并出台了一系列的政策法规来规范税务管理方面的事务。但是在众多的企业中，作为与国民的生活经济联系最紧密的中小型企业，却没有受到重视。大部分的中小型企业的对抗税务风性的力量还很薄弱，使企业发展一直止步不前，使中小企业的税负率大大升高，这是因为中小企业对税务风性不够重视，没有树立税务风性管理的意识，阻碍了企业的发展。所以本文就中小企业出现税务风性的原因进行了一系列分析，并根据原因提出解决中小企业税务风性的方法和提出税务风性管理要点。

一、中小企业税务风性特点

在我国的中小企业中税收无非就是两种：一个是少缴纳了税金，另一个是多缴纳了税金。少缴纳税金的情况一般分为两种，一个是无意的，意思就是由于相关会计审核人员的专业技术错误，将税金少算；另一个是有意的，就是相关企业的核算人员没有按照国家的法规，私自偷税漏税，减少了企业税金的上缴，没有履行规定的纳税义务，属于违法行为，会被处以补税、罚款，甚至损害声誉或者刑事处罚的一系列处罚。多缴纳税金的情况一般是经办的人员不熟悉相关的法律法规，从而多上缴了税金，给企业造成了不必要的负担，造成了一定的损失。

二、中小企业出现税务风性的原因

虽然导致中小企业出现税务风性的原因有一部分是因为国家的政策不够完善，但是中小企业税务风性出现的原因也不能都归结于国家，主要应该分析企业自身出现的问题，找到出现风性的深层因素，从根本上解决中小企业出现的税务风性。

（一）内部原因

中小企业规模小，发展缓慢，对税务风性的重视程度不够，没有树立对税务风性管理意识。企业内部的控制不够强，中小企业由于规模小，招聘的工作人员的素质不够高，人员的流动比较大，大多数都是初级的会计人员，高技术的人员稀缺，面对税收风性这些人也不能提出好的建议和改进方法。中小企业由于内部的资金有限，不能经常性地对工作人员进行培训，员工的技能得不到提高，工作效率也得不到提高。没有制定系统的风性管理措施，企业的总体能力较差。一般企业的财务、税收问题都属于企业内部的机密问题，不会轻易向外界传输，导致企业出现问题时只能企业内部想办法自己解决，没有可供咨询的外界机构，就会使企业固步自封。

（二）外部原因

外部原因就是国家税收政策的改变，有关税收的法律制度还不完善，社会对税收的执法力度不够强，由于社会文化等多方面的影响，造成了某些信息不对称的情况。改革开放以来，我国的税收的相关法律每年都有所改变，但是执法部门和企业之间没有直接的联系和沟通，企业一般都很晚才能知道这些消息，加大了企业的纳税的风性。中国的税收提议不够完善，国内规定要按照法规依法征税，但是按照收入计划征税的体制与其相矛盾，中国按照收入计划进行税收的规定比较死板，缺乏灵活性，不能随着经济的发展而及时调整。在这样的情况下，部分企业在私下擅自偷税漏税，不仅影响了企业的名声，还阻碍了企业的发展和进步。

（三）直接原因

税务风性产生的直接原因就是：

1.中小企业的财务管理部门没有尽到自己的职责。有一些中小企业平时的业务根本不登入账目，有的以票代账，成本和收入记录时缺少依据，部分信息记录不完整，职工薪酬的发放没有详细的记录，并且有时会逾期发放。财务管理部门没有尽到一定的责任，没有认真记录和核对账目，造成企业的账目混乱，造成错账泛滥，各种假账层出不穷。企业内的信息没办法形成真实的信息系统，这就给企业的税收造成了一定的风性。

2.企业内部的人员职业素质普遍低下。因为是中小企业，所以企业招聘时的人员职业素質相对大型企业来说是比较低的，这些人不仅职业素质低，职业技术和业务能力也不高，在专业的技能方面能力不够。而且中小企业中有很多人都是身兼数职，这样也不能完全把精力投入到一方面的事务中。时常会造成税法法规的混乱，会计准则的错误，最后导致税务申报出现错误，导致严重的税务风性。

3.对费用类的划分不明确。比如材料的运输费是该计入成本还是另外算税收，业务招待费、和差旅费应该划分到哪一类，这些费用经常被错误地记录。再有就是没有依据规定从而导致企业上交的税费与应该实际上交的税费金额不一致，都会给企业带来巨大的税务风性。

4.有的企业没有做纳税筹划，使企业目前的纳税方式不适合企业本身，运用了不合适的会计核算方式。有的企业过度筹划税收方案，通过各种小道形式为企业避税，筹划的失败大多数都是因为筹划存在漏洞。

（四）根本原因

造成中小企业税务风性的最根本的原因就是企业本身不重视税务风性的管理，企业内部没有设立系统的、可靠的相关管理机制，再加上企业内部的工作人员不够负责任，对工作不够认真。企业内部的所有人员组成了一个企业的主体，所以员工是否有责任心、是否认真对待工作，是对企业发展有着最重要的影响的一个因素，企业内的员工们决定了企业内部的管理机构，直接影响着企业的发展。

三、如何管理中小企业的税务风性

（一）建立和规范企业中的税务管理机构

一般的中小企业的内部管理结构都比较混乱，没有明确的分工，尤其是税务管理方面的管理机构不够完善，造成了企业的税务风性，且没有可以及时应对的措施，导致企业出处于危性地位。所以，中小企业应该建立规范的税务管理系统，树立明确的税务风性管理意识。企业的每个环节都有可能出现各种各样的企业税务风性，所以工作人员应该把税务风性意识作为工作中的重点关注的问题。企业的领导者应该随时关注企业相关税收法规的制定和改变，根据企业自身的实际情况调整企业的管理制度。出现风性时，要积极分析税务风性出现的原因，运用合适的方法来解决问题，将税务风性降到最低，将税务风性带来的危害和损失降到最低，并且以此为鉴。

（二）提升处理税收业务的员工的专业水平

中小企業的人员职业素质普遍都不高，所以人力资源部门在招聘员工时就应该适当提高招聘的门槛，招聘一些技术高的人才，扩大企业的规模。定时安排组织员工们进行培训，提高员工的技术工作水平。在这里尤其是管理税收的工作人员，应该了解有关税收的相关法律法规，及时搜集新的有关税收的信息，提高工作质量。中小企业尤其要提供涉税人员的职业道德素养，认真学习税务职业道德，按照法律法规进行税收。企业还要成立监管机构，专门对税收部门的工作情况进行监督、定期检查。

（三）联系周边企业进行联合

作为中小企业，光凭自己一个独立的个体是很难承担巨大的税务风性的，所以企业应该联合周边的企业进行联合，组成共同体，这样他们有着相近的税务风性，就可以共同承担风性。随着市场经济的发展和不断扩大的市场，促进了中小企业共同体的风性意识的增强，使得他们构建更加完备的税收风性体系。

四、中小企业税务风性管理的重要意义

中小企业是我国经济发展的主力部分，我国中小企业在我国的企业比例中占99%，上缴的税费占我国税费总量的一半。中小企业的建立为我国的失业人员提供了很多的就业机会，在一定程度上推动了我国社会经济的稳步发展。所以，如果我国的中小企业都能得到很好的发展，对于我国的的就业和国民经济的发展都有很大的推动力。但是中小企业的税务风性问题一直都是一个很严重的问题，亟待解决。中小企业的规模小，但是随着近几年中小企业的规模不断扩大，企业的税务风性也在不断加大，企业的危机也会越来越大。为了企业的发展，必须规范企业的税务管理系统，企业税务人员应该认真学习企业税法的法律法规，并能熟练运用，提高企业工作人员的综合职业道德素质，规范企业内部的税收制度。对企业的税务风性进行规范的管理，会大大降低企业的税务风性，使企业发展稳步进行。

五、小结

中小企业是我国企业的主体部分，在我国经济发展中有着不可替代的作用。但是由于中小企业规模小，人力资源不足等方面的原因，导致企业上缴的税费与税收政策要求的有出入，这样就会给企业形成税收风性，影响企业的名声，阻碍企业的发展。所以，中小企业建立规范的税务风性管理系统是非常有必要的。通过本文的探讨，提出了解决中小企业税务风性的几个建议：主要是建立中小企业内部税务风性管理机构和提高企业内部税收人员的综合职业素质和职业技能，另外还可以建立企业共同体，进行相关企业联合共同承担税务风性。总而言之，最终目标是最大程度地降低税务风性，从而使得企业可以稳步发展，扩大规模。

参考文献：

[1]方伟，黄董良.中小企业税务筹划的现状调查与分析[J].浙江财税与会计，2001（12）.

[2]范百顺.浅析税务筹划的概念及研究范围[J].江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）.

[3]曹燕萍，潘雅思.企业税务风性度量的指标选择及其权重分析[J].统计与决策，2013（9）.

[4]尹淑平.强化内部审计，控制中小企业税务风性[J].经济视角（下），2010（3）